Структурно-логические схемы

При проведении анализа необходимо использовать два вида доходов: доход по общей его сумме и доход, остающийся в распоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода).

 

ЧД = Д-НДС,

 

где ЧД - чистый доход, или доход остающийся в распоряжении предприятия;

НДС - налог на добавленную стоимость выплачиваемый организациями общественного питания;

 

Для организаций ОП рассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДС поставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 16,67% и сумма НДС от товарооборота  организации, с учетом торговой надбавки по средней ставке 16,67%. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДС торговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет за счет дохода.

Уровень дохода в общественном питании рассчитывается как отношение суммы дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах.

 

У_д= Д / ТО х 100,

 

где Д - сумма дохода;

ТО - товарооборот.

 

Далее установим влияние  факторов на доход.

Основными факторами  являются:

• объем и структура товарооборота;
• средний уровень дохода.

Измерим влияние изменение  объема товарооборота и изменения среднего уровня торговых надбавок на сумму дохода:

 

   

,  

 

где ∆Д_то - изменение реализационного дохода за счет товарооборота;

      ТО_отч, ТО_баз - товарооборот соответственно отчетного и базисного года;

      У_Дотч, У_Дбаз - уровень дохода отчетного и базисного года.

 

Таблица 3 –  Анализ динамики  дохода

 

Показатель	Предыдущий год	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютный прирост (цепной)		Темп роста (цепной)
				прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый	прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый
1 Розничный товарооборот  в действ, ценах, млн. руб.	42685	46685	53685	4000	7000	109,4	115
2 НДС от товарооборота,  млн. руб.  (стр. 1 х 16,67 / 100)	7115,6	7782,4	8949,3	666,8	1166,9	109,4	115
3 Доход, млн. руб.	19685	23685	27685	4000	4000	120,3	116,9
4 Уровень дохода, %  (стр. 3 / стр. 1 х 100)	46,1	50,7	51,6	4,6	0,8	110	101,6
5 Стоимость товаров  по отпускным ценам без НДС,  млн. руб. (стр. 1 – стр. 2 – стр. 3)	15884,4	15217,6	17050,7	-666,8	1833,1	95,8	112
6 НДС от стоимости  товаров по отпускным ценам,  млн. руб. (стр. 5 х 16,67 / 100)	2647,9	2536,8	2842,4	-111,2	305,6	95,8	112
7 НДС выплачиваемый  организациями ОП, млн. руб. (стр. 2 – стр. 6)	4467,7	5245,6	6106,9	778	861,3	117,4	116,4
8 Доход, остающийся  в распоряжении предприятия, млн.  руб. (стр. 3 – стр. 7))	15217,3	18439,4	21578,1	3222	3138,7	121,2	117
9 Уровень дохода, остающегося  в распоряжении предприятия, % (стр. 8 / стр. 1 х 100)	35,7	39,5	40,2	3,8	0,7	110,8	101,8

 

Общая сумма  дохода от реализации на протяжении всего  периода увеличивается с 19685 до 27685 млн. руб. Кроме того увеличивается и уровень дохода с 46,1 до 51,6 %, т.е. на 5,5 %-ых пункта, что свидетельствует о росте среднего уровня торговых надбавок.

Сумма дохода, остающегося в распоряжении предприятия, составила в предыдущем году составила 15217,3 млн. руб., а в отчетном 21578,1 млн. руб.

Уровень дохода, остающегося в распоряжении предприятия, увеличился на протяжении анализируемого периода с 35,7 до 40,2 %.

 

Таблица 4 –  Факторный анализ дохода

 

Фактор	прошлый  / предыдущий		отчетный / прошлый
	расчет	сумма, млн. руб.	расчет	сумма, млн. руб.
Объем и структура  товарооборота	(46685 - 42685) х 46,1 / 100	1844,7	(53685 – 46685 ) х 50,7 / 100	1844,7
Средний уровень дохода	(50,7-46,1) х 46685 / 100	2155,3	(51,6 - 50,7) х 53685 / 100	2155,3
Итого	-	4000	-	4000

 

Таким образом, на рост дохода в динамике повлияло увеличение товарооборота и рост среднего уровня торговых надбавок.

 

3 Анализ прибыли и рентабельности

 

Прибыль представляет собой разность между доходами и расходами.

Из прибыли уплачивается налог на прибыль по ставке 18 %.

