Аналіз справляння акцизного збору і мита у Сполучених Штатах Америки

ЗМІСТ.

ВСТУП.

РОЗДІЛ 1. Теоретико-методологічні аспекти податкової системи сполучених Штатів Америки.

1. Становлення податкової системи США.
2. Податкова система США

РОЗДІЛ 2. Аналіз діючої системи справляння акцизного збору і мита у Сполучених Штатах Америки.

1. .    Механізм уніфікації акцизного збору США.
2. .   Стягнення мита в США та порівняльний аналіз з Україною.

РОЗДІЛ 3. Шляхи вдосконалення справляння акцизного збору та мита в США.

3.1.    Моделі реформування справляння акцизного збору та мита в податковій системі США.

3.2.    Діяльність податкових органів в США та методи її покращення щодо акцизного збору і мита.

ВИСНОВКИ.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП.

Розвинуті країни, що мають  більший, ніж Україна досвід регулювання  податкових відносин при ринковій економіці, виробили свої моделі побудови системи  оподаткування, спеціальних контролюючих органів, встановили певний інститут відповідальності за порушення вимог законодавства  у галузі оподаткування. [2, с. 18]

Податки в Сполучених Штатах Америки (США) мають культовий характер. Для громадян країни не постає питання, сплачувати податок чи ні. Тільки сплачувати, і в терміни та у порядку, визначеному  чинним законодавством.

Податки відіграють велику роль в механізмі федерального розподілу  бюджетних коштів, тому що вони є, по суті, найстабільнішим джерелом надходження  коштів до бюджету. На них припадає близько 79 % дохідної частини федерального бюджету. Незважаючи на те, що США є  державою з найрозвиненішою ринковою економікою, для неї характерне державне регулювання економічних процесів. У цьому питанні основним інструментом виступає податкова політика як важіль впливу на будь-який бізнес.

Регулюванню економіки місцевими  органами також відводиться важливе  місце, а в деяких випадках воно відбувається значно частіше, ніж регулювання  федеральними органами. Велике значення мають місцеві податки, причому  в останні роки їх розміри збільшуються. У деяких штатах місцеві органи управління мають переважну частку в фінансуванні державної політики освіти, соціального  забезпечення, охорони здоров’я, будівництва  шляхів, утримання поліції (до 90 %), а  також охорони навколишнього  середовища, будівництва житла (до 40 %). Фінанси США складаються як з місцевих бюджетів, так і з  особистих фондів, фінансів підприємств, які належать місцевим органам влади. Крім того, за допомогою податкової політики в США проводиться досить ефективне економічне регулювання  господарської діяльності, і це приводить  її у відповідність до суспільних потреб. Тобто податкова політика виконує не тільки фіскальну функцію, а й розподільчу та соціальну.

Федеральний бюджет США формується здебільшого за рахунок прямих податків. У той же час основними джерелами  поповнення місцевих бюджетів є непрямі  податки.

Акцизні збори займають незначне місце в загальній сумі дохідної частини бюджету. Вони встановлюються на алкогольні та тютюнові вироби, на дорогі автомобілі, коштовності, хутро, приватні літаки та ін., а також на такі послуги, як повітряні перевезення тощо. В  останні роки підвищення ставки оподаткування.[1, с. 93]

Мета дослідження. Метою  курсової роботи є визначення тенденцій та закономірностей становлення податкової системи Сполучених Штатів, шляхів оптимізації її організаційних структур та правового статусу.

Об’єкт дослідження. Об’єктом дослідження є непрямі податки: акцизний збір та мито як джерело доходу федерального та місцевих бюджетів США.

Предмет дослідження. Предметом  дослідження є організаційно-правові  засади стягнення акцизного збору та мита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1. Теоретико-методологічні аспекти податкової системи сполучених Штатів Америки.

1. Становлення податкової системи США.

Сполучені Штати Америки  в усіх можливих вимірах – економічному, політичному, воєнному, науково-технологічному – найбагатша і наймогутніша країна сучасного світу, єдина супердержава. Важливо нагадати, що виникнення американської  держави безпосередньо пов’язане  з податком.

Однією з подій, яка  підготовила відокремлення англійських  колоній у Північній Америці  від метрополії був інцидент, що увійшов в американську історію  під назвою Бостонського чаювання (Boston Tea Party). Коли в 1773 р. англійський уряд наклав мито на чай, завезений у Америку Британською Ост-Індською компанією, обурені колоністи в гавані м. Бостон напали на кораблі з вантажем чаю і викинули його в море. З цього моменту почалося найбільш гостре протистояння між колоніями та метрополією, що привело до Війни за незалежність (1775–1783 рр.). Декларація незалежності США була проголошена 4 липня 1776 р.

