Особливості оподаткування підприємств – суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності України

Розглянемо динаміку податкових платежів ВАТ «Рошен» за 2006-2008р.р. (табл. 1).

         Таблиця 1. Динаміка податкових платежів ВАТ «Рошен» за 2006-2008 рр.

З даних таблиці 1 можна зробити висновок про нарощування обсягів продажу товарів ВАТ «Рошен», що призвело до збільшення податкових відрахувань за останні три роки. Особливо слід відмитити різкий стрибок збільшення оподаткування з ПДВ у 2008р. в порівнянні з 2006р. та 2007р. Так, величина податкових відрахувань з ПДВ у 2008р. в порівнянні з 2006р. збільшилася на 32,6% (9003 тис. грн..). Також впродовж трьох років була збільшена величина сплаченого мита, що пов’язано із збільшенням обсягів реалізації – експорту продукції ВАТ «Рошен». Величина мита в 2008р. в порівнянні з 2006р. збільшилася на 20,4% (3404,16 тис. грн..).

Якщо проаналізувати структуру податкових зобов’язань та платежів ТОВ «Рошен», то можна побачити, що в 2006р. ПДВ займало 80% у загальному обсягу податкових платежів, а мито лише 20%. В 2007р. 75% та 25% відповідно ПДВ та мито. В 2008р. відсотки також перерозподіляються відповідно 68% та 32%. Це пов’язано також зі збільшенням обсягів експорту товару, а отже, як було зазначено вище, такі операції ВАТ «Рошен» обкладаються ПДВ за нульовою ставкою відсотків. Збільшення експорта призводить до збільшення митних платежів.

Розглянемо динаміку оподаткування прибутку ВАТ «Рошен» за 2006-2008рр.(табл. 2.).

         Таблиця 2. Динаміка податку на прибуток ВАТ «Рошен» за 2006-2008рр.

З даних таблиці 2 можна зробити наступні висновки. Бачимо збільшення податку на прибуток у 2008р. в порівнянні з 2007р. на 473,2%, що відбулося за рахунок збільшення обсягів реалізації продукції підприємства. Цей ж показник в 2008р. в порівнянні з 2006р. збільшився на 509 %.

З аналітичних даних можна зробити висновок про те, що ВАТ «Рошен» збільшує суми митних податків, скорочує суми ПДВ, та збільшує суми податку на прибуток за рахунок збільшення обсягів реалізації. Також, слід зазначити, що величина податку на прибуток ВАТ «Рошен» зростає дуже швидкими темпами в порівнянні із непрямими податками підприємства.

          2.3 Розрахунок ефективності зовнішньоекономічної операції

         З доданого до роботи зовнішньоекономічного контракту можна побачити що ВАТ «Рошен» придбало в бразильській асоціації спешіеліті кава 2 000 кг кава-бобів за ціною 48 доларів США за кг на умовах DEQ Одеса. Також у ВАТ «Рошен» була альтернатива купити кава-боби у в’єтнамської компанії за ціною 48.5 доларів США за кг на умовах FOB Дананг.

          Розрахуємо ефект та ефективність імпортної операції враховуючи такі дані:

Бразильська компанія. Контрактна ціна – 48$; витрати на транспортування вантажу з порту до складу компанії – 3 100$;

В’єтнамська компанія. Контрактна ціна – 48.5$; витрати на транспортування вантажу з порту до складу компанії – 3 100$; витрати на транспортування вантажу морем за порту Дананг до порту Одеса – 15 300$. Курс обміну на час підписання угоди 7.92 грн за 1$.

          Ефект = ((2000 * (48.5 * 7.92) + (3100 * 7.92) + (15300 * 7.92) – ((2000 * (48 * 7.92) + (3100 * 7.92))= 129 096 грн;

          Ефективність = 913 968 / 784 872 = 1.1645

          Так як ефективність  імпортної операції більше 1 (1.1645 > 1), то дана операція є ефективною.

ВИСНОВКИ

         ТОВ «Рошен» - це підприємство, яке постійно й неухильно нарощує обсяги виробництва. Сформована економічна ситуація змушує корпорацію «Рошен» використовувати маркетингову інформацію при формуванні планів виробництва. Послідовна реалізація методики маркетингового планування задає умови для переходу на маркетингові принципи керування. У конкурентному, швидко мінливому зовнішньому середовищу виробники змушені формувати план виробництва під ринкові умови.

У контексті проведеного дослідження виділимо наступні висновки. Теоретичні принципи податкового регулювання, механізми використання податків для максимальної оптимізації виконання покладених на них функцій, які сформувалися протягом історичного розвитку економічних систем, повинні використовуватись для дослідження економічних процесів у глобальному масштабі, проблем міжнародної співпраці. Корисним для України є досвід використання податкового регулювання при економічній кризі, а також вивчення класичних підходів, наближення до яких вимагає сучасний стан міжнародних економічних зв’язків.

В ході проведення дослідження було встановлено, що корпорація «Рошен» має стабільне фінансове становище на ринку. Для податкової оптимізації своєї діяльності з ВЄД підприємство «рошен» повинно зменшити податкову базу компанії.

перемінити вид відносин з партнерами;

змінити напрямок роботи компанії, спосіб обліку активів і зобов'язань, свій статус і т.д.

