Исчисление налога на недвижимость. Налоговая декларация

    Таким образом, остаточная стоимость СТО  освобождается от налога на недвижимость;

    5. арендована сооружение у физического  лица. Стоимость сооружения 10 000 тыс.  руб.

    Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость» установлено, что со стоимости объектов, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, и у физических лиц, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, плательщиком налога является организация-арендатор (пользователь), если иное не установлено статьей 1 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость».

    Соответственно, со стоимости арендуемого сооружения арендатору следует исчислить налог на недвижимость и отразить это  в налоговой декларации;

    6. Стоимость незавершенного строительства,  по которому уже истекли сроки  окончания строительства – 75 000 тыс. руб.

    7. Все объекты недвижимости находятся в Минске во второй экономико – планировочной зоне.

    Согласно п. 12 Решения Минского городского Совета депутатов от 19.11.2008 № 181 «О бюджете города Минска на 2009 год»  установлены следующие коэффициенты к ставке налога на недвижимость:

    1. для юридических лиц (за исключением указанных в п. 2- 4) в зависимости от экономико-планировочных зон:

    I зона – 2,0;

    II зона – 1,8;

    III зона – 1,6;

    IV–V  зона – 1,4.

    2. для организаций, получающих субсидии  из бюджета города Минска на  покрытие разницы в тарифе  по оказанию услуг населению по перевозке пассажирским транспортом, по централизованному отоплению, по водоснабжению и водоотведению, а также для организаций, оказывающих жилищно-коммунальные услуги населению по тарифам, устанавливаемым Советом Министров Республики Беларусь, и получающих субсидии из бюджета города Минска на возмещение части затрат на оказание этих услуг, для юридических лиц, являющихся научно-технологическими парками, центрами трансферта технологий, резидентами научно-технологических парков, для газо- и энергоснабжающих организаций по перечню согласно приложению 9, для организаций, которым переданы в хозяйственное ведение подземные стоянки, паркинги, находящиеся в коммунальной собственности города Минска, – 1,0;

    3. для организаций, оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь в установленном законодательством порядке представительству Национального олимпийского комитета Республики Беларусь в городе Минске и организациям, указанным в приложении 10,–1,0.

    Высвобожденные  в результате этого средства, предназначенные для оказания безвозмездной (спонсорской) помощи, за вычетом налогов (сборов) в соответствии с законодательством Республики Беларусь направляются на договорной основе представительству Национального олимпийского комитета Республики Беларусь в городе Минске и организациям, указанным в приложении 10, для укрепления материально-технической базы организаций физкультуры и спорта, строительства и ремонта спортивных и физкультурно-оздоровительных сооружений, проведения спортивных мероприятий, поддержки в области игровых видов спорта, подготовки спортсменов к Олимпийским играм, чемпионатам мира и Европы, оказания материальной помощи ведущим спортсменам и тренерам города Минска, на развитие и пропаганду олимпийского движения в городе Минске, на проведение физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работы;

    4. для волейбольных клубов, гандбольных  клубов, баскетбольных клубов, зарегистрированных  в установленном порядке и  осуществляющих деятельность на  территории города Минска, – 0,5;

    Организации при исчислении налога на недвижимость по зданиям и сооружениям применяют коэффициенты в зависимости от экономико-планировочных зон по месту расположения данных объектов, а по иным объектам налогообложения – по месту постановки на налоговый учет.

    Таким образом, организации следует применить коэффициент равный 1,8.

    Далее заполним налоговую декларацию за 2009 г.

