Гос регулирование и организация НУ

 Налогообложение КР и СР НДС и налогом на прибыль

 Предоплата 

 Д52-К62 = 2 150 000 поступила предоплата в евро

 Д62-К90 = 2 140 000 пересчет по кросс-курсу в долл

 Д90 – К68 = 2 150 000/120*20=358 333 НДС

 Д62-К92 = 10 000 СР

 Д92-К99 = 10 000

 Д99-К68 =10 000/100*24=2400 Налог на прибыль 

 Последующая оплата

 Д62-К90 = 2140 000 дол

 Д90-К68 =2140 000/120*20 =356 666 ндс

 Д52-К62 = 2150 000 евро

 Д62-К92 = 10 000

 Д92-К68 = 10 000/120*20

 Д92.9 – 99 =10 000 –НДС

 Д99-К68 =(10 000-ндс)/100*24

 Аналогичный расчет и поход применяется по договорам  в кот сумма обязательства выражена в бр эквивалентна сумме в инвалюте 

 Согласно  статьи 128 налогового кодекса есть внереализационные доходы кот не учитываются при налогообложении прибыли:

 10) Средства поступившие  в рамках целевого  финансирования из  бюджета (внебюджетных  фондов) и использованные  по целевому назначению Д50,51,52,55,76 и др –К86 «целевое финансирование»

 11)у  бюджетных организаций,  общественных и  др некоммерческих организаций в состав внереализационных доходов не включаются:

 -вступительные  паевые взносы согласно учредительным  договорам Д50,51,52,55 и др – К86

 -доходы в виде % от хранения д/с, поступивших в качестве вступительных паевых взносов указанных выше Д51,52,55 и др – К91.1 «операц дох»

 12) средства поступающие  в фонды развития СЭЗ Д50,51,55 и др – К86

 13)дивиденды  полученные плательщиками  от белорусских пп

 бел пп-пп местом нахождения кот явл РБ

 Дивиденд – доход начисленный пп его собственнику при распределении прибыли остающейся после налогообложения

 % - доход начисленный по облигациям, депозитам, денежным вкладам и др аналогичным долговым обязательствам (надо уплачивать налог на прибыль)

 Д50,51,52,55,76 и др –К91.1

 14) Товары и тд безвозмездно полученные при безвозмездной передаче в пределах 1 собственника Д01,04,10,41,51 и др – К83

 1.6 Расходы организации

 Расходы организации для  целей БУ подразделяются на:

 -расходы включаемые  в с/с ПРУ Д20,25,26,44 и др затратных счетов

 -расходы относимые на сч 91.2 «операцион расх»

 -расходы относимые на счет 92.2 «внереализационные расходы»

 -расходы относимые на сч 99 (штрафы пени)

 -расходы относимые на 84 «нераспред приб инепокрытый уб»

 -расходы относимые за счет ДФ на 83

 -расходы относимые  за счет др источников Д08,10 и др

 Расходы для целей налогообложения:

 -затраты по  пр-ву и реализации произведенных ТРУ

 -внереализационные расходы

 Затраты, неучитываемые при налогооблажении, при этом по разному учитываемые в БУ (статья 131 НК):

 Затраты, относимые на с/с продукции для целей БУ, но не учитываемые в затратах при налогооблажении:

 - затраты на  проведение испытаний (анализов, измерений) Гос. Комитетом по стандартизации РБ если по данным испытаний получены отрицательные результаты (п. 1.4 ст. 131), в учете может быть составлена запись Д 26.2 К 76 – на сумму без НДС;

 - затраты на  оплату стоимости топливно-энергетических  ресурсов, израсходованных сверх  лимитов и др., в БУ м.б. та же запись, что и выше.

