Труд и заработная плата на предприятии на примере АО «Настурция»

Для расчета необходимо знать:

1.      Оклад по штатному расписанию. Руководитель самостоятельно утверждает оклады.

2.      Фактически отработанное время работника – по табелю учета рабочего времени.

3.      Утвержденную норму времени за месяц по графику. График утверждает Министерство экономического развития РФ.

Бухгалтер начисляет заработную плату в расчетной ведомости или в расчетно-платежной ведомости.

Формулы расчета:

1.      Часовая тарифная ставка = оклад / норму времени утвержденная Министерством экономического развития РФ

2.      Повременная заработная плата за месяц = часовая тарифная ставка × фактически отработанное время

3.      Премия = повременная заработная плата × % премии

В предприятии разрабатывается положение о премировании работников: кому, за что начисляется премия, в каком размере. На премию издается приказ руководителя.

4. Всего начислено = повременная заработная плата + премия

5. Уральский коэффициент = (повременная з/ пл + премия) × 15%

Удержания из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы:

1.      обязательные удержания;

2.      удержания по инициативе организации;

3.      удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

      долг за работником;

      ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

      в погашение задолженности по подотчетным суммам;

      за ущерб, нанесенный производству;

      за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак;

      за товары, купленные в кредит и т.д.

Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

К удержаниям по инициативе члена трудового коллектива относятся: удержания профсоюзных взносов, удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Обязательные удержания возникают из нормативной базы (налоги на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу третьих лиц).

Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и за ее пределами. При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальные выгоды.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем. Для погашения задолженности работодателю могут быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

Порядок удержаний за причиненный организации материальный ущерб зависит от того, как оформлены отношения между работниками и организацией.

Если работник выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает полное возмещение причиненного ущерба, а также недополученного дохода.

Если с работником заключен трудовой договор, то ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс определяет случаи полной и ограниченной материальной ответственности только в размере прямого действительного ущерба, причиненного виновным противоправным поведением (действием или бездействием). Неполученные доходы взысканию с работника не подлежат. При ограниченной материальной ответственности ущерб возмещается не более среднего месячного заработка работника. Случай полной материальной ответственности наступает: когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании письменного договора о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также коллективной материальной ответственности, а также полученных им по разовому документу; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; при умышленном причинении ущерба; при разглашении сведений, составляющих охраняемую тайну (служебную, коммерческую или иную); в других случаях, предусмотренных законодательством.

При утрате или порче имущества размер ущерба определяется рыночными ценами, действующими в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости этого имущества.

По распоряжению работника на основании его письменных заявлений могут быть удержаны: алименты; перечисления на благотворительные цели, кредиты, займы, выданные работнику; суммы страховых взносов, в погашение обязательств по подписке на акции; стоимость продукции или услуг, отпущенных работнику; профсоюзные взносы и т.п.

В первую очередь удерживаются налоги на доходы физических лиц, затем прочие обязательные удержания и удержания для погашения задолженности работодателю.

Общая сумма удержаний по решению работодателя не может превышать 20% от суммы, причитающейся работнику. Суммы заработной платы, остающиеся после всех удержаний, представляют задолженность организации перед работниками, и подлежит выплате.

Главным удержанием из зарплаты сейчас является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Расчет налоговой базы производится с учетом всех доходов работника, как в денежной, так и в натуральной форме, а также с учетом всех полагающихся работником налоговых льгот. Ставка НДФЛ 13% - удерживается с доходов каждого работника.

          НДФЛ = (начисленная з/пл – стандартные налоговые вычеты) × 13%

НК РФ установил следующее размеры стандартных налоговых вычетов:

400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам, если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;

500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ;

1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход с начала года превысит 280 тыс. руб.;

3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны с подтверждающими документами.

Если работник имеет суммы 400 р. 500 р., то в расчет включается наибольшая сумма (500 р.).