    Согласно  постановлению Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь от 23.12.2008 № 110 налоговая декларация заполняется  с учетом следующих особенностей:

    1. расчет налога по зданиям и  сооружениям производится в разделе  I налоговой декларации (расчета), а  по объектам незавершенного строительства  - в разделе II налоговой декларации (расчета);

    2. по каждой группе зданий и  сооружений, объектов незавершенного строительства, находящихся в пределах одной административно-территориальной единицы, в разделе I и в разделе II соответственно составляется отдельный расчет налога на недвижимость по зданиям, сооружениям и по объектам незавершенного строительства с указанием инспекции МНС по району, городу, району в городе по месту нахождения группы зданий, сооружений либо объектов незавершенного строительства;

    3. в случае применения плательщиком  различных коэффициентов к ставке  налога по объектам налогообложения, расположенным на территории одной административно-территориальной единицы, расчет налога (подпункт 1.1 раздела I и подпункт 1.1 раздела II налоговой декларации (расчета) составляется по каждой группе зданий и сооружений или объектов незавершенного строительства, по которым к ставке налога применяются одинаковые повышающие (понижающие) коэффициенты;

    4. после определения размера подлежащего  уплате (возврату) налога на недвижимость  по каждой группе объектов  налогообложения, по которым к  ставке налога применяются одинаковые повышающие (понижающие) коэффициенты, производится определение итоговых сумм налога, подлежащих уплате в инспекцию МНС по району, городу, району в городе по месту нахождения объектов налогообложения.

    Указанные итоговые суммы налога отражаются в графе 1 пункта 1 раздела I или в графе 1 пункта 1 раздела II налоговой декларации (расчета) и распределяются по соответствующим срокам уплаты в графах 2, 3, 4 и 5 пунктов 1 раздела I и раздела II;

    5. графы 2, 3, 4 и 5 пунктов 1 раздела  I и раздела II налоговой декларации (расчета) заполняются с учетом следующих особенностей:

    показатели  граф по ненаступившим срокам уплаты заполняются исходя из сумм налога, подлежащих уплате по этим срокам, рассчитанных в последней заполненной графе  соответствующего расчета налога;

    показатели  граф по истекшим срокам уплаты не изменяются;

    6. налог на недвижимость, подлежащий  уплате по каждому месту нахождения  объектов налогообложения, суммируется  и в разрезе сроков уплаты  отражается в итоговых таблицах  раздела I и раздела II;

    7. в строке 7 "Ставка налога (0,1% или  1%), рассчитанная пропорционально  числу кварталов, оставшихся до  окончания года, %" подпункта 1.1 раздела I налоговой декларации (расчета):

    по  графе 3 отражается ставка 0,1 или 1;

    по  графе 4 отражается ставка 0,075 или 0,75;

    по  графе 5 отражается ставка 0,05 или 0,5;

    по  графе 6 отражается ставка 0,025 или 0,25;

    8. в строке 4 "Ставка налога (1% или  2%), рассчитанная пропорционально  числу кварталов, оставшихся до  окончания года, %" подпункта 1.1 раздела II налоговой декларации (расчета):

    по  графе 3 отражается ставка 1 или 2;

    по  графе 4 отражается ставка 0,75 или 1,5;

    по  графе 5 отражается ставка 0,5 или 1;

    по  графе 6 отражается ставка 0,25 или 0,5;

    9. строка 8 и строка 5 "Коэффициент  к ставке налога" соответственно  подпункта 1.1 раздела I и подпункта 1.1 раздела II заполняются в долях единицы;

    10. графы 4, 5 и 6 подпунктов 1.1 раздела  I и раздела II налоговой декларации (расчета) заполняются только  в случае, если в I, II или III квартале  соответственно имели место выбытие либо поступление зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, возникновение либо утрата права на льготы, переход с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения. При этом показатели строк по указанным графам отражаются в налоговой декларации (расчете) путем внесения в нее изменений и дополнений и рассчитываются путем проведения расчетных корректировок к показателям строк граф 3, 4 и 5 соответственно в порядке, предусмотренном Законом Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость».

    Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые  декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. 
 

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) 
по налогу на недвижимость организаций

 
 
 
 

РАЗДЕЛ I 
РАСЧЕТ НАЛОГА ПО ЗДАНИЯМ И СООРУЖЕНИЯМ

     Итого налога по зданиям и сооружениям:

(тыс. руб.)

 
 

1. Инспекция  МНС по ______________________________ (код инспекции  МНС – ___)

              (наименование района, города, района  в городе)

(тыс. руб.)

 
 

     1.1. Расчет налога по зданиям и сооружениям, по которым к ставке налога применяется одинаковый повышающий (понижающий) коэффициент

(тыс. руб.)