Совершенствование управления оборотными активами на предприятии

 

Таблица 2.2. Основные производственные средства предприятия и их структура

Наименование составляющих основных производственных средств предприятия	Балансовая стоимость, руб.	%
Здания	1196075	3,06
Оборудование	35380695	90,6
Транспортные средства	579770	1,5
Сооружения и передаточные устройства	110767,5	0, 3
Производственный инвентарь и инструмент	1769034,75	4, 5
Офисная мебель и техника	10260	0, 03
Всего ОФ	39046602,25	99,99

 

По данным таблицы 2.2. можно сделать вывод, что такие  основные производственные средства как  оборудование занимают наибольший удельный вес – 90,6% в общей структуре, значительно меньше приходится на здания – 3,06%, производственный инвентарь -  4,5% и т.д., а меньше всего в общей структуре занимает офисная мебель и техника -  0,03%.

 

 

2.3. Себестоимость продукции  предприятия

 

Себестоимость – это  денежное выражение используемых в процессе производства продукции сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, основных фондов и других затрат на её изготовление. Себестоимость продукции включает в себя следующие составные части:

1. Материальные расходы за вычетом возвратных отходов
2. Основная зарплата производственных рабочих
3. Дополнительная зарплата производственных рабочих
4. Отчисления на социальные нужды
5. Общепроизводственные расходы.

Материальные расходы.

Эти расходы включают расходы на основные материалы и расходы на топливо и энергию для технологических целей:

З _мат = 1533,6+168,7=1702,3 руб.

Расходы на основные материалы  на единицу продукции определяются:

З _м = 1042/1000*(1564)-96,1=1533,6 руб.

Стоимость возвратных отходов:

С_{в. о.}=0,06*1564*(1024/1000)=96,1 руб.

Расходы на топливо и  энергию для технологических  целей укрупнено определим как % от З _м :

З _тэн. = 1533,6*0, 11=168,7 руб.

Основная зарплата производственных рабочих.

Эти расходы включают в себя расходы на основную заработную плату, рассчитанную по сдельно-премиальной форме оплаты труда.

Основная заработная плата рассчитывается:

ЗП _{осн. сд-пр.} = 93*3, 5*1, 15= 374,3 руб.

Дополнительная зарплата производственных рабочих.

Эти расходы включают в себя расходы на дополнительную заработную плату производственных рабочих, участвующих в изготовлении соответствующей продукции.

Дополнительная зарплата основных рабочих определяется:

ЗП _доп. = 374,3*0, 25=93, 6 руб.

Отчисления в социальные фонды.

Эти расходы включают в себя отчисления в социальные фонды ( от суммы основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих).

Отчисления в фонд социального страхования – 1, 5%

Отчисления в пенсионный фонд – 33, 2%

Отчисления в фонд занятости – 1, 3%

Отчисления в фонд страхования от несчастных случаев – 0, 6%

О1= 467,9*0, 015=7, 02 руб.

О2= 467,9*0, 332=155,34 руб.

О3= 467,9*0, 013=6, 1 руб.

О4= 467,9*0, 006=2, 81 руб.

З _отч. = 7, 02+155,34+6, 1 +2, 8=171,27 руб.

Величина общепроизводственных расходов определяется на весь объём  производства за планируемый период, а затем распределяется на каждое изделие пропорционально основной зарплате производственных рабочих.

Расчет амортизационных  отчислений и остаточной стоимости  по каждой группе основных средств производится на второй год эксплуатации.

Амортизационные отчисления производственных зданий за год определяется по прямолинейному методу.

Амортизационные отчисления:

АО _{пр. зд.} = (1107675- 33230,25)/15=71629,65 руб.

Амортизационные отчисления каждый год будут одинаковыми.

Ликвидационная стоимость  производственных зданий определяется:

ОС _{пр. зд. ликв.} = 1107675*0, 03=33230,25 руб.

Остаточная стоимость  производственных зданий определяется:

ОС _ост1= 1196075-71629,65=1124445,35 руб.

ОС _ост2 =1124445,35 -71629,65=1052815,7 руб.

Амортизация сооружений и передаточных устройств определяется кумулятивным методом.

ОС _{ликв пер устр} = 110767,5*0, 03=3323,025 руб.

К _{кум 1} = 10/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=0, 18

К _{кум 2} = 9/55= 0, 16

АО _соор1 = 0, 18*(110767,5-3323,025) = 19340 руб.

