Оборотные средства предприятия

На каждом предприятии определяют общую величину оборотного капитала и его структуру по указанным составляющим (доля отдельных видов оборотных средств в их совокупной величине на квартальные даты в среднем за год).

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве - остатках готовой продукции на складах предприятия. Это нормируемые оборотные средства. Остальные элементы оборотных средств называются ненормируемыми.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Норма оборотных средств – относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно –материальных ценностей. Она устанавливается в днях.

  Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.

Норматив оборотных средств представляет собой произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена. Рассчитывается в рублях.

Если нормы оборотных средств могут быть установлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на конкретный период (год, месяц, квартал).

Общий норматив оборотных средств, или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия (Н общ), определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств по формуле:

Нобщ. = Нпз + Ннп + Нбр + Нгп + Ндс, где                                                         

Нпз - норматив производственных запасов;

Ннп. – норматив незавершенного производства;

Нбр. – норматив расходов будущих периодов;

Нгп – норматив готовой продукции;

          Ндс – норматив денежных средств в кассе и на хранении.

          Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового, транспортного и технологического запаса.

           Текущий запас (ТЗ) предназначен для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами между двумя поставками. Является основным видом, необходимый для ритмичной работы между двумя очередными поставками. Его величина определяется обычно в пределах половины среднего интервала между поставками. Максимальная величина текущего запаса в натуральных единицах измерения (тоннах) рассчитывается на основе нормы запаса в сутках (Тн) и среднесуточного потребления материалов (Рсут) в тоннах. В этом случае максимальная величина текущего запаса определяется по формуле

ТЗ = Тн * Рсут

Страховой запас (СЗ) может рассчитываться двумя способами: по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых или по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю. При укрупненной оценке может приниматься в размере 50% среднесуточного потребления материала (Рсут), умноженного на разрыв в интервале поставок (Истр), т.е. разницу между фактическим временем поставки (Иф) и плановым (Ипл), и определяется по формуле

                                 СЗ = Рсут (Иф – Ипл) * 0,5

Необходимость иметь страховой запас объясняется постоянным нарушением сроков поставок материальных ресурсов со стороны поставщика. В случае, если это нарушение связано с транспортной организацией, создается транспортный запас, включающий те оборотные фонды, которые отвлекаются со дня оплаты счета поставщика и до прибытия груза на склад.

Транспортный запас (ТрЗ) создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборотов. Его расчет ведется аналогично расчету страхового запаса по формуле

                                  ТрЗ = Рсут (Иф – Ипл) * 0,5

Технологический запас (ТехЗ)  создается, когда поставленные материальные ресурсы не полностью отвечают требованиям технологического процесса и до запуска в производство должны пройти соответствующую обработку и определяется по формуле

                           ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ) * Ктех, где

Ктех – коэффициент технологичности материала, который уста7навливается в процентах комиссией из представителей поставщиков и потребителей.

Объем поставки материала (Нпз) равен сумме четырех запасов и определяется по формуле

                             Нпз = ТЗ + СЗ + ТрЗ + ТехЗ

Расчет поставки материала в стоимостном выражении (Нпзст) определяется по формуле

                              Нпзст = Цм * Нпз , где

Цм – цена приобретения материала, ден. ед.

Общий норматив производственных запасов определяется как сумма производственного запаса по отдельному виду (группе) материала.

Норматив в оборотных средствах по незавершенному производству (Ннп) определяется по формуле

                              Ннп = Вд * Тп * Кз, где

Вд – среднедневной выпуск продукции по себестоимости, ден. ед.;

Тп – длительность производственного цикла;

Кз – коэффициент нарастания затрат.

Нарастание затрат в производственном процессе может происходить равномерно и неравномерно.

При равномерном нарастании затрат, т.е. на предприятиях с равномерным выпуском продукции, коэффициент нарастания затрат определяется по формуле

                                   Кз = (а + 0,5в)/(а + в),где

а – первоначальные затраты, ден. ед.

в – все остальные затраты, ден. ед.

0,5 – коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле

                               Нбп = Он + Збпл – Зспл, где

Он – остаток расходов будущих периодов на начало планируемого года, ден. ед.;

Збпл – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами, ден. ед.;

Зспл – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства, ден. ед.

Норматив оборотных средств по запасам готовой продукции (Нгп) есть произведение плановой себестоимости среднесуточного выпуска товарной продукции на время от поступления ее на склад до отправления со станции с учетом времени на оформление транспортных расчетных документов по формуле

                                    Нгп = ГПодн * Нг, где

ГПодн – однодневный выпуск готовой продукции по себестоимости, ден. ед.;

Нг – норма запаса готовой продукции, дн.

