Организация юридической службы

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля предприятия — налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту своего нахождения и месту нахождения его обособленных подразделений.

Порядок налогообложения предприятий регламентируется следующей нормативно-правовой базой:

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.

3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения в нашей стране представлена тремя уровнями:

— федеральные налоги и сборы;

— региональные налоги и сборы;

— местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, а региональные и местные налоги и сборы вводятся в действие соответственно законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость;

                   акцизы;

                   налог на прибыль организаций;

                   налог на доходы физических лиц;

                   единый социальный налог;

                   государственная пошлина;

                   налог на наследование и дарение;

                   сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

                   налог на добычу полезных ископаемых;

                   водный налог.

К региональным налогам и сборам относятся:

                   налог на имущество организаций;

                   транспортный налог;

                   налог на игорный бизнес.

                   К местным налогам и сборам относятся:

                   земельный налог;

                   налог на имущество физических лиц.

В данном модуле будут рассмотрены наиболее распространенные налоги, предусмотренные общепринятой системой налогообложения, плательщиками которых являются малые предприятия. Характеристика каждого из них построена по следующей схеме:

— налогоплательщики,

— объект налогообложения,

— ставки налога,

— порядок и сроки уплаты,

— налоговые льготы,

— формы налоговой отчетности.

18. Правовые основы малого бизнеса.

     Малый  бизнес  в  России  как  самостоятельное  социально-экономическое явление  существует  уже  свыше  10  лет.  Действующие   законодательные   и нормативно-правовые  акты  направлены  на  государственную  поддержку  малых предприятий    с   целью   создания    благоприятных    условий    для    их функционирования, в первую очередь предоставления льгот по  налогообложению.

Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.91 г. №  406 “О  мерах  по  поддержке  и  развитию  малых  предприятий  в  РСФСР”,   были определены критерии отнесения предприятий к категориям малых,  предусмотрена возможность установления определенных  налоговых  льгот,  а  также  создания фондов финансовой поддержки за счет бюджетных средств.

     В  соответствии  с  законом  РСФСР   “О   конкуренции   и   ограничении монополистической деятельности  на  товарных  рынках”,  Правительство  РФ  в апреле  1993  г.  приняло  постановление  об  образовании  фонда   поддержки предпринимательства и развития конкуренции  (с  декабря  1995  года  он  был переименован в Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства).

    А в июне  1995  г.  был  принят  федеральный  закон  “О  государственной поддержке малого предпринимательства в Российской  Федерации”,  определивший

общие   положения   поддержки   малых   предприятий,    формы    и    методы государственного  стимулирования,   а   также   регулирования   деятельности субъектов малого предпринимательства.

    Указом Президента РФ  в  июне  1995  г.  был  образован  Государственный комитет РФ по поддержке и  развитию  малого  предпринимательства.  В  апреле 1994  г.  Правительством   РФ   одобрена   целевая   Федеральная   программа государственной поддержки малого предпринимательства  в  России  на  1994  - 1995 гг.

    В ней были определены основные направления, цели и приоритеты  в  данной области,  включая  совершенствование  законодательства,   развитие   системы финансово-кредитной    поддержки,    информационное    и    консультационное обеспечение  малых  предприятий,  содействие  в  реализации  контрактов  для обеспечения государственных нужд и др.

   В 1996  г.  Государственной  Думой  была  утверждена  вторая  Федеральная программа государственной поддержки предпринимательства на 1996-1997гг.

    Остается надеяться, что действующий с 01.01.99г. Налоговый Кодекс РФ,  в содержании  которого  нет  особых  приоритетов   для   малого   и   среднего предпринимательства, не будет  препятствовать  дальнейшему  развитию  малого бизнеса в России.

   Кстати на реформу налогообложения и рост частного  предпринимательства  в России, Агентство США  по  международному  развитию  затратило  в  1992-1996 годах около 435 млн. долларов –  это  больше,  чем  в  других  странах  СНГ.

Средства на поддержку малых и средних предприятий исключены из  федерального бюджета на этот год. Несмотря на то, что в процессе проведения реформ  стала очевидной важная роль этих предприятий: они выполнили роль  буфера,  который смягчил экономический спад.

19. Правовой режим финансовых ресурсов коммерческой организации.

Финансовые ресурсы коммерческой организации - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

Финансовые ресурсы и капитал представляют собой главные объекты исследования финансов предприятия. В условиях регулируемого рынка чаще применяется понятие "капитал", который является для финансиста реальным объектом и на который он может воздействовать постоянно с целью получения новых доходов предприятия. В этом качестве капитал для финансиста-практика - объективный фактор производства. Таким образом, капитал - это часть финансовых ресурсов, задействованных коммерческим предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В таком смысле капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов.

В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами и капиталом состоит в том, что на любой момент времени финансовые ресурсы больше или равны капиталу малого предприятия. При этом равенство означает, что у предприятия нет никаких финансовых обязательств и все имеющиеся финансовые ресурсы пущены в оборот. Однако это не значит, что чем больше размер капитала приближается к размеру финансовых ресурсов, тем эффективнее работает коммерческая организация.

