Отчет о прохождении преддипломной практики за 5 курс в ООО «Агрофирма «Немский» (Кировская обл., Немский р-н, пгт.Нема)

  Коэффициент текущей  ликвидности равен примерно 1,4. Это  означает, что 1,4 рубля оборотных  активов приходится на 1 рубль  краткосрочных обязательств. Это  же в свою очередь показывает  на достаточную степень покрытия  текущих обязательств оборотными  активами. Превышение оборотных  активов над краткосрочными обязательствами  создает условия для устойчивого  развития деятельности организации,  в результате чего формируется  рабочий капитал или чистые  оборотные активы.

  Коэффициент платежеспособности  нормального уровня выше коэффициента  текущей ликвидности, что означает  невозможность безусловного возврата  краткосрочной задолженности в  силу сохранения дальнейшей нормальной  работы предприятия.

  Коэффициент общей  платежеспособности  показывает, что  в 2010г. на 1 рубль долга приходится 0,7 руб. активов, что на 0,17 рубля  меньше, чем в 2008г. Понижение данного коэффициента говорит о понижении платежеспособности хозяйства, но очень незначительно.

   В итоге можно  сделать вывод о том, что  доходность в целом стала падать  – производство перестало быть  рентабельным. Но динамика имущества  капитала имеет положительный  характер, т.е. наблюдается увеличение  имущества и капитала предприятия  за счет привлечения (увеличения) краткосрочных кредитов и займов. В результате тип финансовой  устойчивости – 4 – кризисное  финансовое состояние, всех источников  недостаточно для формирования  запасов, этот недостаток ООО  «Агрофирма «Немский» покрывает  за счет привлечения кредитов  и займов.

Деятельность предприятия  характеризуют и  следующие показатели: выручка от реализации, полная себестоимость  реализованной продукции, прибыль  от реализации продукции, рентабельность. Рассмотрим, каких успехов достигло предприятие в своей деятельности, используя для этого основные экономические показатели в таблице 11.

Таблица 11 – Финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Агрофирма «Немский»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010г.
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	19299	27943	30793
Полная  себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	18318	30104	31321
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	900	2161	2293
Рентабельность  затрат, %	4,91	7,18	7,32
Рентабельность  продаж, %	4,66	7,73	7,45

 

Выручка от реализации продукции - основной источник платежа по обязательствам - по сути является обезличенным денежным поступлением, которое может использоваться для возмещения текущих затрат, быть помещенным в банк, использоваться на капитальное строительство и  т.д. В данной организации выручка  за анализируемый период имеет тенденцию  к увеличению. Выручка от реализации с 2008 года по 2010 год увеличилась в  1,6 раза. Это значит, что производятся такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом. Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль увеличилась на 1393 тыс. руб. с 2008 года по 2010 год. К важнейшим факторам роста прибыли и выручки от реализации  относятся: рост объема производства и реализации продукции; внедрение научно-технических разработок, а следовательно, повышение производительности труда; снижение себестоимости; улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов. Предприятие ООО «Агрофирма «Немский» является рентабельным, так как суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Рентабельность затрат и продаж предприятия держится на должном уровне, итак в 2008 году со ста заработанных рублей ООО «Агрофирма «Немский» получал 4,66 рубля чистой прибыли и со ста вложенных рублей – 4,91 руб. А уже в 2010 году со ста заработанных рублей предприятие получает 7,45 руб., а со ста рублей  затраченных – 7,32 руб.

Делая вывод, можно сказать, что финансовое состояние предприятия  является устойчивым, то есть оно способно своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных  условиях.

3. Налогообложение и  налоговые системы в ООО «Агрофирма «Немский»

1. Налоги и специальные налоговые режимы предприятия

ООО «Агрофирма «Немский» состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы №10 по Кировской области, которая находится по адресу: 613440 Кировская обл., Нолинский р-н, г.Нолинск, ул.Коммуны,13.

ИНН налогоплатильщика-4320002440, КПП-432001001.

Также предприятие состоит  на учете в государственных внебюджетных

фондах (ГВБФ) –Государственное учреждение - Отдел Пенсионного фонда Российской Федерации в Немском районе Кировской области (Советская ул., 36, пгт.Нема, Немский р-н, Кировская обл., 613470), Кировский областной территориальный Фонд медицинского страхования  РФ, Кировское региональное отделение Фонда социального страхования.

ООО «Агрофирма «Немский» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, а также земельного, транспортного и водного налогов (Приложение  ).

Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями, переводятся  на уплату налога при условии, что  за предшествующий календарный год  доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в том  числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке  этих организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) составила  не менее 70 процентов. Уплата налога организациями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами  и индивидуальными предпринимателями  предусматривает замену для них  совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате, за исключением следующих налогов и сборов:

1) налога на добавленную  стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

2) акцизов; 

3) платы за загрязнение  окружающей природной среды; 

4) налога на покупку  иностранных денежных знаков  и платежных документов, выраженных  в иностранной валюте;

5) государственной пошлины; 

6) таможенной пошлины. 

Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о пенсионном обеспечении. Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных  НК РФ.

Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога, освобождаются от уплаты по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, налогу на имущество.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями  признаются организации, индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций, индивидуальных предпринимателей и КФХ не менее 70%.[5]

Сельскохозяйственными товаропроизводителями  признаются также градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых  с учетом совместно проживающих  с ними членов семей составляет не менее половины численности населения  соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся  у них на праве собственности  рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и у которых объем  реализованной ими рыбной продукции  и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими  продукции.

