Естественным условием функционирования предприятия выступает ограниченность всех ресурсов, в том числе и финансовых, по отношению к возможности их использования. Отсюда и задача обеспечения финансовых потребностей предприятия рассматривается как первоочередная в управлении финансами. От того, насколько эффективно осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии, зависит его финансовое благополучие, а также благосостояние его владельцев и работников.

  С переходом российской экономики на рыночные основы хозяйствования предприятия  столкнулись проблемой обеспечения производства финансовых ресурсов. Если при плановой экономике предприятия, в случае неудачи, могли рассчитывать на помощь государства с его системой перераспределения финансовых ресурсов, то в современных условиях хозяйствования решение вопроса выживания и процветания находится в собственных руках предприятия. Финансовая устойчивость организации и риск ее неплатежеспособности существенно зависят от видов источников финансовых ресурсов.

     Таким образом, можно сделать вывод  о том, что наличие свободных  финансовых ресурсов является своеобразным ключом допуска к таким выгодным формам обновления, модернизации основных средств, а также для материально-имущественной  поддержки основных оборотных средств  предприятия как аренда и кредит. Так как обычный кредит представляет собой денежную форму займа. Оборудование является собственностью покупателя, амортизационные отчисления включаются в издержки производства, налог начисляется на недвижимость и погашается за счет прибыли. Для лизинга вместо денежной формы, как при обычном кредите, характерная товарная форма. Оборудование является собственностью продавца, амортизационные отчисления не включаются в издержки производства, налог на недвижимость не начисляется и только затраты по лизингу включаются в себестоимость продукции.

     Преимущества  лизинга обеспечивают быструю замену морально и физически устаревшего  оборудования и одновременное производство продукции на прогрессивной технологической  основе. Поэтому многие фирмы и предприятия на определенном этапе своего развития, будь то открытие (или создание) нового предприятия, расширение, либо технологическое обновление уже существующего, приходят к выводу, что им выгоднее приобрести определенное оборудование в кредит (лизинг), с тем, чтобы, постепенно выплачивая определенные банком доли, выкупить его окончательно. Это позволяет сократить расходы предприятия, но в тоже время приобрести необходимое оборудование в кратчайшие сроки.

Глава 2. Лизинг как форма аренды основных средств предприятия.

2.1. История возникновения и развития лизинга.

   Одной из новых форм кредитных отношений, которую осваивают российские банки, является лизинг. Эта операция получила большое распространение в мировой банковской практике.

      Феномен лизинга уже к началу 80-х годов  XX в. определился не как простая долгосрочная аренда, а как новая, нетрадиционная, дополнительная система перспективного финансирования, в которой задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и прочие финансовые механизмы.

      Лизинговый  бизнес представляет собой особую сферу  предпринимательской деятельности. При активном внедрении лизинг, в силу присущих ему возможностей, он становится мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщения рынка высококачественными товарами. Эффективность лизинговых сделок, достигаемая в результате их применения в хозяйственной практике, состоит в активизации инвестиционного процесса, улучшении финансового состояния предприятий-лизингополучателей, повышении конкурентоспособности мелкого и среднего бизнеса.

     Лизинговая  сделка – это совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизингодателем, лизингополучателем и  продавцом (поставщиком) предмета лизинга. Иными словами, по договору финансовой аренды лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором лизинга имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование.

     Сама  по себе идея лизинга не нова. По мнению историков и экономистов, лизинговые операции заключались еще задолго до новой эры в древнем государстве Шумер, примерно в 2000 до н.э., о чем свидетельствуют глиняные таблички, найденные в 1984г. в шумерском городе Ур, содержащие сведения об аренде сельскохозяйственных орудий, земли, водных источников, волов и т.п. Историки утверждают, что Аристотель коснулся идеи лизинга в трактате “Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности”. Другими словами, для получения дохода не обязательно иметь в собственности какое-либо имущество: достаточно лишь иметь право пользоваться им. Трактат был написан около 350г.до новой эры. В Венеции уже в XI в. существовали сделки, схожие с лизинговыми операциями: венецианцы сдавали в аренду торговцам и  владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания “чугунные ценности” возвращались их владельцам, которые вновь сдавали их в аренду. Лизинговые сделки заключались еще в древнем государстве Шумер. История знает еще немало случаев лизинговых операций в древности, к примеру, английский историк Кларк обнаружил некоторые положения относящиеся к лизингу в Законах Хаммурапи, принятых между 1775 – 1750 гг.до н.э., в содержании которых были тщательно проработаны и детально описаны все случаи аренды и нормы арендной платы, а также условия залога имущества.