 Расходы, относимые на сч.  91.2  для целей БУ, а в налоговом учете относимые к затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли:

 - суммы амортизационных  отчислений по ОС, не находящимся  в эксплуатации (п. 1.14 ст. 131), а также  амортизационные отчисления по  ОС, находящимся в запасе, простое,  в том числе в связи с  проведением ремонта продолжительностью  свыше 3 месяцев (см. п. 2.6 ст. 130), при  этом составляется запись Д 91.2 К 02;

 -проценты по  просроченным займам и кредитам (п. 1.20 ст. 131), запись Д 91.2 К 76, 67

 Согласно  постановлению № 118 «Инструкция по учету  хозяйственных операций»  п. 17 проценты по кредитам и займам, полученные на приобретение ОС, начисленные после  ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с  учетной политикой  организации могут  учитываться в  составе:

 - операционных  расходов;

 - вложения во  внеоборотные активы, и в конце  отчетного года включаться в  стоимость ОС, за исключением  просроченных.

 Списание арендаторам  затрат по капитальным вложениям  по арендованным ОС (неделимые улучшения) не предусмотренных договором аренды или не согласованных с арендодателем (п. 1.26 ст. 131) Д 91.2 К 01, 08.

 Расходы относимые на счет 92.2 и неучитываемые в составе затрат при налогооблажении прибыли:

 - затраты на  выполнение организацией или  оплату работ, услуг, не связанных  с реализацией товаров и т.п., в том числе работы по благоустройству  населенных пунктов (п. 1.1 ст. 131 НК) Д 92.2 К 20, 23, и др. – если собственными силами; Д 92.2 К 76 – если с привлечением подрядчика.

 -затраты на  выполнение работ по строительству,  оборудованию, а также содержанию (включая ремонт), находящихся на  балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, за исключением расходов виде разници между суммой расходов на содержание находящихся на балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, объектов жилищного фонда, здравоохранения, учреждений культуры и спорта, домов престарелых и инвалидов и суммой доходов, связанной с эксплуатацией указанных учреждений и объектов (п. 1.2 ст. 131 и п. 3. 26 ст. 129) Д 92.2 К 10, 70, 69, 76.2, др. – отражена стоимость израсходованных материалов и т.д.

 -выплаты физическим  лицам, работающим в организациях  по трудовым договорам в денежной  и натуральной формах, носящая  характер социальных льгот, дополнительно  предоставляемых по решению нанимателя  или трудового коллектива сверхльгот, предусмотренных законодательством, в том числе (относятся на Д 92.2 если это предусмотрено учетной политикой; источником м.б. Нераспределенная прибыль (фонд потребления) п. 1.3 ст. 131 НК):

 -- премии, выплачиваемые  за счет средств специального  назначения и целевых поступлений  (может Д 84, 86, 92.2);

 -- вознаграждения  по итогам работы за год  (13 зарплата) Д 92.2 К 70;

 -- материальная  помощь, в т.ч. безвозмездная материальная  помощь работникам для строительства  жилого дома либо квартиры, а  также погашения кредитов и  займов на эти цели Д 92.2 К 70;

 -- ссуды и займы,  в т.ч. беспроцентные Д 92.2 К 73;

 -- оплата дополнительно  предоставляемых по коллективному  договору сверх предусмотренных  законодательством отпусков, в т.ч.  женщинам, воспитывающим детей;

 -- надбавки к  пенсиям;

 -- единовременное  пособие лицам, уходящим на  пенсию Д 92.2 К 70;

 -- компенсационные  выплаты в связи с повышением  цен, производимые сверх размеров  индексации доходов, предусмотренных  законодательством;

 -- компенсанция стоимости питания на объектах общепита, предоставление питания бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий физических лиц, в случаях, предусмотренных законодательством);

 -- оплата жилья,  путевок, экскурсий, путешествий,  занятий в секциях, кружках,  и др. 

 -затраты на  командировки, производимые сверхнорм, установленных в порядке, определенном трудовым кодексом (п. 1.6 ст. 131) Д 92.2 К 71.