Выше указанные налогоплательщики  вправе перейти на уплату ЕСХН только в случае, если по итогам работы за календарный  год, предшествующий году подачи заявлении я о переходе на уплату ЕСХН, доля доходов, полученных от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет в общем объеме полученных такими налогоплательщиками доходов от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

ООО «Агрофирма «Немский» выгодно уплачивать ЕСХН, так как он предусматривает возможность уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Организация вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течении 10 лет, следующим за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Налоговая ставка по ЕСХН установлена в размере 6%, что существенно ниже по сравнению с «упрощенкой», где установлена ставка в 15%.

Налоговая отчетность сдается  в электронном виде, на основании  договора со специализированным оператором связи «Тензор». Обязанности по отправке отчетов возложены на главного бухгалтера ООО «Агрофирма «Немский».

Налоги и сборы перечисляются  на следующие банковские реквизиты:

- банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Кировской области,

- БИК 043304001, счет 4010181090000001001,

- получатель: МРИ №10 по Кировской области,

- ИНН 4320002340, КПП 432001001, ОКАТО 33226551000.

Таблица  – Состав и  структура налоговых обязательств и обязательств по платежам в ГВБФ в ООО «Агрофирма «Немский»

Показатели	2008г		2009г		2010г		2010г в % к 2008г
	начис- лено, тыс. руб.	в % к итогу	начис- лено, тыс. руб.	в % к итогу	начис- лено, тыс. руб.	в % к итогу
Налоги, уплачиваемые за счет выручки	-	-	-	-	-	-	-
НДС	-	-	-	-	-	-	-
Налоги  и платежи, относимые на расходы по обычным видам деятельности	658	52,02	969	55,50	2060	92,46	313,07
Взносы  в ФСС РФ	-	-	-	-	-	-	-
Взносы  в ПФ РФ	495	39,13	678	38,83	821	36,85	165,86
Взносы  в ФФОМС	32	2,53	-	-	-	-	-
Взносы  в ТФОМС	-	-	-	-	-	-	-
Транспортный  налог	-	-	-	-	-	-	-
Водный  налог	4	0,32	2	0,11	2	0,09	50
Земельный налог	-	-	118	6,76	226	10,14	-
Другие  налоги	127	10,04	171	9,79	1011	45,38	796,06
Налоги, относимые на финансовые результаты	-	-	-	-	-	-	-
Налог на имущество	-	-	-	-	-	-	-
Налоги  и платежи, возмещаемые из прибыли	59	4,66	58	3,32	2	0,09	3,39
ЕСХН	52	4,11	51	2,92	2	0,09	3,85
Налог на вмененный доход	-	-	-	-	-	-	-
Штрафы  и пени по налоговым обязательствам и взносам в ГВБФ	7	0,55	7	0,40	-	-	-
Итого Удержано в качестве налогового агента:	1265	100	1746	100	2228	100	176,13
НДФЛ	587	46,40	828	47,42	987	44,30	168,14
НДС	-	-	-	-	-	-	-

 

Наибольший удельный вес в структуре налоговых  обязательств ООО «Агрофирма «Немский» занимают налоги и платежи, относимые на расходы по обычным видам деятельности (92,46%), в состав которых входят водный(0,09%), земельный(10,14%) налоги, а также взносы в ПФ РФ(36,85%) и др. Наименьший удельный вес - налоги и платежи, возмещаемые из прибыли, в частности ЕСХН(0,09%). ООО «Агрофирма «Немский» удержала в 2010 году в качестве налогового агента сумму в размере 987 тыс.руб., что на 400 тыс.руб. больше, чем в 2008 году. Всего в 2010 году было начислено налогов и сборов на сумму 2228 тыс.руб., что на 963 тыс.руб. больше, чем в 2008 году.

Период начисления налога в бухгалтерском учете предприятия  и срок наступления его платежа  не совпадают.

Таблица – Оценка уровня исполнения налоговых обязательств и обязательств по платежам в ГВБФ в ООО «Агрофирма «Немский»

 

Показатели	2008г		2009г		2010г		2010г в % к 2008г
	уплачено, тыс. руб.	в % к итогу	уплачено, тыс. руб.	в % к итогу	улачено, тыс. руб.	в % к итогу
Налоги, уплачиваемые за счет выручки	-	-	-	-	-	-	-
НДС	-	-	-	-	-	-	-
Налоги  и платежи, относимые на расходы по обычным видам деятельности	645	54,61	881	50,06	1936	92,85	300,16
Взносы  в ФСС РФ	-	-	-	-	-	-	-
Взносы  в ПФ РФ	522	44,20	658	37,39	814	39,04	155,94
Взносы  в ФФОМС	8	0,68	-	-	-	-	-
Взносы  в ТФОМС	-	-	-	-	-	-	-
Транспортный  налог	-	-	-	-	-	-	-
Водный  налог	6	0,51	-	-	2	0,10	33,33
Земельный налог	-	-	-	-	118	5,66	-
Другие  налоги	109	9,23	223	12,67	1002	48,06	919,27
Налоги, относимые на финансовые результаты	-	-	-	-	-	-	-
Налог на имущество	-	-	-	-	-	-	-
Налоги  и платежи, возмещаемые из прибыли	-	-	-	-	-	-	-
ЕСХН	-	-	-	-	-	-	-
Налог на вмененный доход	-	-	-	-	-	-	-
Штрафы  и пени по налоговым обязательствам и взносам в ГВБФ	6	0,51	7	0,40	-	-	-
Итого Удержано в качестве налогового агента:	1181	100	1760	100	2085	100	176,55
НДФЛ	544	46,06	879	49,94	963	46,19	177,02
НДС	-	-	-	-	-	-	-