Основні події фіскальної історії США:

Закон про розпродажу (приватизацію) фонду федеральних земель. (Переглядався в 1804, 1820, 1841, 1862 рр. Згідно Homestead Act 160 акрів землі коштували 18 дол.) 1787 р.

Створення Міністерства фінансів США (U.S. Department of the Treasury) 1789 р.

10-та поправка до конституції  США (Білль про права). Проголошення  рівності фінансових прав властей  штатів із федеральним урядом 1791 р. 

“Горілчаний бунт” (Whiskey Rebellion) – заворушення, викликані запровадженням федерального податку на віскі 1794 р.

Протекціоністський тариф  на бавовняні та шерстяні вироби.Переглядався в 1824, 1828, 1846, 1857 рр. 1816 р.

Уряд США за 7,2 млн. дол.. викуповує в Росії Аляску 1867 р.

Створення Служби внутрішніх доходів (Internal Revenue Service) 1862 р.

Протекціоністський тариф  Мак-Кінлі 1890 р.

Протекціоністський тариф  Вільсона 1894 р.

Протекціоністський тариф  Дінглі 1897 р.

16-та поправка до конституції.  Введення федерального податку  на прибуток корпорацій 1908 р. 

Запровадження федерального податку на особисті доходи 1913 р.

Введення прогресивного  податку на спадщину 1916 р.

“Акт про бюджет і звітність”. Створення Головного контрольно-ревізійного управління 1921 р.

Штат Джорджія першим запроваджує податок з продаж

Президент Ф. Рузвельт проголошує фінансово-економічну політику “Нового курсу” (New Deal) 1933 р.

Скасування податку на виборців (Poll tax) 1964 р.

На гастролях у США  квартет “Бітлз” виконує пісню “Збирач податків” 1971 р.

„Податковий бунт” (Taxpayer’s Revolt) у Каліфорнії. Поправка до конституції штату („Пропозиція тринадцяти”) про обмеження податку на нерухомість 1% вартості майна 1978 р.

“Закон про збалансований бюджет” (закон Гремма-Рудмена-Холлінгса) 1985 р.

Радикальна податкова  реформа, зниження рівня і спрощення  оподаткування 1986 р.

Податкова реформа, вдосконалення  адміністрування податків 2000 р.

В науково-теоретичному плані  в перші сто років існування  США американська фінансова думка  знаходилася під впливом західноєвропейських  учених. Оригінальні роботи американських  авторів появилися з другої половини XIX ст. Так, Генрі Джордж (1839–1897) у  книзі “Прогрес і бідність” (1879 р.) висунув ідею націоналізації земельної ренти в формі заміни всіх податків єдиним податком на землю. Попри свою утопічність, ця пропозиція принесла автору світове визнання. В 1892 р. виходить видатна праця Едвіна Селігмена (1861–1939) “Перекладання і сфера дії податків”, у 1894 р. – “Прогресивне оподаткування в теорії та на практиці”. Ці роботи цитують донині.

З другої половини ХХ ст. американська фінансова наука зайняла домінуючі  позиції. У 1959 р. виходить досі не перевершений за науковим рівнем підручник Ричарда  Масгрейва “Теорія державних фінансів (Дослідження державної економіки)”. В монографії “Економіка податкового бунту” (1979 р.) Артур Лаффер оприлюднив тепер широко відому “криву Лаффера”, яка зробила його знаменитим і слугувала теоретичним обґрунтуванням податкової реформи 1986 р. Світове визнання заслуг американської школи фінансової науки стало особливо помітним після нагородження в 1986 р. Джеймса Б’юкенена Нобелівською премією – першого в історії цих нагород ученого-фінансиста. Б’юкенен – автор і співавтор багатьох монографій, у тому числі і роботи “Влада накладати податки” (1980 р.). Основна ідея Б’юкенена: в сфері державних фінансів, оподаткування зокрема, інтереси осіб, які приймають рішення (від простого виборця до президента) і в сукупності формують суспільний вибір (public choice), визначаються не одними економічними, але й соціальними, політичними, культурними та іншими неекономічними мотиваціями. Щоправда, за визнанням самого лауреата, в розробці фіскально-бюджетних аспектів вчення про суспільний вибір, що стало новим словом у теорії державних фінансів, він опирався на роботи представників італійської і шведської шкіл фінансової науки. Вільям Вікрі (1914–1996), другий лауреат Нобелівської премії, крім іншого, відомий розробкою концепції оптимального прибуткового податку в розрахунку на довготерміновий період життя платника, а не в щорічному вирахуванні. [1, с. 93]

 

 

 

 

 

 

2. Податкова система США.