На предприятии ОАО «Воложинская райагропромтехника» интервал между поставками составляет 10 дней.

              Значит, текущий запас равен 5 дней, т.к. он равен половине интервала между поставками.

              Страховой запас равен 50% от транспортного запаса и составляет 2,5 дня.

                Подготовительный запас равен 1 день.

              Норматив оборотных средств в производственных запасах состоит из текущего, страхового и подготовительного запаса, и он составляет:

5+2,5+1=8,5 (дней).

              Норматив оборотных средств состоит: материальные затраты минус топливно- энергетические ресурсы минус работы и услуги производственного характера, а также вычитаются прочие материальные затраты:

10230-2181-444=7605 (млн. руб.)

              Далее нужно рассчитать однодневный расход материальных затрат:

7605/360=21,1 (млн. руб.)

              Теперь я рассчитаю нормирование оборотных средств (для этого нужно норматив оборотных средств производственных запасов умножить на однодневный расход материальных затрат):

8,5 *21,1=179,4 (млн. руб.).

              На данном предприятии норматив оборотных средств равен 179,4 млн. руб.

Глава 3.

Пути улучшения использования оборотных средств

3.1. Информационные технологии, используемые для оценки и определении потребности в оборотных средствах.

       Информационные технологии представляют собой совокупность методов, способов, приёмов и средств обработки документированной информации, включая прикладные программные средства, и регламентированного порядка их применения.

      Пользовательские программы относятся к категории оригинальных программ и предназначены для автоматизации анализа хозяйственной деятельности на конкретном предприятии. Они учитывают специфические особенности производства, технологических и информационных процессов данного предприятия и не могут использоваться как типовые для автоматизации анализа хозяйственной деятельности на других предприятиях.

      ППС общего назначения, методо- ориентированные и предметно-ориентированные относятся к категории и типовых программ. Их используют на многих предприятиях для автоматизации аналитических работ, в основу которых положены единые методологические принципы анализа.

       В автоматизированной бухгалтерии наибольшее применение находят такие программные средства, как табличные процессоры и системы управления базами данных.

               На предприятии ОАО «Воложинская райагропромтехника» оценка и определение потребности в оборотных средствах считается с помощью         Microsoft Excel, что очень удобно для предприятия, так как с помощью этой программы можно производить таблицы и многое другое. Функциональные возможности Microsoft Excel, широко известной системы этого класса программных средств, позволяет создавать практически любое количество аналитических таблиц для проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятий, автоматически осуществлять в них экономические вычисления любой степени сложности и выдавать графическую интерпретацию результатов выполненного анализа. Microsoft Excel имеет многочисленные инструменты для развития приёмов экономического анализа, формирование средств и источников, средств предприятия, финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятий, расходов и доходов, инновационной деятельности и т.д.

         Microsoft Excel обладает средствами выполнения разнообразных технологических процедур:

      -перемещение, копирование, вставка, переименование, скрытие, удаление листов;

      -ввод чисел и текста в ячейке и их форматирование;

      -установление связей между ячейками, листами и книгами;

      -управление вычислениями;

      -выборка и анализ данных;

      -обработка списков;

      -использование функций: математических, финансовых, статистических, работы с базой данных, текстовые функции и другие;

      -графическое представление данных и др.

           Типовые методо- ориентированные программы реализуют определённые экономико- математические методы решения задач. Программы этой группы чаще всего применяют для анализа производственно-финансовой деятельности предприятия. Наиболее популярной системой является пакет SPSS, предназначенный для выполнения многомерного статистического анализа.

            Типовые предметно- ориентированные программы – это программные средства для решения однотипных учётно-аналитических задач. Для неё характерно наличие инструментальных средств, позволяющих адаптировать программу к конкретным условиям предприятия путём настройки ряда параметров. Они являются сложными системами, состоящими из программных модулей, которые могут использоваться все вместе, одиночно или в любом сочетании.

               На предприятии ОАО «Воложинская райагропромтехника» оценка и определение потребности в оборотных средствах считается с помощью         Microsoft Excel, что очень удобно для предприятия, так как с помощью этой программы можно производить таблицы и многое другое.

3.2. Пути улучшения использования оборотных средств

Повышение эффективности управления оборотными средствами, как показано на рисунке, сводится к воздействию на три составляющие: