Управление финансовыми ресурсами предприятия

 

     Так как по условию задачи закупка  товаров осуществляется на условиях товарного кредита со сроком один месяц, то краткосрочная кредиторская задолженность составит 62 тыс. руб. Следовательно, в банке необходимо брать кредит в размере 93 тыс. руб. – 62 тыс. руб. = 31 тыс. руб.

2.3. Формирование сметы  затрат на производство

     Расходы предприятия – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновение  обязательств. Расходы предприятия  можно классифицировать по различным  признакам:

     1. По влиянию на формирование  прибыли:

       1.1. Выплачиваемые из выручки (НДС,  акцизы, таможенные пошлины);

       1.2. Включаемые в себестоимость продукции по элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда (включая страховые взносы), амортизация, прочие затраты); их общую величину необходимо определить исходя из списка затрат;

       1.3. Относимые на финансовые результаты

          1.3.1. Операционные  расходы (связанные с предоставлением  во временное пользование активов  организации, предоставлением за  плату прав на использование  интеллектуальной собственности,  участие в уставных капиталах  других организаций, расходы на  оплату услуг кредитных организаций  и т.п.); в нашем случае отнесем  к ним расчетно-кассовое обслуживание  банка;

          1.3.2. Внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных другим убытков, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторских задолженностей по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы и суммы уценки активов, некоторые налоги); в нашем случае отнесем к ним прочие налоги и сборы;

          1.3.3. Проценты к  уплате; его рассчитаем исходя  из величины планируемого кредита  и установленной процентной ставки;

       1.4. Налог на прибыль и аналогичные  платежи; в нашем случае это  будет единый налог по упрощенной  системе налогообложения;

       1.5. Расходы, осуществляемые за счет  чистой прибыли.

     2. По принадлежности к определенному  виду продукции:

       2.1. Прямые (четко идентифицируются  с конкретным видом продукции);

       2.2. Косвенные (нельзя точно сказать  к какому изделию и какая  часть этих расходов относится,  поэтому их распределение либо  вовсе не производится, либо производится  пропорционально некоторому выбранному  за основу показателю, например, пропорционально прямым расходам, зарплате, трудоемкости и т.п.).

     Эта классификация необходима для составления  калькуляции и определения себестоимости  единицы товара (продукта, услуги).

     Себестоимость продукции (п. 2.2. классификации) – представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции  природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

     Для определения полных затрат на производство и реализацию продукции составляют смету по элементам затрат. Состав элементов затрат одинаков для всех предприятий, однако его можно детализировать за счет деления элементов на более мелкие:

     - мелкие материалы (сырье и основные  материалы за вычетом возвратных  отходов; покупные изделия и  полуфабрикаты, работы и услуги  производственного характера; вспомогательные  материалы; топливо; энергия; затраты  на покупку товаров для перепродажи  и т.п.);

     - затраты на оплату труда (основная  и дополнительная заработная  плата , а также страховые взносы);

     - амортизация;

     - прочие расходы.

     Амортизация – это постепенный перенос  стоимости амортизируемых основных фондов (ОФ) и нематериальных активов  на стоимость готовой продукции. Амортизируемыми являются ОФ, которые  используются для производства продукции, работ, услуг, стоимостью более установленной  суммы (на 2004г – 10 тыс. руб.), остальные  ОФ полностью амортизируются при  передаче их в эксплуатацию. Существуют разные способы начисления амортизации, однако самый распространенный линейный

     А_год ^лин = ОФ_бал/Т_{н =} ОФ_бал * На

где, А_год - годовая сумма амортизации; ОФ_бал – балансовая стоимость ОФ;

Т_н – нормативный срок службы; На – норма амортизации.

     3. По зависимости от объемов  производства:

       3.1. Условно-переменные (растут пропорционально  выпуску продукции, однако в  расчете на 1шт. не изменяются);

       3.2. Условно-постоянные (не изменяются  с ростом объемов производства, поэтому при увеличении количества  в расчете на одну штуку  уменьшаются).

       Эти зависимости условные, так как  действуют лишь при незначительном росте объема выпуска, пока не произошло  качественных изменений в нормах расхода на изделие и структуре  управления предприятием (которые существенным образом зависят от объемов производства), и соответственно качественных изменений  в структуре затрат на производство продукции в целом. Поэтому и  затраты называют условно-постоянными  и условно-переменными.

       На  основании перечня расходов составим смету затрат на производство на год (табл. 2.3.6). Для того чтобы быстрее  составить калькуляцию на изделия, сделаем отдельные сметы на прямые расходы (табл. 2.3.1), РСЭО (табл. 2.3.2), цеховые  расходы (табл. 2.3.3), управленческие расходы (табл. 2.3.4) и коммерческие (табл. 2.3.5).

       В коммерческих расходах учтено содержание приемных пунктов и затраты на реализацию. Услуги банка в себестоимость  не включаются, а входят в состав прочих расходов.

Таблица 2.3.1

Смета прямых расходов на годовой выпуск продукции

 

Таблица 2.3.2

Смета РСЭО

     Таблица 2.3.3

     Смета цеховых расходов на годовой выпуск изделий

 

Таблица 2.3.4

     Смета управленческих расходов на годовой  выпуск изделий

 

     Таблица 2.3.5

     Смета коммерческих расходов на годовой выпуск продукции

 
 

 

Таблица 2.3.6

Смета текущих расходов на базовый год, тыс. руб.