Гос регулирование и организация НУ

 Рассмотрим отдельные  виды внереализационных расходов:

 1) штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий  договоров

 Д92.2 К51,52 др отражены фактич уплаченные штрафы

 Д99 К92.9  отраж сальдо внереализ расх

 Д99 К68 начислен налог  на прибыль

 Штрафы пени неустойки  подлежат облажению налогом на прибыль, если они фактически уплачены

 2) убыток прошлых  лет выявленный в отчетном году

 3) суммы ДЗ, по кот истек срок искавой давности

 Д92.2 К62, др - списаны суммы ДЗ по кот истек срок иск давн

 Д63 К62 др –списана ДЗ за счет резерва сомнительных долгов

 Д007 «списание в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» -  в т.ч. 5 лет с момента  списания учит на сч 007 ДЗ, спис из-за неплатежности должника

 В состав внереализационных расходов при налогообложения прибыли вкл:

 -убытки от списания  ДЗ по кот истек срок исковой давности при этом эти расходы отражаются в том отч периоде на кот приходится день след за днем истечения срока исковой давности

 -отчисления в  резервы по сомнительным долгам

 -восстановление  резерва при восстановлении сомнительных  долгов (Д91 К 63)

 4) суммы недостач  потерь и порчи  активов

 На сумму недостач Д94 К10,41 и др

 При определении  облагаемой налогом прибыли не учитываются  потери и убытки о недостачи имущества, произошедшие сверх норм ЕУ.

 5) отрицательные КР  возникающие при  переоценке имущества  и обязательств

 6) отрицательные суммовые  разницы, возникающие в связи с погашением ДЗ или КЗ

 7) расходы связанные с покупкой инвалюты

 Иные случаи покупки  инвалюты подразумевают что возникшие при этом внереализационные расходы не учитываются при налогообложении прибыли К57.3 бел руб 

 Тема 2: Учет налогов сборов и отчислений в 2011г

 2.1 Учет НДС

 2.2 Учет акциза

 2.3. Учет налога на  прибыль

 2.4 Учет подоходного  налога

 С 01.01.11 отменены местные  налоги и сборы Налог на услуги (из выручки) и Сбор на развитие территории (из прибыли)

 2.1 Учет НДС

 Бел пп с 2011 предоставлено право самостоятельно выбирать отчетный период по НДС без ограничения по величине выручки от реализации ТРУ (календарный месс или квартал). Принятое решение о выборе отчетного периода не подлежит изменению в теч тек налогового периода (год).

 Для плательщиков у кот сумма НДС превысила 40 000 евро отменена обязанность уплачивать НДС текущими платежами.

 Перечень оборотов не признаваемых объектами НО дополнен оборотом по передачи имущества в  безвозмездное пользование и  др (есть сопутствующие затраты транспорт – услуги облагаем НДС)

 Отменена ставка НДС 24 % по кот налог исчислялся при ввозе на территорию РБ и реализации в РБ сахара белого

 Изменился порядок  НВ по ОС и НМА

 Суммы НДС по ОС и НМА уплаченные при приобретении и ввозе на территорию РБ будут  распределятся методом удельного веса не только при наличии оборотов облагаемых по ставке 0 % но и по ставке 10 %

 2.2 Учет акциза

 Отменена обязанность  уплаты авансовых платежей по акцизам, кот ранее уплачивались от 3 до 6 раз  в месс в зависимости от суммы  акцизов

 С 01.01.11 Акцизы уплачиваются до 22 числа месс след за истекшим налоговым  периодом

 Произошло повышение  ставок акцизов в целом по всем подакцизным товарам примерно на 7-8% (прил 1 к НК, указ пр 439 от 24.08.10)

 2.3. Учет налога на  прибыль

 В 2011 льгота по налогу на прибыль м.б применена в размере финансирования кап вложений но не более 50% валовой прибыли 90 91 92

 Освобождение от обложения налога на прибыль будет  производится без учета сумм амортизационного фонда

 С 2011 предусмотрен порядок исчисления Налога на Прибыль  текущими платежами - авансовые платежи на кот не будут распространятся определенные законодательством меры административной ответственности за не уплату или неполную уплату

 Налоговый период – календарный год (как и раньше)

 Суммы Налога на прибыль подлежащие уплате текущими платежами 1 из 2 методов:

 1-сумма налога  на прибыль составляет ¼ суммы  налога на прибыль по итогам  налогового периода непосредственно  предшествовавшего текущему налоговому  периоду