Щоб усунути податкову базу, фірма може робити угоди через підконтрольні організації. Тобто податкова база (сума реалізації, прибуток і т.д.) виникає в іншої компанії. Класичний приклад легального висновку податкової бази - робота через офшорні фірми.

Компанії можуть використовувати «сірі» схеми з посередниками й субпідрядниками. При цьому фірма також може переводити на них податкову базу, наприклад фінансовий результат (прибуток). Однак між «оптимізатором» і посередниками обов'язково існують договірні відносини. Таким чином, перший зменшує свою податкову базу. У випадку, якщо відносини сторін будуть визнані фіктивними, компанію можна буде вважати ініціатором оптимизационной схеми з усіма наслідками, що випливають.

При висновку податкової бази компанія-«оптимізатор» і фірма, на яку база виводиться, можуть взагалі не складатися в договірних відносинах. При цьому перша не зменшує свою податкову базу.

Позитивний вплив на економічний розвиток України буде мати продовження політики однакового підходу до оподаткування іноземного та вітчизняного капіталу. Це дає змогу не тільки в отриманні однакового рівня прибутку, а створює більш сприятливе конкурентне середовище.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

Аспірант, Волков Є.О. Кафедри фінансів підприємств Київський аціональний економічний університет ім. Вадима Гетьмана Сутність податкової оптимізації зовнішньоекономічних операції

Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Организация внешнеэкономической деятельности. Особенности менеджмента, 2000.

Безкоровайна В.В. Податки в системі фінансового регулювання ЗЕД // Фінанси України. – 2004. – № 12. – С. 45.

Гитман Л., Джонк М., Хеннигер Э. Основы инвестирования,2000.

Ершов М.В. Валютно-финансовые механизмы в современном мире (кризисный опыт конца 90-х), 2000.

Захаров К.В. Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций. К.: ИНЄКС — 2000.

Зовнішньоторговельний режим України та перспективи його вдосконалення: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.05.01 [Електронний ресурс] / Н.С. Науменко / Укр. акад. зовніш. торгівлі. — К., 2003. — 20 с.: рис., табл. — укp.

Інтеграція України у світову систему господарства через спеціальний режим інвестування: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.05.01 / Л.М. Волощенко / Донец. нац. ун-т. — Донецьк, 2003. — 20 с. — укp.

Кредісов А.І. Управління зовнішньоекономічною діяльністю. - К.: Фенікс. 2000.

Круглов. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений, 2000.

Крюков В., Н. Петров. Динамика экспорта. // Экономист. 2003г. №4. с. 76-81.

Ліпіхіна Т.Д. Оподаткування експортно-імпортних операцій в умовах лібералізації зовнішньоекономічної діяльності: Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук. – Київ, 2002.

Максимова М. Проблемы стабильности мировой экономики// МЭМО. – 2004. – № 9. – С. 3.

Мамонова А.В., Корж М.А. Оптимізаційна модель оподаткування зовнішньоекономічної діяльності та її аналіз //Теорія і практика економіки і підприємництва: Матеріали науково практичної конференції. – Алушта, 2004. – С. 57–58.

Мировая экономика: Учебник / Раджабова З.К. - М.: Инфра-М, 2002. - 320 с. (серия «Высшее образование»).

Митна політика в контексті європейського вектору інтеграції України: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.05.01 / А.Б. Яценко / Донец. нац. ун-т. — Донецьк, 2003. — 18 с.: рис. — укp.

Положення про валютний контроль: Постанова НБУ від 17.04.2000р. №49 // Зовнішньоекономічна діяльністьіекспортно-імпортні операції, валютне регулювання. - К.: Видавничий дом «В. Дудник».

Про використання спеціальних заходів відносно імпорту в Україну: Закон України від від 22.12.1998. №333- XIV // Уряд, кур'єр від 24.02.1999р. №35.

Про єдиний митний тариф: Закон України від 6.02.96 р. // Галицькі контракти. -.1996. - № 10.

Про зовнішньоекономічну діяльність: Закон України від 16.04.91 // Вісник Верховної Ради України. - 1991. - № 29.

Стан переговорного процесу з вступу України до СОТ // Інформаціно-аналітичні та довідкові матеріали до засідання Кабінету міністрів України з питання вступу України до Світової організації торгівлі. Матеріали серверу „Україна та Світова організація торгівлі” (http://wto.gov.ua). 2004 рік.

ДОДАТОК

КОНТРАКТ №7/35798/24А

г. Киев «19» апреля 2010 г.

Бразильская ассоциация спешиэлити кофе, именуемая в дальнейшем Продавец, с одной стороны, и ОАО Рошен, именуемый в дальнейшем Покупатель, с другой стороны, заключили настоящий контракт о нижеследующем:

1. Предмет контракта

Продавец продал, а Покупатель купил какао-бобы (код ТН ВЭД 0901110001), именуемый в дальнейшем «Товар», на условиях DEQ Одесса в количестве 2000 (две тысячи) кг (400 мешков по 50кг).

2. Цена

Цена контракта - 96 000 (девяносто шесть тысяч) долларов США. В цену товара включена стоимость тары, упаковки и маркировки, погрузки товара на борт судна, укладка товара, страхование (страхование рисков группы B - страхование с ответственностью за частную аварию), фрахт.