Федеральные налоги с организаций и их значение для бюджетной и налоговой систем России

 

      Всего в 2010 году в федеральный бюджет поступило 3 207,2 млрд. рублей, что на 28% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления ниже на 10%.

      Снижение  поступлений федеральных налогов с организаций в 2010 году относительно уровня 2008 года обусловлено уменьшением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 6,5 до 2%, более низкой ценой на нефть (средняя цена: 2008 год – 94 долл.баррель; 2010 год – 77 долл.баррель; справочно: цена на нефть в 2009 году – 58 долл. баррель), а также изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему Российской Федерации, которые с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

      Как в 2008, так и в 2009 годах основная масса налоговых доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями именно федеральных налогов с организаций: НДС, налога на добычу полезных ископаемых, ЕСН и налога на прибыль.

      Наиболее  весомыми поступлениями в общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета в 2010 году стали поступления налога на добычу полезных ископаемых - 43%, НДС - 41% и налога на прибыль 8%.

      Динамика  поступлений основных налогов в  федеральный бюджет в 2008-2010 годах приведена в Приложении 2.

      Поступления налога на прибыль организаций в  2010 году составили 255,0 млрд. рублей, что на 31% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года – меньше в 3 раза. Поступления налога в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей, что на  18,7% больше поступлений в 2007 году. В 2009 году поступления составили 195,4 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.

      Снижение  поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций и снижением  с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.

      Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 году поступило 1 328,7 млрд. рублей, что на 13% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,3 раза.

      Поступления единого социального налога в 2008 году составили 506,8 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2007 годом на 25,1%. В 2009 поступления году составили 509,8 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%. С 2010 года налог отменен.

      Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2010 году поступило 55,2 млрд. рублей, что в 1,8 раза больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,4 раза. В 2009 году поступления составили 1 176,6 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 18%.

      Поступления по сводной  группе акцизов в федеральный  бюджет в 2010 году составили 113,9 млрд. рублей и выросли относительно 2009 года на 39%, а относительно уровня 2008 года – снизились на 9 процентов.

      Снижение  поступлений по сводной группе акцизов  в федеральный бюджет обусловлено  изменением законодательства в части  акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный  бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

     Налога  на добычу полезных ископаемых в  2010 года поступило 1 376,6 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 1 266,8 млрд. рублей, газа горючего природного – 85,1 млрд. рублей, газового конденсата – 9 млрд. рублей.

      По  сравнению с 2009 годом поступления  НДПИ выросли на 40%, что обусловлено повышением цены на нефть (при росте цены на нефть с 57,8$ в декабре 2008 года - ноябре 2009 года до 76,7$ в декабре 2009 года - ноябре 2010 года, или в 1,3 раза), а относительно уровня 2008 года – ниже на 14%.

      Роль  федеральных налогов с организаций в формировании бюджета представим графически на примере структуры доходной части бюджета Российской Федерации на 2010 г. в Приложении 3.

     Следует отметить, что в 2010-2011 годах прогнозируется более 85% поступлений доходов федерального бюджета за счет формирования трех основных источников, федеральных налогов с организаций:

     а) налога на прибыль организации;

     б) НДС;

     в) налога на добычу полезных ископаемых.

     Роль  и значение федеральных налогов с организаций на региональном уровне рассмотрим на примере Республики Татарстан.

     По  объемам налоговых поступлений  Республика Татарстан занимает первое место в Приволжском федеральном  округе, обеспечивая 18% всех поступлений.

     В общем поступлении налоговых платежей удельный вес федерального бюджета составляет 51,7%, консолидированного бюджета Республики Татарстан – 48,3%.

      Структура налоговых поступлений в бюджет Республики Татарстан за 2008-2010 годы представлена в Таблице 2.2.

 

       Таким образом, наибольший суммарный удельный вес в налоговых доходах бюджета Республики Татарстан занимают федеральные налоги с организаций, а именно: на налог на прибыль организаций и акцизы.

      Поступления налога на прибыль организаций в 2009 году составили 39,560 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом возросли на 32%.  В 2010 году поступления составили 24,63 млрд. рублей и по сравнению с 2009 годом снизились на 38%.

      Снижение  поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций и снижением  с 2009 года ставки налога, зачисляемого в бюджет РТ. Изменения были введены Законом РТ «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков от 02.08.2008 г.» №53-ФЗ.

      Поступления по группе акцизов в бюджет РТ составили в 2009 году 6 млрд. рублей и выросли относительно 2008 года на 6,5%. В 2010 году поступления составили 7 млрд. рублей и увеличились относительно 2009 года на 17,4%.

      Таким образом, можно сделать вывод о том, что значение федеральных налогов в бюджетной и налоговой системах велико: они составляют 85% всей доходной части бюджета и более 90% налоговых поступлений в федеральном бюджете. Наибольший удельный вес в структуре федерального бюджета занимают такие налоги, как НДС, налог на добычу полезных ископаемых и акцизы. На региональном уровне наибольший удельный вес в статьях доходов занимают налог на прибыль организаций и акцизы. По республике Татарстан федеральные налоги с организаций составляют 30% в доходах регионального бюджета и более 50% налоговых доходов бюджета республики Татарстан. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Тенденции развития федеральных налогов с организаций в Российской Федерации 

     При переходе к рынку российская налоговая  система прошла несколько этапов развития и в настоящее время еще не является устоявшейся.

     В развитии российской налоговой системы Черник выделяет следующую укрупненную классификацию этапов современной налоговой реформы:

     а) первый этап (1990—1991 годы) — начальный, или подготовительный: выработка и принятие пакета законов об отдельных налогах;

     б) второй этап (1991 — 1998 годы) — становление налоговой системы;

     в) третий этап (1999—2000 годы) — вступление в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ): определение общих принципов налогообложения;

     г) четвертый этап (2001 год — настоящее время) — вступление в действие части второй Налогового кодекса РФ: отработка отдельных налогов.

     Рассмотрим  тенденции развития федеральных  налогов с организаций в рамках данных этапов становления российской налоговой системы.

     При становлении самостоятельной налоговой системы РФ Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», введенным в действие с 1 января 1992 года, устанавливались следующие виды федеральных налогов с организаций:

      а) налог на добавленную стоимость;

      б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

      в) налог на доходы банков;

      г) налог на доходы от страховой деятельности;

      д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

      е) налог на операции с ценными бумагами;

      ж) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

      з) платежи за пользование природными ресурсами;

      и) подоходный налог (налог на прибыль с предприятий);

      к) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

      л) гербовый сбор;

      м) государственная пошлина;

      н) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

      Впоследствии  в начале 1990-х годов были отменены налог на доходы банков и налог на доходы от страховой деятельности. Гербовый сбор как самостоятельный вид платежа не использовался — осуществлялось взимание государственной пошлины.

      С 1994 года Указом Президента были введены новые федеральные налоги, впоследствии отмененные:

      - специальный налог с предприятия,  учреждений и организаций для  финансовой поддержки важнейших  отраслей народного хозяйства  РФ и обеспечения устойчивой работы этих отраслей;