Статистические методы анализа финансовых результатов

В качестве показателя рентабельности чаще всего рассчитывается общая рентабельность или, как ее еще называют, рентабельность организации, а также рентабельность реализованной  продукции и рентабельность капитала.  

Показатель общей  рентабельности рассчитывается путем  деления величины балансовой прибыли  на среднегодовую стоимость производственных фондов, нематериальных активов и  материальных оборотных средств, выражается в процентах и вычисляется  по формуле 

Rоб = Пбал / Ф * 100%, где 

Rоб – уровень  общей рентабельности 

Пбал – величина балансовой прибыли за период 

Ф – средняя годовая  стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов за тот же период 

По экономическому содержанию показатель общей рентабельности характеризует величину прибыли, получаемой на 1 руб. средне годовой стоимости  основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных  средств.  

Уровень рентабельности предприятия является обобщающим показателем, так как оно характеризует  эффективность всей деятельности предприятия, включая виды деятельности, непосредственно  не связанные с производством  продукции (работ, услуг).  

Если исчисленное  значение Rоб больше 100%, предприятие  считается рентабельным, если меньше – убыточным, если равно 100% - безубыточным.  

Повышению рентабельности предприятия способствует увеличение прибыли на основе роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, лучшего использования  машин и оборудования, экономного расходования сырья и материалов, предупреждения неоправданных расходов, сокращения потерь, повышения производительности труда.  

При стабильных ценах, по которым реализуется продукция, рост рентабельности продукции означает повышение эффективности производства, улучшение использования материальных и трудовых ресурсов, снижение потерь.  

Рентабельность реализованной  продукции определяется делением величины прибыли от реализации продукции, выражается в процентах и рассчитывается по формуле 

RРП = ПРП / Z * 100% 

ПРП – прибыль  от реализации продукции (работ, услуг)  

Z – затраты на  производство продукции (полная  ее себестоимость)  

Рентабельность продукции  рассчитывают как по отдельным видам, так и по всей реализованной продукции  в целом.  

Рентабельность капитала характеризует деловую активность предприятия в финансовом отношении  и измеряется посредством показателя общей оборачиваемости капитала:  

Ок = В / К 

В – выручка от реализации продукции 

К – капитал предприятия 

Общая оборачиваемость  капитала характеризует число кругооборотов  имущества предприятия за определенный период или показывает объем выручки  от реализации продукции, приходящийся на 1 руб. капитала предприятия. Увеличение числа оборотов ведет либо к росту  выпуска продукции на 1 руб. имущества  предприятия, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется  затратить меньше капитала.  

Общая оборачиваемость  капитала может увеличиться в  результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом  периоде, роста цен из-за инфляции.  
 

1.4 Факторный анализ  прибыли предприятия 
 

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ, услуг в действующих  ценах без налога на добавленную  стоимость и акцизов и полной себестоимостью 

Пр = ∑ qp - ∑ qz 

∑ qp – стоимость  реализованной продукции, работ  и услуг 

∑ qz – полные утраты на производство продукции 

Ведущее место в  изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.  

Факторами, влияющими  на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной  продукции.  

Роль каждого фактора  можно определить с помощью индексного метода.  

Абсолютный размер прибыли определяется как разность между выручкой от реализации продукции  и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:  

Δпр = (∑p1q1 – ∑z1q1) – (∑p0q0 – ∑z0q0), где 

р1, р0 – цена за единицу  продукции в отчетном и базисном периодах.  

z1, z0 – себестоимость  единицы продукции в отчетном  и базисном периодах.  

q1, q0 – количество  продукции в отчетном и базисном  периодах.  

Абсолютный прирост  прибыли определяется за счет четырех  факторов:  

цен 

себестоимости 

объема 

структуры реализованной  продукции 

Прирост прибыли  за счет изменения цен определяется как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода  и объема реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:  

Δпр (р) = ∑ p1q1 – ∑ p0q1 

Прирост прибыли  за счет изменения себестоимости  определяется как разность между  объемом реализованной в отчетном периоде продукции, пересчитанной  по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:  

Δпр (s) = ∑z0q1 – ∑p1z1 

Влияние изменения  объема реализованной продукции  на прибыль определяется сравнением прибыли базисного периода от фактической реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости  базисного периода:  

(∑p0q1 – ∑z0q1) –  (∑p0q0 – ∑z0q0)  

Прирост прибыли  в результате изменения объема реализации содержит и ту её часть, которая образуется за счет структурных сдвигов в  ассортименте продукции. Рассчитывают её следующим образом:  

(∑П0q1 / ∑p0q1 - ∑П0q0 / ∑p0q0) * ∑ p0q1,  

где П = p – z.  

Таким образом, отклонение суммы прибыли от реализации продукции  можно рассматривать как результат  изменения четырех вышеназванных  факторов.  
 