 

Таблица 5 –  Анализ динамики прибыли

 

Показатели	Предыдущий год	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютный прирост (цепной)		Темп роста (цепной)
				прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый	прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый
1 Доход, остающийся  в распоряжении предприятия млн.  руб.	15217,3	18439,4	21578,1	3222	3138,7	121,2	117
2 Расходы на реализацию, млн. руб.	10685	12685	17685	2000	5000	118,7	139,4
3 Прибыль от реализации  товаров, продукции, работ, услуг,  млн. руб. (стр. 1 – стр. 2)	4532,3	5754,4	3893,1	1222	-1861,3	127	67,7
4 Финансовые доходы, млн.  руб.	130	200	150	70	-50	153,8	75
5 Финансовые расходы, млн. руб.	60	70	90	10	20	116,7	128,6
6 Прибыль, млн. руб. (стр. 3 + стр. 4 - тр. 5)	4602,3	5884,4	3953,1	1282	-1931,3	127,9	67,2
7 Налог на прибыль,  млн. руб. (стр. 6  х 18 /100)	828,4	1059,2	711,6	230,8	-347,6	127,9	67,2
8 Чистая прибыль, млн.  руб. (стр. 6 – стр. 7)	3773,9	4825,2	3241,5	1051,3	-1583,7	127,9	67,2

 

На основании данных таблицы можно сказать, что в отчетном году предприятие от реализации товаров получило прибыль в размере 3893,1 млн. руб., что на 1861,3 млн. руб. меньше чем в прошлым годом, а в прошлом году на 1222 млн. руб. больше, чем в предыдущем году.

Чистая прибыль в отчетном году составила 3241,5 млн. руб., что на 1583,7 млн. руб. меньше чем в прошлом году, а в прошлом году на 1051,3 млн. руб. больше, чем в предыдущем году.

Далее необходимо произвести расчет показателей рентабельности в динамике.

Рентабельность товарооборота определяется по следующей формуле:

 

Р_ТО=П(ЧП) / ТО х 100,

 

где О, ЧП - соответственно прибыль от реализации или чистая прибыль;

ТО -товарооборот.

 

Рентабельность дохода:

 

Р= П(ЧП) / Д х 100

 

где Д - доход.

 

Рентабельность текущих затрат:

 

Р=П(ЧП) / Р х 100,

 

где Р- расходы.

 

Рентабельность основных средств:

 

Р_ОФ=П(ЧП) / ОФ х 100,

 

где ОС - среднегодовая стоимость основных средств.

 

Рентабельность оборотных средств:

 

Р_ОС=П(ЧП) / ОС х 100,

 

где ОС - среднегодовая сумма оборотных средств.

 

Рентабельность фонда зарплаты:

 

Р_ФЗП=П(ЧП) / ФЗП х 100,

 

где ФЗП - фонд заработной платы.

Рентабельность совокупных ресурсов:

 

Р_с = П(ЧП) / (ОФ+ОС+ФЗП) х 100 .

 

Таблица 6 –  Анализ динамики показателей рентабельности

 

Показатели	Предыдущий год	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютный прирост (цепной)		Темп роста (цепной)
				прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый	прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый
Прибыль от реализации, млн. руб.	4532,3	5754,4	3893,1	1222	-1861,3	127	67,7
Розничный товарооборот в действ, ценах, млн. руб.	42685	46685	53685	4000	7000	109,4	115
Рентабельность товарооборота, %	10,6	12,3	7,3	1000	1000	117,6	115
Доход, млн. руб.	19685	23685	27685	4000	4000	120,3	116,9
Рентабельность дохода, %	23	24,3	14,1	1,3	-10,2	105,5	57,9
Расходы на реализацию, млн. руб.	10685	12685	17685	2000	5000	118,7	139,4
Рентабельность текущих  затрат, %	42,4	45,4	22	2,9	-23,4	106,9	48,5
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	16685	18685	19685	2000	1000	112	105,4
Рентабельность основных средств, %	27,2	30,8	19,8	3,6	-11	113,4	64,2
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, млн. руб.	5685	6685	7685	1000	1000	117,6	115
Рентабельность оборотных средств, %	79,7	86,1	50,7	6,4	-35,4	108	58,9
Фонд заработной платы, млн. руб.	1685	2685	3685	1000	1000	159,3	137,2
Рентабельность фонда  зарплаты, %	269	214,3	105,6	-54,7	-108,7	79,7	49,3
Рентабельность совокупных ресурсов, %	18,8	20,5	12,5	1,7	-8	108,9	61,1

 

Проведенные расчеты показывают, что показатели рентабельности имели максимально высокое значение в предыдущем году, а в отчетном периоде снизились как по отношению к прошлому, так и предыдущему годам.