     Первое  детальное упоминание о практически  проведенной лизинговой сделке относится  к 1066г., когда Вильгельм Завоеватель арендовал у норманнских судовладельцев корабли для вторжения на Британские острова.

     В Англии на протяжении столетий аренда движимого имущества согласно Английскому поземельному закону признавалась неправомочной. Одним из первых в Великобритании нормативных актов, регулирующих, отношения, схожие с лизинговыми, был Закон (Устав) Уэльса 1284г. (Status of Wales). В 1572 году был принят законодательный акт, разрешающий использовать действительный, а не мнимый лизинг, т.е. законными признавались арендные договоры на разумных основаниях.

     В начале XX веков, в связи с развитием промышленности, увеличением производства различных видов оборудования в Великобритании возросло количество товаров, сдаваемых в лизинг. Особую роль в этом сыграло бурное развитие железнодорожной и каменноугольной промышленности.

     В США первый зарегистрированный арендный договор персональной собственности  появился вначале XVII в., когда члены гильдии получили по нему в аренду лошадей, фургоны и коляски. В дальнейшем рост лизинговой активности здесь определялся, как и в Великобритании, развитием железнодорожного транспорта.

     Первое  известное упоминание термина “лизинг”, как пишет австрийский исследователь В.Хойер в своей книге “Как делать бизнес в Европе”, относится к 1887 году, когда в США телефонная компанию Bell принимает решение не продавать телефонные аппараты, а сдавать их в аренду, т.е. устанавливать их в доме или офисе клиента только на основе арендной платы.

      Быстро  стал развиваться лизинговый бизнес, связанный с транспортными средствами. В 1930-е годы Генри Форд эффективно использовал аренду для расширения сбыта своих автомобилей. Однако настоящий прорыв в развитие лизинговых операций произошел в Америке в начале 1950-х годов. Где в аренду массово стали сдавать средства производства: технологические средства, суда, самолеты и т.д. Правительство США, по достоинству оценив это явление, стало его стимулировать, разработав соответствующую государственную программу. Первым акционерным обществом, для которого лизинговые операции стали основным видом деятельности, стала созданная в 1952 году в Сан-Франциско американская компания United States Leasing Corporation, основанная Г.Шонфельдом. Коммерческие банки США стали принимать участие в лизинговых операциях в начале 1960-х годов, и таким образом США стали родиной нового вида бизнеса. К середине 60-х годов лизинговые операции в этой  стране составляли 1 млрд. дол., а к концу 80-х годов они превысили 110 млрд.дол., т.е. за четверть века увеличились более чем в 100 раз. Столь стремительный рост операций по аренде вызван определенными преимуществами, получаемыми партнерами по лизинговой сделке. В настоящее время в странах с рыночной экономикой лизинговые операции для хозяйствующего субъекта становятся преимущественными при техническом перевооружении производства.

     В Западной Европе первые финансово-лизинговые общества появились в конце 50-х  в начале 60-х годов, однако развитие лизинговых операций сдерживалось неопределенностью  их статуса с позиций гражданского, торгового и налогового законодательства. Лишь после того как в налоговом законодательстве нашло отражение правовое закрепление статуса лизинговых договоров, рост их числа начался высокими темпами. Например, первая французская лизинговая компания “Локафранс” была создана в 1982 г., а четыре года спустя их насчитывалось уже свыше 30. В 1987 г. в стране было 56 лизинговых компаний с годовым объемом контрактов около 57 млрд. франков, специализирующихся на операциях с движимым имуществом (в основном машинами оборудованием, транспортными средствами), а также 94 лизинговых компаний , специализирующихся на операциях с недвижимостью, сооружениями и помещениями производственного назначения. Эти компании сыграли большую роль в экономическом развитии более отсталых районов страны. Французское государство поощряет деятельность компаний, рассматривая ее как часть региональной политики. Стимулирование деятельности лизинговых компаний происходит путем частичного освобождения от налога, созданий специальных фондов, предназначенных для компенсации возможных потерь и т.д.

