Документирование налогового контроля в РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРОЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «НИЖНЕВАРТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Гуманитарный факультет

Отделение управления

Кафедра документоведения и всеобщей истории

ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ

(КУРСОВАЯ РАБОТА)

                                                                      Студентки IV курса

                                                                      Дневного отделения

                                                                      Никитиной Юлии

                                                                      Сергеевны

                                                                      Научный руководитель

                                                                      Л.А. Якубова

                                                                      Кандидат исторических наук, доцент

Нижневартовск 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Ведение…………………………………………………………………………….3

Глава I. Общая характеристика налогового контроля в РФ…………………..9

1.1. Организация налогового контроля в РФ………………………………...9

1.2. Формы, методы и виды налогового контроля…………………………19

Глава II. Порядок документирования…………………………………………27

2.1. Создание налоговой декларации………………………………………..27

2.2. Документы по налоговому учету организаций и физических лиц…...33

2.3.Документы, характеризующие результаты налоговой проверки: оформление акта и решение…………………………………………………….41

Заключение……………………………………………………………………...58

Список использованной литературы ……………………………………….60

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы

Курсовая работа посвящена документированию налогового контроля в РФ.

Актуальность данной темы заключается в том, что Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие. Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги.

Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными.

Если в организации прошла проверка, в результате которой начислили большие суммы недоимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в отчаяние. Практика показывает, что большой процент вынесенных по результатам проведения налоговых проверок решений можно оспорить. 

Степень изученности темы

Вопрос о налоговом контроле Российской Федерации представлен довольно развернуто.

Довольно хорошо эта тема рассматривается в учебном пособии А.Л. Апель., В.Г. Пансков и др. авторов. Авторы рассматривают способы реализации налоговой проверки: оформление акта и решения.[1]

В работах таких авторов как Крохина Ю.А., Слесарева Т.А., Титова Г и др. изложены теоретические основы налогового права, механизм правового регулирования налоговых отношений, налоговая обязанность и налоговый контроль и тд.[2]

В исследованиях С. Лысенко и др. авторов «Бухгалтерский БУН. Учет и налоги» рассматриваются общие вопросы налогоблажения, формы документов которые утверждены для использования при постановке на учет российских организаций и физических лиц в налоговых органах на территории РФ.[3]

В учебном пособии А.Л. Апель., В.Б. Алексеев рассматривается общая характеристика налогового контроля, сроки уплаты налогов и сборов, а также уплата налога по декларации.[4]

Наиболее полно и широко темы Налоговый контроль РФ рассматривается в книге М.В. Карасева. Данная книга широко рассматривает такие вопросы как: организация налогового контроля в РФ, формы, методы и виды налогового контроля, а также порядок документирования налогового контроля.[5]

Источниковая база курсовой работы

    При написании курсовой работы была использована достаточно обширная источниковая база. В соответствии с общепринятой в документоведческих исследованиях классификацией  источниковую базу можно разделить на три группы.

  Первая группа источников составляют законодательные акты федерального уровня, прямо или косвенно раскрывающие аспекты документационного обеспечения управленческой деятельности.

  Данная группа представлена Конституцией Российской Федерации, рядом кодификационных документов, Постановлениями Правительства РФ, Федеральными Законами РФ. Документы данной группы обладают высшей юридической силой, и положения, закрепленные в них, являются обязательными для исполнения. В среднем законодательные акты косвенно регламентируют вопросы администрирования.

К первой группе источников относятся Федеральные Законы РФ, которые формируют основу системы права государства и обладают высшей юридической силой по отношению к нормативно – методическим актам. При написании работы автором были использованы следующие Федеральные законы РФ:

      Федеральный  Закон Российской Федерации от 27.07.2006 № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"[6].

      Конституция (Основной закон) Российской Федерации (с изменениями от 09.06.2001г.) СПб., 2001. Ст. 57[7].

      Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ[8].

      Трудовой кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 21.12.2001 (в ред. от 09.05.2005) // СЗ РФ. 2002. №1 (ч.1). Ст.3; 2005.№ 19.Ст. 1752[9]

      Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30 декабря 2001г. № 195-ФЗ[10]

      Федеральный закон РФ от 25 апреля 2003г. №58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации»   (в   ред.   от   01    декабря   2007г.   №309-ФЗ)[11].