 -суммы амортизации  и нематериальных активов, неиспользуемые  в предпринимательской деятельности  Д 92.2 К 02, 05.

 -затраты на  приобретение проездных билетов  на транспорт общего пользования  для работников, работа которых  носит разъездной характер, если  эти работники на время выполнения  служебных обязанностей обеспечиваются  специальным транспортом (п. 1.22 ст. 131 НК РБ).

 -затраты на  публикацию БО и др информации если зак-ом на организацию не возложена обязанность публиковать эту отчетность и инфу (ст 131 п.1.23 НК РБ)

 -амортизационные  отчисления ссудодателей по объектам переданным в безвозмездное пользование ссудополучателю (п.1.26)

 -затртаты у арендатора на проведение ремонта аренд-ых ОС, если договором аренды затртаты не пред-ны за счет арендатора (п 1.26 ст 131) 

 Расходы относящиеся на сч 99 и не участвющие при налогообложении прибыли:

 -платежи экологического  налога сверх установленных лимитов  (п.1.8 ст 131)

 -пени, штрафы и  иные санкции, перечисленные в  бюджет (внебюджетные фонды) 

 Расходы относящиеся на сч 84 и не участвующие при налогообложении прибыли:

 -суммы начисленных  организацией дивидендов и приравненных  к ним доходов (п.1.10 ст 131) Д84 К 75,70

 -расходы по  фонду потребления, если фонд  создается организацией согласно  учетной политике , иным док-ом Д84 К70 

 Расходы относимые на увеличение ст-ти внеоборотных активов

 -% по кредитам и  займам, полученные на приобретение ОС и начисленные после ввода ОС в эксплуотацию

 Д91 К 66,67

 Или (согласно уч политике)

 Д08 К 66,67

 В конце года: Д 01 К 08

 - КР по КЗ связанные  с приобретением  оборудования, материалов  и тд при осуществлении кап вложений

 Д08 К 60

 Д01 К 08 (в конце года)

 -расходы связанные с покупкой валюты

 Д08 К 57.3 бел руб

 Д01 К 08 (вся сумма)-до введения, после (обособленно и списание в конце года)

 -суммовые  разницы, возникающие  в связи с погашением  КЗ по приобретенным  ОС и др внеоборотным активам (доходные влож в МЦ, оборудование к установке)

 При отнесении  КР и СР и др расходов, обособленно накапливаемых в течении отчетного года следует учитывать Инструкцию по начислению амортизации, а именно:

 -сумма переоценки подлежащая отражению по Д01 К83 уменьшается на величину вышеуказанных расходов

 -если же величина  обособленно накопленных в течении года расходов превышает сумму переоценки по данному ОС, проведенной индексным методом – ПС ОС увеличивается на сумму этих обособленно накопленных расходов. При этом сумма переоценки в БУ не отражается. 

 Расходы относимые за счет ДФ

 -остаточная ст-ть объектов ОС при их безвозмездной передаче в пределах 1 собственика

 Д83 К01

 -суммы отражаемые в составе ДФ при проведении переоценки

 Д83 К02 сумма пер-й Ам

 Д01 К83 сумма ПС пер-го ОС

 -направление  средств ДФ на  увеличение УФ

 Д83 К80 гос пп, ОАО, ЗАО УФ<ст ЧА min УФ

 -направление  ср-в ДФ (креме фонда переоценки) на покрытие убытков

 Д83 К84

 1.7 Операционные расходы учитываемые для целей НО в составе внереализационных расходов

  -расходы связанные  с прочим выбытием (ликвидаций, списанием)  принадлежащих пп ОС, НМА пр-ых запасов и др активов.

 Д91 К01 и др

 -расходы по  содержанию производственных мощностей,  находящихся на консервации

 -расходы пп по созданию объектов гражданской обороны

 -расходы пп по аннулируемым производственным заказам, а так же производствам не давшим продукции

 1.8 Виды внереализационных расходов