1.5 Факторный анализ  рентабельности 
 

Относительные изменения  среднего уровня рентабельности продукции  определяется системой индексов: переменного  и постоянного состава и структурных  сдвигов.  

r1∑r1S1∑r0S0∑r1d1 

Yr = = : = , где 

r0∑S1∑S0∑r0d0 

r1 и r0 – рентабельность  отдельных видов продукции в  отчетном и базисном периодах.  

S1 и S0 – затраты  на производство и реализацию  продукции в отчетном и базисном  периодах 

d1 и d0 – удельный  вес затрат на производство  отдельных видов продукции в  общем объеме в отчетном и  базисном периодах.  

Индекс переменного  состава равен индексу постоянного  состава умноженного на индекс структурных  сдвигов 

Yr = Yy * Yd 

Индекс постоянного  состава:  

∑r1S1∑r0S1∑r1d1 

Yy = : =  

∑S1∑S1∑r0d1 

Индекс структурных  сдвигов:  

∑r0S1∑r0S0∑r0d1 

Yd = : =  

∑S1∑S0∑r0d0 

Абсолютное изменение  среднего уровня рентабельности продукции 

Δr = ∑ r1d1 – ∑r0d0 

Изменение средней  рентабельности за счет факторов 

а) рентабельности отдельных  видов продукции 

Δr (r) = ∑ r1d1 – ∑r0d1 

б) структуры затрат на производство и реализацию продукции 

Δr (d) = ∑ r0d1 – ∑r0d0 

За счет двух факторов 

Δr = Δr (r) + Δr (d).  
 

1.6 Основные методы  статистического анализа 
 

1.6.1 Метод группировки 

На основе информации, собранной в ходе статистического  наблюдения, как правило, нельзя непосредственно  выявить и охарактеризовать закономерности социально-экономических явлений. Это  связано с тем, что наблюдение дает сведения по каждой единице исследуемого объекта. Полученные данные не являются обобщающими показателями. C их помощью  нельзя сделать выводы в целом  об объекте без предварительной  обработки данных.  

Поэтому цель статистического  исследования состоит в систематизации первичных данных и получении  на этой основе, сводной характеристики всего объекта при помощи обобщающих статистических показателей.  

Отдельные единицы  статистической совокупности объединяются в группы при помощи метода группировки. Это позволяет "сжать" информацию, полученную в ходе наблюдения, и  на этой основе выявить закономерности, присущие изучаемому явлению.  

Группировкой называется расчленение множества единиц изучаемой  совокупности на группы по определённым существенным для них признакам. Группировка является одним из самых  сложных в методологическом плане  этапов статистического исследования.  

Причины, обуславливающие  необходимость проведения группировки  и определяющее её место в системе  статистических методов, кроются в  своеобразии объекта статистического  исследования. Он представляет собой  комплекс частных совокупностей, которые  могут быть качественно и глубоко  различны, обладать различными свойствами, степенью сложности, характером развития.  

Без преодоления  индивидуальных черт исследовать закономерности развития промышленности, которые теряются в многочисленных характеристиках, отличающих одно предприятие от другого, нельзя. Поэтому предприятия следует  объединить в группы по отрасли промышленности, назначению выпускаемой продукции, численности занятых работников, по формам собственности, организационно-правовым формам и т.д. Таким образом, в  показателях, исчисленных по достаточно большим группам, произойдёт погашение  случайного и выявление общего, существенного  для развития исследуемого явления. [5; 57]  

Статистические группировки  по задачам, решаемым с их помощью, делятся  на: типологические, структурные и  аналитические.  

Типологическая группировка  – это разделение качественно  разнородной совокупности на классы, социально-экономические типы, однородные группы единиц в соответствии с правилами  научной группировки.  

При проведении типологической группировки основное внимание должно быть уделено идентификации типов  социально-экономических явлений. Она  производится на базе глубокого теоретического анализа исследуемого явления.  

Структурной называется группировка, в которой происходит разделение однородной совокупности на группы, характеризующие её структуру  по какому-либо варьирующему признаку. С помощью таких группировок  могут изучаться: состав предприятий  по численности занятых, стоимости  основных фондов, структура депозитов  по сроку их привлечения и т.д. Структурная группировка представлена в расчётной части данной работы, таблица 7.  

Группировка, выявляющая взаимосвязи между изучаемыми явлениями  и их признаками, называется аналитической  группировкой.  

Всю совокупность признаков  можно разделить на две группы: факторные и результативные. Факторными называются признаки, под воздействием котрых изменяются другие – они  и образуют группу результативных признаков. Взаимосвязь проявляется в том, что с возрастанием значения факторного признака систематически возрастает или  убывает среднее значение признака результативного.  

Особенности аналитической  группировки следующие: во-первых, в  основу группировки кладётся факторный  признак; во-вторых, каждая выделенная группа характеризуется средними значениями результативного признака.  

Преимущество данного  метода перед другими методами анализа  связи (например, корреляционно-регрессионым) состоит в том, что он не требует  соблюдения каких-либо условий для  его применения, кроме одного - качественной однородности исследуемой совокупности. Аналитическая группировка приведена  в расчётной части, таблица 3.