      Федеральный закон от 27 июля 2004г. №79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ» "Российская газета", №162, 31.07.2004[12].

      Федеральный Закон РФ «Об информации, информационных технологиях  и о защите информации»  от 27.07.2006 г N 149[13].

      Федеральный закон от  10 января 2002 г. №  1-ФЗ  «Об электронной подписи». // Энциклопедия рос. законодательства[14]

Ко второй группе источников относятся локальные нормативные акты, которые разрабатываются с учетом рекомендаций нормативно – методических документов, и отражают специфику документационного обеспечения налогового администрирования.

К локальным нормативным актам, регламентирующим в Налоговой службе Российской Федерации вопросы организации документационного обеспечения можно отнести: Типовая инструкция по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти: Утверждена Приказом Министерства культуры и массовых коммуникаций РФ от 8 ноября 2005 г. № 536[15], Приказ Министерства финансов «О создании государственной налоговой службы»[16],

  К третей группе источников можно отнести документы, образующиеся администрирование налоговой службы юридических и физических лиц.

Данная группа источников позволила автору определить системы документации, образующиеся в деятельности Органа, раскрыть их видовой состав.

  Трудность в работе с источниками данной группы заключалась в том, что практически все документы были предоставлены лишь для общего обзора, только несколько документов были выданы для более детального изучения.(ссылка на документы которые будут в приложении)

  Вся информация по документационному обеспечению администрирования НС РФ автором была собрана из: обзора документов (для ознакомления было представлено по 25-30 документов каждого вида и за период с 2004 – 2011гг.).

  На основе выше изложенного, можно сделать вывод о том, что источниковая база документационного обеспечения администрирования Налоговой Службы Российской Федерации обширна, позволяет достаточно полно раскрыть изучаемую тему.

Цель курсовой работы - рассмотреть и изучить процесс  документирования налогового контроля в РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- выделить действующие  формы налогового контроля в РФ;

- исследование нормативно-правовой базы осуществления налогового контроля;

- изучить налоговую декларацию;

- рассмотреть документы, по налоговому учету организаций и физических лиц, а так же документы, характеризующие результаты налоговой проверки.

  Методологическая основа курсовой работы

При написании курсовой работы использовались труды ученых, журнальные статьи,  законодательные акты РФ, указы президента РФ, постановления правительства РФ, инструкции МНС РФ.

Структура курсовой работы

  Курсовая работа состоит из введения, двух глав, под глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений.

Глава I. Общая характеристика налогового контроля.

1.1. Организация налогового контроля в РФ

Налоговый контроль как вид деятельности уполномоченных госу­дарственных органов можно структурировать, выделив следующие основные его элементы: субъект налогового контроля (уполномочен­ный контролирующий орган); объект контроля; формы и методы (методики) контроля; документы налогового контроля, мероприятия налогового контроля и порядок их осуществления. Ввиду того, что система элементов налогового контроля постоянно совершенствуется, усложняется и наполняется новыми свойствами, с течением времени в качестве самостоятельных могут выделиться и иные элементы налого­вого контроля. Весь перечисленный комплекс элементов налогового контроля является предметом налогового правового регулирования.[17]

Взаимодействие государства в лице своих уполномоченных органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами при осуществлении налогового контроля происходит в рамках возникающих при этом организационных налоговых правоотношений – контрольных налоговых правоотношений. При этом для контрольных налоговых правоотношений характерно то, что они являются по существу управленческими правоотношениями, которые в конечном итоге призваны обеспечить надлежащую реализацию других общественных отношений – налоговых правоотношений имущественного характера, связанных с осуществлением налоговых изъятий. Контрольные налоговые правоотношения имеют административно-правовую природу, поэтому им свойственны характерные для административно-правовых отношений признаки, такие, как государственно-властный характер контрольного налогового правоотношения; обязательным субъектом подобных правоотношений является уполномоченный орган; ответственность в случае нарушения правовых норм наступает перед государством и т.д.