     В Италии первая лизинговая компания была создана в 1963 году, однако наиболее быстрый рост операций по аренде произошел позднее – в 70-80-е гг. Особенность. Италии является наличие большого количества учреждений аренды.

     Во  второй половине 80-х гг. в стране насчитывалось около двух тысяч  лизинговых компаний, большая часть  которых относилась к числу мелких и средних. Среди них выделялись 50 наиболее крупных лизинговых компаний, являющихся членами национальной ассоциации “Ассима”. В этот период на долю десяти наиболее крупных итальянских лизинговых фирм приходилось до 80% объема всех операций.

     С начала 60-х годов лизинговый бизнес начал распространяться и на азиатском  континенте.

     Сейчас  основная часть мирового рынка лизинговых услуг сосредоточена в треугольнике “США – Западная Европа – Япония”. В Западной Европе лизигодателями выступают преимущественно специализированные лизинговые компании, которые в 75 -80% случаев контролируются банками и являются их дочерними обществами.

Для Японии характерным является расширение лизинговых операций от финансирования услуг до предоставления “пакета услуг”, включающего  комбинации купли-продажи, лизинга  и займов. Эти услуги получили название комплексного лизинга.

     Международный рынок лизинговых услуг, считается  одним из наиболее динамичных. По оценкам  экспертов, к началу 1988 г. на условиях лизинга реализовывалось основных фондов на 250 млрд.долл., в то время  как в 1979 г. – только на 50 млрд.долл. В 90-х гг. в общей сумме капитальных вложений в машины и оборудование на долю лизинга приходилось : в США – 25-30%; В Англии, Франции, Швеции, Испании – 13-17%; Италии, Голландии – 12-14%; Австрии, Дании, Норвегии – 8-10; В Японии – 8-10%. В Японии объем лизинговых сделок за 1980-1988 гг. увеличился в 6 раз, а ежегодный прирост лизинговых операций составляет 25-30%.

     Для современного периода характерно создание международных лизинговых институтов. Так объединение европейских лизинговых обществ, штаб-квартира в Брюсселе, охватывает общества и 17 европейских государств.

     В ряде государств правительственные  органы используют лизинг как особую форму поддержки малого бизнеса. Например, в Японии специально создана  система органов, обеспечивающая предоставление лизинговых услуг малым предприятиям. В частности, в учрежденной в 1966 г. системе лизингооборудования  принимают участие в качестве кредиторов национальные и префектурные правительства.

     В Россию понятие “лизинг” пришло во время Второй мировой войны, когда  в 1941-1945 гг. по land-lease осуществлялись поставки американской техники.

Начало  развития лизинговых отношений на российском внутреннем рынке началось в середине 1989 года, что было связано с переводом  предприятий на арендные формы хозяйствования. Первым шагом в формировании правил применению лизинга стали Основы законодательства СССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989  года № 810-1и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990г.№ 270 “О плане счетов бухгалтерского учета”, в котором был предоставлен порядок отражения лизинга в бухгалтерском учете. Развитие коммерческих банков способствовало внедрению лизинговых операций в банковскую практику. Российские лизинговые компании начали образовываться с середины 1990г. В октябре 1994 года была создана Российская ассоциация лизинговых компаний Рослизинг. А в 1994г. Рослизинг стал корреспондентским членом Европейской федерации ассоциаций компаний Leaseurope.

      Европейская практика показывает, что наиболее привлекательными объектами лизинговых сделок являются автотранспортные средства. Второе место по объему операций лизинга  занимают машиностроительное и технологическое  оборудование, третье – компьтеры  и офисное оборудование. На воздушные, морские, речные суда и железнодорожный  пожвижной состав приходится незначительная доля этих операций - около 5%/. Наиболее бурное развитие лизинг получил всё  же в Азиатском регионе, в странах, характеризующихся высокой инвестиционной активность – Япония, Индонезия, Тайване. В итоге от 20 до 25% общего объема инвестиций индустриально развитых стран финансируется  на условия лизинга.