Себестоимость продукции (работ, услуг) ЧУП «Ремтехно», г. Минск.

        По данным таблицы 2.6 можно сделать вывод, что фондоотдача в 2005 году значительно возросла по сравнению с 2004 годом, составив 2.33 руб., а фондоемкость, наоборот, сократилась на 0,32 руб. Что касается показателей износа оборудования на предприятии, то коэффициенты износа и годности оборудования на исследуемом предприятии почти не изменились в соответствующих годах.

В 2005г. были предприняты следующие меры по улучшению качества продукции:

-  изготовлены штампы на линии;

-  проведен ремонт линии на втором этапе производства бетона;

-  установлен вентилятор для охлаждения;

-  проведена сертификация выпускаемой продукции на 2005г.

Вся выпускаемая продукция сертифицирована.

2.2.  Анализ структуры затрат на производство

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является важным этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью - изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли [7, c.45].

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал). Для наглядности такого анализа используется простая аналитическая таблица, в подлежащем которой перечисляются элементы затрат, а в сказуемом отражается их величина в сумме процентах к итогу. Эти данные показываются отдельно: базовые (прошлого отчетного периода, плановые), фактические и изменение (± этих показателей за анализируемый период).

Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементом затрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущих элементах.

Изучение структуры затрат по этим элементам (а при необходимости и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости. Дополнительным показателем для обоснования соответствующего вывода можно использовать удельные веса рассматриваемых элементов затрат в стоимости товарной продукции, т.е. их доли в рубле товарной продукции, разделив сумму затрат каждого элемента на сумму товарной продукции. Отклонение фактических затрат по элементам в абсолютных, суммах выражают лишь общие результаты использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а не изменение себестоимости, так как они вызваны еще и изменениями в объеме и структуре производства продукции [7,c .49].

Таблица 2.8. - Анализ затрат на производство ЧУП «Ремтехно»

Как видно из таблицы 2.8, перерасход затрат по сравнению с планом был допущен по всем статьям затрат. План по объему выпуска продукции был перевыполнен на 4,7 %. Следовательно, это повлекло за собой рост переменных издержек согласно уровню выполнения планового задания по производству.

29974*104,7/100= 31383 млн. руб.

Экономия составила 31046-31383 = 337 млн. руб.

В тоже время был допущен рост постоянных затрат, не зависящих от роста объема выпуска. Следовательно, экономия затрат по сравнению с производственным планом составила всего 337-127=210 млн. руб.

Основной удельный вес в затратах ЧУП «Ремтехно» приходится на материальные затраты. В 2005 году они составили 71% себестоимости продукции. Уровень материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом сократился на 3,3% по сравнению с планом — на 1,6%. Это говорит об экономии материальных затрат, небольшом снижении зависимости выпуска продукции от сырья и материалов.

В   составе   материальных  затрат  основу   составляют     затраты   сырья   и материалов, относимые к переменным издержкам. По сравнению с планом был допущен перерасход этих видов затрат в сумме 32 млн. руб. Удельный вес в себестоимости продукции данного вида затрат сократился на 2,1% по сравнению с планом, что говорит об экономии затрат. 21146*104,7% = 22140 млн. руб. 22178-22140= 38 млн. руб.

Учитывая, что расходы на оплату труда являются преимущественно переменными, оценим влияние на их изменение перевыполнения плана по производству.

5221*104,7/100=5466 млн. руб.

5863-5466=397 млн. руб.

Проанализировав таблицу 2.8 можно сделать вывод что, по сравнению с планом производства продукции был достигнут перерасход сырья и материалов на 38 млн. руб., следовательно сокращение удельного веса данного элемента затрат в полной себестоимости определено увеличением роли других элементов затрат. Расходы на оплату труда по сравнению с планом выросли на 642 млн. руб., и их доля в общей себестоимости продукции возросла по сравнению с планом на 1,3%,следовательно, роль данного элемента затрат в общей себестоимости продукции возросла.

Рост расходов на оплату труда был вызван не только ростом производственных результатов деятельности. В определенной мере можно сказать, что рост расходов на заработную плату не совсем увязан с ростом производительности труда, однако, для таких заключений необходимо провести более глубокий анализ трудовых ресурсов.

2.3 Факторный анализ себестоимости

В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется вни­мание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также занимающие большой удельный вес в себестоимости продукции.

Аналитическую ценность для дальнейшего поиска резервов экономии затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов будут иметь и такие расчетные аналитические показатели, как удельные веса перечисленных калькуляционных статей в одном рубле отдельно выпущенной и реализованной товарной продукции. Они рассчитываются путем деления суммы расходов по каждой статье на сумму товарной продукции соответственно выпущенной и реализованной.

Значительное место в себестоимости продукции занимают материальные и трудовые затраты, которые в зависимости от объема продукции подразделяются на прямые, или условно-переменные, и косвенные, или условно-постоянные.

Следовательно, общая сумма затрат (Зобщ) может изменяться за счет:

-    объема выпуска продукции в целом по предприятию;

-    ее структуры;

-    уровня переменных затрат на единицу продукции;

-    суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. [9, c. 35]

Таблица 2.9.- Факторный анализ общей суммы затрат ЧУП «Ремтехно» в 2005 году, млн.руб.

Отсюда, расчет влияния факторов следует проводить по формуле [10, с. 92]:

Зобщ=∑(ВПобщ*У∂i*bi)+А                                                                     (2.1)

Общая сумма затрат на производство выросла в 2005 году на 1199 млн. руб. (35438-34239), в том числе за счет изменения объема производства и ее структуры на 1838 млн. руб. (36077-34239), а за счет снижения себестоимости продукции сократилась на 639 млн. руб. (35438-36077).

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль товарной продукции (УЗ). Он исчисляется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции (3) на ее объем (ТП) [10, с. 94]:          

УЗ = З/ ТП или  ∑ ИкЗи/ ∑ ИкЦи, где                                                     (2.2)

Ик – кол-во изделий в натуральных показателях.

Зи или Си – затраты или себестоимость единицы продукции.

Ци – цена единицы продукции [9, c. 40].

В 2005 году отгружено продукции в количестве 2612,5 шт. на сумму                     16384208,4 тыс. руб., следовательно, себестоимость  1 шт. изделия определена в размере 10044,9 тыс. руб.

На этот синтетический показатель оказывает влияние множество факторов, связанных как с формированием числителя, так и знаменателя.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи, или факторы первого порядка связи с этим результативным показателем:

- изменение структуры выпущенной продукции;

- изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

- изменение цен на товарную продукцию.

Первый фактор влияет на общую сумму затрат через изменение средней себестоимости обезличенной единицы продукции в связи с увеличением или уменьшением удельного веса конкретного вида продукции (изделия, работы, услуги), которые имеют свою, отличную от других, индивидуальную себестоимость. Учитывая, что этот фактор часто и существенно влияет не только на изменение себестоимости, но и на многие другие показатели.

Данные таблицы 2.9 показывают, что плановая себестоимость фактически выпущенной продукции составляет 35438 млн. руб. Отсюда, среднеплановая себестоимость единицы продукции при фактической структуре по ЧУП «Ремтехно» составила 13,4 тыс. руб. (35438/2631,1).

Среднеплановая себестоимость единицы продукции при плановой структуре составила 0,005 млн. руб. (13,4/2612,5).