ОС _{ост 1} = 110767,5-19340=91427,5 руб.

АО _{соор 2} = 0, 16*(110767,5-3323,025) = 17191,1 руб.

ОС _{ост 2} = 91427,5-17191,1= 74236,4 руб.

Амортизация транспортных средств рассчитывается по методу уменьшения остаточной стоимости.

Норма амортизации:

N _а = 1- ((17393,1/579770) ^(1/7)) = 0, 394

ОС _{ликв тр ср} = 579770*0, 03=17393,1 руб.

Амортизационные отчисления транспортных средств:

АО _{тр 1} = 579770*0, 394 = 228429,38 руб.

ОС _{ост 1} = 579770- 228429,38= 351340,62 руб.

АО _{тр 2} = 351340,62*0, 394= 138428,21 руб.

ОС _{ост 2} = 351340,62- 138428,21= 212912,41 руб.

Амортизация оборудования, производственного инвентаря и  инструмента, офисной техники определяется по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости.

Оборудование:

Норма амортизации:

N _а = 100/8=12, 5%

ОС _{ликв обор} = 35380695*0, 03= 101420,85 руб.

АО 1 =35380695*2*0, 125=8845173,75 руб.

ОС 1 =35380695-8845173,75 =26535521,25 руб.

АО 2 =26535521,25 *2*0, 125 = 6633880,31 руб.

ОС 2=26535521,25 - 6633880,31= 19901640,94 руб.

Производственный инвентарь:

ОС _{ликв инв} = 1769034,75 *0, 03=53071,04 руб.

N _а = 100/5=20%

АО 1= 0, 2*2*1769034,75 = 707613,9 руб.

ОС 1= 1769034,75-707613,9=1061420,85 руб.

АО 2 =1061420,85 *2*0,2 = 424568,34 руб.

ОС 2 =1061420,85 -424568,34= 636852,51 руб.

Офисная техника:

ОС _{ликв инв} = 10260*0, 03=307,8 руб.

N _а = 100/4=25%

АО 1 =0, 25*2*10260=5130 руб.

ОС 1= 10260 - 5130=5130 руб.

АО 2 =5130*2*0, 25=2565 руб.

ОС 2 = 5130 - 2565= 2565 руб.

Общая сумма амортизационных  отчислений по всем группам основных средств на второй год эксплуатации определяется:

∑ АО = 71629,65 +17191,1 +138428,21 +6633880,31 +424568,34 +2565=7288262,61 руб.

Затраты на воду на приготовление  охлаждающих жидкостей определяется исходя из их нормы расхода в год:

З _охл = 15*1,5*910=20475 руб.

Расходы воды на бытовые  нужды рассчитываются как:

З_быт = 240*25/1000*1,5*3361=30249 руб.

Расходы воды для душевых  рассчитывают на каждого рабочего (основного и вспомогательного).

З _душ = (1976+494)*60/1000*1,5*240=53352 руб.

Затраты на отопление  участка (цеха) определяются:

З _от = 40279,1*6*6=1450047,6 руб.

V _вн = 44307/1, 1= 40279,1 руб.

Затраты на заработную плату прочих категорий работающих:

Фонд заработной платы  руководителей:

ФЗП _рук =272*800*12*(1+0,3)=3394560 руб.

Фонд заработной платы  специалистов:

ФЗП _спец = 371*600*12*(1+0,3)= 3472560 руб.

Фонд заработной платы  технических служащих:

ФЗП _{т. сл.} = 198*420*12*(1+0,3)=1297296 руб.

Фонд заработной платы  профессионалов:

ФЗП _проф = 50*700*12*(1+0,3)=546000 руб.

Фонд заработной платы  вспомогательных рабочих:

ФЗП _{всп. раб.} =494*1843,2*2,5*(1+0,3)=2276355 руб.

Суммарный фонд заработной платы прочих категорий работающих определяется:

∑ФЗП _пр =3394560+3472560+1297296+546000+2276355=10986771 руб.

Отчисления на социальное страхование прочих категорий работающих, руб.:

З _{пр отч} =  10986771*(0,015+0, 332+0,013+0,006)= 10986771*0,366=4021158,186 руб.

Итого общепроизводственные расходы определим как:

∑ОПР=7288262,61+20475+30249+53352+1450047,6+10986771+4021158,186 =23850315,396 руб.