В реальной жизни равенства финансовых ресурсов и капитала у работающего предприятия не бывает. Финансовая отчетность строится так, что разницу между финансовыми ресурсами и капиталом нельзя обнаружить. Дело в том, что в стандартной отчетности представлены не финансовые ресурсы как таковые, а их превращенные формы - обязательства и капитал.

Из определения финансовых ресурсов следует, что по происхождению они разделяются на внутренние (собственные) и внешние (привлеченные). В свою очередь внутренние в реальной форме представлены в стандартной отчетности в виде чистой прибыли и амортизации, а в превращенной форме - в виде обязательств перед служащими предприятия.

Чистая прибыль представляет собой часть доходов коммерческого предприятия, которая образуется после вычета из общей суммы доходов обязательных платежей - налогов, сборов, штрафов, пени, неустоек, части процентов и других обязательных выплат. Чистая прибыль остается в распоряжении организации и распределяется по решениям ее руководящих органов.

Внешние или привлеченные финансовые ресурсы делятся также на две группы: собственные и заемные. Такое деление обусловлено формой капитала, в которой он вкладывается внешними участниками в развитие данной предприятия: как предпринимательский или как ссудный капитал. Соответственно результатом вложений предпринимательского капитала является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов, результатом вложений ссудного капитала - заемные средства.

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный

(инвестированный) в различные предприятия с целью получения прибыли и прав на управление фирмой.

Ссудный капитал - это денежный капитал, предоставленный в долг на условиях возвратности и платности. В отличие от предпринимательского капитала ссудный не вкладывается в предприятие, а передается ему во временное пользование с целью получения процента.

20. Правовой режим объектов промышленной собственности коммерческой организации.

К объектам промышленной собственности, являющимися разновидностью интеллектуальной собственности, относятся результаты творческой деятельности, охраняемые патентным правом, - "промышленная собственность": изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения.

Правовой режим объектов промышленной собственности имеет следующие отличительные черты: 1) в законодательстве установлен исчерпывающий перечень подобных объектов; 2) для их правовой охраны требуется обязательная специальная регистрация по определенной процедуре в соответствующих органах; 3) все сделки с указанными объектами также нуждаются в обязательной специальной регистрации.

Правовой режим объектов промышленной собственности определяется Патентным законом Российской Федерации от 23 сентября 1992 г. N 3517-1.

Изобретение, в соответствии с п.1 ст.4 Патентного закона, подлежит правовой охране, если оно является новым, имеет изобретательский уровень и промышленно применимо. В законе выделяются четыре отличительных признака изобретения: патентоспособность, новизна, изобретательский уровень, промышленная применимость. (Каждый из них подробно разобран в ст.4 Патентного закона.)

Изобретением могут быть признаны отвечающие перечисленным требованиям объекты: устройства, способы, вещества, культуры клеток растений и животных. Кроме того, изобретением является применение ранее известного устройства, способа, вещества по новому назначению, а также некоторые иные объекты, прямо указанные в законе.

Регистрация изобретений осуществляется в Российском агентстве по патентам и товарным знакам, выполняющем функции государственного патентного ведомства (Патентное ведомство, Роспатент), которое выдает патент на изобретение.

Полезной моделью является конструктивное выполнение средств производства и предметов потребления, а также их составных частей (п.1 ст.5 Патентного закона). Отличительными признаками полезной модели являются новизна и промышленная применимость.

Промышленным образцом принято называть художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид (п.1 ст.6 Патентного закона). Промышленные образцы играют значительную роль в производственном процессе предприятия, поскольку потребитель отдает предпочтение тем или иным товарам, руководствуясь прежде всего их внешним видом.

Отличительные признаки патентоспособности промышленного образца - новизна, оригинальность, промышленная применимость.

Лицо, зарегистрировавшее изобретение, полезную модель, промышленный образец и получившее патент, называется в законодательстве патентообладателем. Патентообладателем становится лицо, которое создало охраняемый объект или приобрело патент на него у другого патентообладателя, все остальные лица имеют право использовать данный объект только на основании специального разрешения (лицензии) патентообладателя, если иное не установлено в законодательстве. По лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) обязуется предоставить право на использование охраняемого объекта в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором.

В зависимости от объема прав, передаваемых лицензиату, существует несколько разновидностей лицензионных договоров: обязательная лицензия, открытая лицензия, принудительная лицензия, исключительная и неисключительная лицензии, полная лицензия. При исключительной лицензии лицензиату передается исключительное право на использование объекта промышленной собственности в пределах, оговоренных договором, с сохранением за лицензиаром права на его использование в части, не передаваемой лицензиату. При неисключительной лицензии лицензиар, предоставляя лицензиату право на использование объекта промышленной собственности, сохраняет за собой все права, подтверждаемые патентом, в том числе и на предоставление лицензий третьим лицам.