Управление оборотными средствами

     Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции. 

     3.3 Нормирование материалов 

     Норматив  оборотных средств по запасам  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях.

     Однодневный расход определяется путем деления  затрат на определенный элемент оборотных  средств на 90 дней (при равномерном характере производства — на 360 дней).

     Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные  виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

     Норма оборотных средств по каждому  виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в  текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.

     Текущий запас — основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

     Страховой запас — второй по величине вид  запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении  и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

     Технологический запас создается в случаях, когда  данный вид сырья нуждается в  предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

     Подготовительный  запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования  производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются  по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

     Норматив  оборотных средств в запасах  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающий общую  потребность в оборотных средствах  по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма  норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов: 

     Н=Р (Т+С + М + А+Д). 

     В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

     Подсчет норм оборотных средств в днях, для отдельных видов материалов, производится по следующей форме:

 

     

 

     Предположим, что плановый расход в соответствующем  квартале по материалу А — 20 тыс. руб., материалу Б — 4 тыс. руб., материалу В — 12 тыс. руб. Тогда средневзвешенная норма оборотных средств в целом по всем материалам составит 

      = 45 дней. 

     Однодневный расход материалов равен  = 400 руб.

     Норматив  собственных оборотных средств  определяется по вышеприведенной форме: 400 х 45 = 18 000 руб. 

     3.4 Нормирование незавершенного производства 

     Величина  норматива оборотных средств  в незавершенном производстве зависит  от четырех факторов: объема и состава  производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

     Объем производимой продукции непосредственно  влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции  при прочих равных условиях, тем  больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

     Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости  продукции влечет увеличение незавершенного производства.

     Объем незавершенного производства прямо  пропорционален продолжительности  производственного цикла. Производственный цикл включает время производственного  процесса, технологический запас, транспортный запас, время накопления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас), время нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас). Продолжительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой продукции. Сокращение запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла.

     Пусть имеются следующие данные для расчета продолжительности производственного цикла: 

 

     Средняя продолжительность производственного цикла (t_ц) составит  

     40 х 0,35 + 8 х 0,40 + 16 x 0,10 = 14 + 3,2 + 1,6 = 18,8 дня.

 

      Для определения нормы оборотных  средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает так называемый коэффициент нарастания затрат.

     Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и  нарастающие. К единовременным относятся  затраты, производимые в самом начале производственного цикла, — затраты  сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.

     Коэффициент нарастания затрат определяется при  равномерном и неравномерном  нарастании затрат. При равномерном  нарастании коэффициент нарастания затрат вычисляется по формуле 

     К= , 

     где К — коэффициент нарастания затрат; Ф_ед — единовременные затраты; Ф_н — нарастающие затраты.

     Например, если затраты на квартал по плану  составляют 46 тыс. руб., в том числе  единовременные — 24 тыс. руб., а последующие — 22 тыс. руб., то коэффициент нарастания затрат вычислится как 

       

     Если  равномерность в наслаивании затрат отсутствует, то коэффициент нарастания затрат определяется по графику последовательности нарастания затрат по главным изделиям.

     В рассматриваемом примере норма  оборотных средств по незавершенному производству я, определяемая как произведение средней продолжительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат, составит: n = 18,8 х 0,76 = 14,2 дня.

     Норматив  оборотных средств на незавершенное  производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство валовой продукции и нормы оборотных средств. Если смета затрат по плану на квартал составляет 46 тыс. руб., то однодневный расход 511 руб. (46 000:90). В этом случае норматив на незавершенное производство 

     Н= З Т К= 511 х 18,8 x 0,76 = 7302 руб.,  

     где 3 — однодневный расход; Т —  длительность производственного цикла, дни; К — коэффициент

     Например  по плану выпуск товарной продукции  за квартал должен составить 63 тыс. руб., а норма оборотных средств — 6,9 дня, тогда норматив оборотных средств на готовую продукцию равен 

       х 6,9 = 4830 руб. 

     Норматив  оборотных средств на незавершенное  производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода  по смете затрат на производство валовой продукции и нормы оборотных средств.

     Расчет  норматива оборотных средств  на незавершенное производство в  отдельных отраслях промышленности может производиться иными методами в зависимости от характера производства. 

 

      3.5 Нормирование готовой продукции 

     Норматив  оборотных средств на готовую  продукцию определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции  в предстоящем году по производственной себестоимости и нормы оборотных  средств: 

     Н=В Т/Д, 

     где Н — норматив оборотных средств на готовую продукцию; В — выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерном характере производства) по производственной себестоимости; Д — число дней в периоде; Т — норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.

     Норма запаса (Т) устанавливается в зависимости  от времени, необходимого:

     • на подбор отдельных видов изделий и их комплектования в партии;

     • на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя;

     • на погрузку.

     Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах. Общая норма оборотных средств устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале, по данным которого рассчитывалась норма.

     К ненормируемым оборотным средствам  сферы обращения относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в Дебиторской задолженности и прочих расчетах. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.