Определим процент общепроизводственных расходов:

%ОПР = (23850315,396 /14656090,8)*100=163%

Основная зарплата производственных рабочих на весь объём производства:

∑ЗП _{осн пр} = 39156*374,3=14656090,8 шт.

Величина ОПР, приходящаяся на одно изделие составит:

З _ОПР=1, 63*374,3=610,1 руб.

Производственная себестоимость  продукции:

С _пр =1702,3 +374,3+93,6+171,27 +610,1=2951,57 руб.

Административные расходы и расходы на сбыт продукции рассчитываются как % от производственной себестоимости продукции.

Административные расходы:

З _адм =0, 08*2951,57 =236,13 руб.

Расходы на сбыт:

З _сб =2951,57*0,02=59,03 руб.

Цена оптовая отпускная:

Ц _{опт. отп.}= 2951,57 +236,13 +59,03 +1006,5+850,65=5103,88 руб.

Прибыль от основной деятельности:

П= 31/100*(2951,57+236,13+59,03)=1006,5 руб.

Налог на добавленную  стоимость:

НДС=0,2*(2951,57+236,13+59,03+1006,5)=850,65 руб.

Результаты расчета  производственной себестоимости и отпускной цены единицы изделия сводим в табл. 2.3.

Таблица 2.3. Калькуляция  производственной себестоимости и  цены единицы продукции и её структура

№	Наименование расходов	Сумма	%
1	Материальные расходы за вычетом возвратных отходов	1702,3	57,7
2	Основная зарплата производственных рабочих	374,3	12,7
3	Дополнительная зарплата производственных рабочих	93,6	3,8
4	Отчисления на социальное страхование	171,27	5,8
5	Общепроизводственные расходы	610,1	20,8
6	Производственная себестоимость единицы продукции	2951,57	100
7	Административные расходы	236,13	-
8	Расходы на сбыт	59,03	-
9	Прибыль от основной деятельности	1006,5	-
10	НДС	850,65	-
11	Цена оптовая отпускная	5103,88	-

 

2.4. Оборотные средства  предприятия

Норматив оборотных  средств - это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его деятельности.

Величина норматива  оборотных средств в производственных запасах:

НОС_пз=39156/365*1564/1000*1042*(19/2+2)=107,3*1,564*1042*11,5=2010953,5 руб.

Норматив оборотных  средств на незавершенное производство:

НОС_нзп =107,3*2951,57 *0,79*6=1501174,4 руб.

Коэффициент нарастания затрат:

К_нз =(1702,3 +0,5*(2951,57-1702,3))/2951,57=0,79

Величина норматива  оборотных средств готовой продукции  определяется:

НОС_гп = 107,3*2951,57*5=1583517,3 руб.

Общий норматив оборотных  средств составит:

НОС=2010953,5+1501174,4 +1583517,3 =5095645,2 руб.

Величина коэффициента оборачиваемости оборотных средств  определяется:

К _об =190374724/5095645,2 =37,4

Годовой объём выпущенной продукции определяется:

ВР=5103,88 *37300=190374724 руб.

Длительность одного оборота оборотных средств определяется:

Т _об =365/37,4=10 дн.

Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий, ее отражает, так называемый, коэффициент нарастания затрат, который в данном случае равен 0,79. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (37,4), а продолжительность одного оборота в днях (10 дн.) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции.

 

2.5. Результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

 

Чистый доход предприятия:

Д _чист =190374724*5/6=152299779,2 руб.

Валовая прибыль:

П _вал =152299779,2-110093561=42206218,2 руб.

Себестоимость реализованной  продукции:

С _рп =37300*2951,57=110093561 руб.

Финансовый результат  от операционной деятельности:

ФР _{оп. д .}= 42206218,2 -8807649-2201819+85000=31281750,2 руб.

З _адм =236,13 *37300=8807649 руб.

З _сб. = 59,03*37300=2201819 руб.

Финансовый результат  до налогообложения:

ФР _д.н/о =31281750,2 -300000+50000=31031750,2 руб.

Финансовый результат  после налогообложения от прочей обычной деятельности:

ФР _{п. н.} =31031750,2 *(1-0,25)=23273812,65 руб.

П _чист. = 23273812,65 +(-100000*(1-0,25)=23198812,65 руб.

Рентабельность производства:

R_пр =23198812,65 /(21749065,8 +5095645,2)=86,4%

Рентабельность продукции:

R_пр-ии = 42206218,2 /110093561=0,4519*100=38,3%

Фондоотдача:

Ф_о= 190374724/21749065,8=8,75