Это связано с тем, что темпы роста  прибыли отчетного периода значительно уступают темпам роста прочих показателей (товарооборота, доходов, расходов и др.).

Так рентабельность совокупных активов  в динамике снизилась  до 12,5 %. Следовательно, можно сделать вывод, что эффективность деятельности предприятия снижается.

 

4 Материально-техническая база предприятия общественного питания

 

Для определения экономической эффективности использования основных средств предприятия ОП применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность (фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

 

ФО=ТО / ОФ,

 

где ТО —товарооборот;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

 

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

 

ФЕ=1/ФО=ОФ / ТО.

 

Фондооснащенность рассчитывается следующим образом:

 

Ф_осн=ОФ/Ч,

 

Коэффициент эффективности использования основных средств рассчитывается по формуле:

 

К_э=П  / ОФ

 

Таблица 7 – Анализ показателей использования основных средств

 

Показатели	Предыдущий год	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютный прирост (цепной)		Темп роста (цепной)
				прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый	прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый
Розничный товарооборот в действ, ценах, млн. руб.	42685	46685	53685	4000	7000	109,4	115
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	16685	18685	19685	2000	1000	112	105,4
Фондоотдача, руб/руб	2,56	2,50	2,73	-0 6	0,23	97,7	109,2
Фондоемкость, руб/руб	0,39	0,40	0,37	0 1	-0 3	102,4	91,6
Среднесписочная численность  работников, чел.	147	148	150	1	2	100,7	101,4
Фондооснащенность руб./чел.	290,4	315,4	357,9	25,1	42,5	108,6	113,5
Прибыль отчетного периода, млн. руб.	4602,3	5884,4	3953,1	1282	-1931,3	127,9	67,2
Коэффициент эффективности  использования основных средств	0,28	0,31	0,20	0 4	-0,11	114,2	63,8

 

Анализ показателей эффективности использования основных средств свидетельствует о том, что в динамике наблюдается их существенное снижение, за исключением показателя  фондооснащенности, по которому отмечен рост с 290,4 до 357,9 млн. руб. В целом можно сказать, что эффективность использования основных средств снизилась.

 

5 Оборотные средства  общественного питания

 

Методика расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлена в таблице 8.

 

Таблица 8 - Показатели эффективности использования оборотных средств

 

Показатель	Расчет
Оборачиваемость оборотных средств	Од = ОС/ТОодн
Коэффициент оборачиваемости	Ко=ТО / ОС
Коэффициент эффективности использования оборотных средств	Кэ = П / ОС
Коэффициент фондоотдачи оборотных средств	Кфо=ТО / ОС
Коэффициент фондоемкости (загрузки)	Кз= ОС/ТО

 

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств; Т_одн -  среднедневной товарооборот; ТО - товарооборот за период; П -  прибыль; Д -  количество дней в периоде; ТО_с  - товарооборот по себестоимости

 

Таблица 9 – Анализ показателей использования основных средств

 

Показатели	Предыдущий год	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютный прирост (цепной)		Темп роста (цепной)
				прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый	прошлый  / предыдущий	отчетный / прошлый
Розничный товарооборот в действ, ценах, млн. руб.	42685	46685	53685	4000	7000	109,4	115
Однодневный товарооборот, млн. руб.	118,6	129,7	149,1	11,1	19,4	109,4	115
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, млн. руб.	5685	6685	7685	1000	1000	117,6	115
Оборачиваемость оборотных  средств, дни	47,9	51,5	51,5	3,6	0	107,5	100
Коэффициент оборачиваемости	7,5	7	7	-0,5	0	93	100
Прибыль от реализации, млн. руб.	4532,3	5754,4	3893,1	1222	-1861,3	127	67,7
Коэффициент эффективности  использования оборотных средств	0,80	0,86	0,51	0 6	-0,35	108	58,9
Коэффициент фондоотдачи  оборотных средств	7,5	7	7	-0,5	0	93	100
Коэффициент фондоемкости (загрузки)	0,133	0,143	0,143	0 10	0 00	107,5	100