С учетом сказанного формула расчета:

НДФЛ = (начисленная заработная плата – 400 – 1000 × кол-во иждивенцев) × 13%

Налог рассчитывается в полных рублях и уплачивается в бюджет. Работник на руки получает следующую сумму:

К выдаче = начисленная заработная плата – НДФЛ

Сущность и формирование фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) – общая сумма затрат на оплату труда работников и выплат социального  характера. Фонд оплаты труда и его состав определяется инструкцией по составу затрат  и ТК РФ.

В состав ФОТ входит фонд заработной платы (ФЗП). В ФЗП включает суммы оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное время и не отработанное время стимулирующие доплаты и надбавки компенсационные выплаты, стимулирующие выплаты, выплаты на питание и жилье, носящие регулярный характер.

УФОТ = ΣФОТ ÷ ΣТ/О × 100%, где

УФОТ – уровень фонда оплаты труда;

ΣФОТ – сумма фонда оплаты труда;

ΣТ/О – сумма товарооборота.

Фонда заработной платы планируется на основе следующих данных:

           производственная программа в натуральном и стоимостном выражении, ее трудоемкость;

           состав и уровень квалификации работников, необходимых для выполнения программы;

           действующая тарифная система;

           применяемые формы и системы оплаты труда;

           нормы и зоны обслуживания, а также законодательные акты по   труду, регулирующие заработную плату (род выплат и доплат, учитываемых при оплате труда).

С 2001 года предприятия самостоятельно формируют фонд оплаты труда. Механизм регулирования расходов на оплату содержит следующие элементы:

           порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

           порядок налогообложения расходов на оплату труда, превышающих нормативную величину.

Из фонда оплаты труда работников АО «Настурция» производятся следующие  отчисления во внебюджетные фонды:

-        Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%

-        Пенсионный фонд (ПФ) – 26%

-        Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФМС) -  3,1%

-        Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%

-        Страховой тариф от нечастных случаев – 0,2%

Характеристика АО «Настурция»

Акционерное общество - одна из разновидностей хозяйственных обществ. Акционерным обществом признаётся коммерческая организация, уставный капитал которой разделён на определённое число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Деятельность акционерного общества в Российской Федерации регулируется Федеральным законом «Об акционерных Обществах».

АО «Настурция» - акционерное общество было образовано по решению трудового коллектива 3 мая 2001 г. и зарегистрировано 31 мая 2001 в селе Якшур-Бодья. Местонахождение предприятия: с. Якшур-Бодья, улица Ленина, дом 47. Магазин «Мебель для кухни».

АО «Настурция» является юридическим лицом. Для организации и ведения своей деятельности предприятие имеет расчетный счет в банке в установленном законодательством Удмуртской Республики, имеет печать со своим наименованием, зарегистрированный фирменный знак, штампы и другие реквизиты, определяемые АО.

АО «Настурция» осуществляет свою деятельность на основе лицензии № 2102 от 11.10.2001 г., которая перерегистрирована 11.10.1999 г. и действительна до   11.10.2015г.

Целью создания АО «Настурция» является осуществление торговой деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения и снабжения мебелью жителей села Якшур-Бодьи и всего Якшур - Бодьинского района.

Исходя из целей АО «Настурция» осуществляет следующие виды деятельности, установленные законодательством УР:                                                                                                                                        

-         розничная торговля промышленными товарами;

-   деятельность, подлежащая лицензированию, может осуществляться только после получения соответствующих лицензий.

Система оплаты труда в АО «Настурция»

Согласно «Положения об оплате труда работников» в АО «Настурция» рабочее время является исходным моментом при определении величины оплаты труда каждого работника. Таким образом в АО «Настурция» существует повременно-премиальная система оплаты труда.

Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала и штатное расписание предприятия торговли определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах и иных локальных нормативных актах.

Фонд оплаты труда на предприятии формируются следующим образом: ежемесячно составляется штатное расписание с указанием должностей, окладов и количества человек (ставок) в АО «Настурция», далее оклад умножают на ставку и суммируют.

На предприятии установлена рабочая неделя продолжительностью 40 часов для работников с нормальными условиями труда. По ТК РФ каждому работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.  На каждый отработанны месяц приходится 2 дня отпуска. В отпуске оплачиваются рабочие и выходные дни, а праздничные дни не оплачиваются.