 Если продолжительность  налогового периода непосредственно  предшествующая налоговому периоду  составила менее 12 мес то в расчет будет браться фактическое кол-во месс истекшего налогового периода и полученная сумма в расчете на 1 мес будет умножаться на 12 – это общая сумма за прошлый год

 Плательщики у  кот по итогам предыдущего года отсутствует сумма налога на прибыль этот метод не применяют

 2-сумма налога  на прибыль должна составлять  ¼ предполагаемой суммы налога  на прибыль по итогам текущего  налогового периода. При этом  предполагаемая сумма налога  должна составлять не менее  80% фактической суммы налога на  прибыль по итогам текущего  налогового периода.

 Плательщики вправе внести изменения в налоговую  декларацию по сумма налога на прибыль подлежащим к уплате тек платежами путем отражения новой предполагаемой суммы налога на прибыль равными долями по каждому сроку.

 Выбрав 1 из указанных  методов плательщики не имеют право изменить его в теч налогового периода (года).

 Суммы налога на прибыль  подлежащего уплате тек платежами уплачиваются в 2011 г не позднее 22.03; 22.06; 22.09; 22.12.11

 А начиная с 2012 не позднее 22.04; 22.07; 22.10 и 22.01.13

 Вновь созданные  пп не уплачивают текущие платежи в течении налогового периода в кот они созданы и по сроку 22.01 след года. За искл филиалов, представительств и др.

 При уплате налога на прибыль текущими платежами плательщики  учитывают следующие:

 -по итогам 2010 необходимо  уплатить рассчитанную сумму  налога, уменьшенную на суммы  налога на прибыль, подлежащие  уплате по итогам истекших  отчетных пер 2010 г

 -по итогам 2011 и  далее необходимо уплатить рассчитанную  сумму налога уменьшенную на  суммы налога на прибыль подлежащие уплате текущими платежами.

 С 2011 отменена норма  запрещающая учитывать при налогообложении прибыли % по кредитам и займам начисляемые после ввода ОС, НМА в эксплуатацию

 2.4 Учет подоходного налога

 К числу лиц  близкого родства отнесены прадед пробабка прадеды

 Увеличены размеры стандартных  налоговых вычетов:

 292 000 при получении дохода не превышающего 1 776 000 руб

 81 000 руб на каждого ребенка до 18 лет и, или каждого иждивенца при количестве детей (иждевенцов ) 2 и менее

 162 000 – в отношении доходов родителей 3 и более детей до 18 лет или детей инвалидов до 18 лет вдов вдовцов одиноких родителей

 410 000 – для отдельных категорий лиц участники ВОВ, ЧАС.

 Расширена норма  касс соц налоговых вычетов с 2011 налоговые органы предоставляют социальные налоговые вычеты плательщику независимо от наличия у него места основной работы по доходам полученным не по месту основной работы

 Изменился порядок  предоставления имущественных налоговых  вычетов.

 Если до 2011 ограничением имущественного налогового вычета явл сметная стоимость строительства, то теперь размер вычета ограничен стоимостью либо ценой указанных в дог-ах строительства, а при строительстве индивидуального жилого дома без привлечения застройщика или подрядчика ст-тью указанной физ лиц в заявлении предоставляемое налоговому агенту.

 В 2011 имущественный  налоговый вычет как и социальный налоговый вычет предоставляется налоговым органом независимо от наличия у плательщика места основной работы по доходам полученным не по месту основной работы.

 С 2011 имущественные налоговые вычет предоставляется по выбору плательщика либо в теч календарного года либо по окончании календарного года.

 2.5 Налоги в области  охраны окружающей среды

 С 2011 существенно  сократился перечень объектов обложения  ЭН

 При этом отдельный  сбор за ввоз в РБ озоноразрушающих веществ перестал существовать, а соответствующий платеж вошел в состав ЭН без изменения

 С 2011 налогом облагается только непосредственное загрязнение  окружающей среды производимое путем выброса загрязнения в воздух, сброса сточных вод, хранения и захоронение отходов пр-ва и тд.

 Отменены платежи  за перемещение по территории РБ нефти  и нефтепродуктов.

 Коэффициенты повышающие ставки ЭН в 15 раз за сверхлимитное загрязнение среды – отменены

 Наблюдается тенденция  рассматривать сверхлимитные загрязнения  с точки зрения возмещения вреда  за такое загрязнение (указ 348 от 24.06.08)

 В целом ставки по ЭН повысили на 8%