Конституція США наділяє  власними податковими повноваженнями тільки федеральне і регіональні  уряди, в той час як органи влади  муніципалітетів отримують права  щодо встановлення і збору податків у результаті їх делегування органами влади штатів. Відмінною рисою  податкової системи США є те, що до бюджету кожного рівня зараховуються  надходження лише тих податків, права  щодо встановлення та адміністрування  яких належать уряду цього рівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходження від податків, які  регулюються одним урядом, розподіляються між різними бюджетами.

Федеральна конституція  є основним джерелом ком податкового права США. Вона містить ряд принципів, які є правовою базою для податкового законодавства федерації та штатів:

1. Податки стягуються  виключно в публічних цілях. Стаття 1 розділу 8 федеральної Конституції говорить: «Конгрес має право: встановлювати і стягувати податки, мито, збори та акцизи для того, щоб виплачувати борги і забезпечувати спільну оборону і загальне благоденство Сполучених Штатів... ».

2. Принцип справедливого  оподаткування. Цей принцип означає єдині правові умови стягнення податку з урахуванням реальних можливостей платників податків і, отже, єдині вимоги до податкових законів.

3. Податок не може бути  встановлений, змінений або скасований інакше, як законом.

4. Принцип належної правової  процедури. Правило належної правової процедури закріплюється в двох поправках до Конституції США:

- в поправці V: «Жодна особа не має ... позбавлятися життя, свободи чи власності без належної правової процедури ... »;

- в поправці XVI: «... не може будь-якої штат позбавляти будь-яка особа життя, свободи або власності без відповідної правової процедури...». Дані положення стали базовими для доктрини заборони зворотної сили закону, яка, зокрема, забороняє стягувати податки з операцій, які були проведені до набрання чинності закону, що встановлює податки.

5. Принцип податкового  імунітету. Принцип був сформульований в судовій практиці в рядок тлумачення «торговельної застереження», заснованої на положеннях ст.1 і 9 федеральної конституції, які закріплюють право Конгресу регулювати торговельні відносини між штатами і забороняють встановлення податків «на предмети, що ввозяться з будь-якого штату ».

Верховний Суд США інтерпретував  положення як заборона владі штатів оподатковувати товари, послуги у торгівлі між ними, що згодом було підтверджено рядом судових рішень

6. Принцип верховенства  федерального закону.

7. Принцип рівності привілеїв  та імунітетів. [9, с. 90]

Податкова система США  складається з трьох рівнів, що відповідають трьом рівням влади:

- верхнього (федерального рівня), де збираються федеральні податки, що надходять до федерального бюджету;

- середнього (рівня штатів), де збираються податки і збори, що вводяться законами штатів, що надходять до бюджетів штатів;

- нижнього (місцевого рівня - графства, муніципалітети, округи та інші державні територіальні утворення), де збираються податки, що вводяться органами місцевого самоврядування, що надходять до місцевих бюджетів.

Законодавчі органи штатів можуть вводити податки, що не суперечать федеральному законодавству, а органи місцевого самоврядування мають  право стягувати податки, дозволені  їм законами штатів.

Повна класифікація американських  податків включає вісім позицій, перші п'ять видів податків стягуються в різних пропорціях на всіх рівнях, мита надходять тільки у федеральний  бюджет, а податки останніх двох категорій стягуються податковими  службами штатів і місцевими органами влади (таблиця 1).

 

 

 

 

Таблиця 1. Структура податкової системи США

Федеральні податки	Податки штатів	Місцеві податки
Прибутковий податок	Прибутковий податок	Прибутковий податок
Податок на прибуток корпорацій	Податок на прибуток корпорацій	Податок на прибуток корпорацій
Податок на соціальне страхування	Податок на соціальне страхування	Податок на соціальне страхування
Акцизи	Акцизи	Акцизи
Податки на спадщину та дарування	Податки на спадщину та дарування	Податки на спадщину та дарування
Мито	Податок з продажу	Податок з продажу
Майнові податки	Майнові податки
Податок з власників автотранспорту	Екологічні податки