Оборотные средства предприятия

  Следует различать понятия «норма» и «норматив». Норма оборотных средств — это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливае­мая, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от многочисленных производственно-технических и организаци­онно- экономических факторов.

Норматив оборотных средств — плановая потребность в оборотных средствах в денежном выражении, минимально не­обходимый объем оборотного капитала, авансируемого в соот­ветствующие оборотные активы. Если нормы оборотных средств могут действовать более года, то нормативы рассчиты­ваются на каждый конкретный период (год, квартал).

На практике применяют следующие основные методы пла­нирования собственных оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный рас­чет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Данный метод предусматривает предварительный расчет норматива по каждому элементу и дальнейшее определение совокупной пот­ребности в оборотных средствах путем их суммирования. Буду­чи достаточно трудоемким, этот метод нормирования требует высокой квалификации экономистов и привлечения работни­ков многочисленных служб предприятия (производственного отдела, бухгалтерии, снабжения и сбыта продукции, юридиче­ской и т.д.).

Метод прямого счета позволяет с достаточной точностью рассчитать норматив, отражающий особенности работы каждо­го хозяйствующего субъекта.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусматривается существенных из­менений в условиях работы предприятия по сравнению о пред­шествующим. При расчете данным методом все нормируемые оборотные средства объединяют в две группы: зависящие и не­посредственно не зависящие от изменения объемов производства.

Коэффициентный метод предполагает корректировку запасов товарно-материальных ценностей из-за изменения усло­вий снабжения, объемов производства и реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более продолжи­тельный период с организованным производственным процес­сом, сформировали производственную программу и не распола­гают достаточным количеством специалистов для тщательной работы в области планирования оборотных средств. На практи­ке наиболее распространен метод прямого счета, преимущест­вами которого являются достоверность и точность расчетов.

Процесс нормирования состоит из нескольких последова­тельных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Как пра­вило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают дли­тельность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Норма запаса может устанавливаться в процен­тах или в денежном выражении к определенной базе. Например, норма запаса составляет 30 дней. Значит, запасов должно быть достаточно для обеспечения производства в течение ЗО дней. Далее, находя не нормы и расхода данного вида товарно-материальных ценностей (ТМЦ), определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Таким образом, определяются частные нормативы оборотных средств в производ­ственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МНИ); в незавершенном производстве и полуфабрикатах соб­ственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

Норматив оборотных средств в запасах сырья, материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании средне­дневного их расхода и средней нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина, исходя из соответствующих норм на отдельные виды или группы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода. В норме оборотных средств по каждому элементу или однородной группе материалов учитывается время их пребывания в различных видах запасов.

Таким образом, норматив  производственных  запасов (И,) складывается из нормативов текущего, подготовитель­ного, страхового (возможно — технологического и транспортного) запасов и рассчитывается по формуле

Нтп.з = РС (Нт + Нп +Нс + Нтех + Нтр), где

где PC — расходы (среднесуточное потребление) по каждому виду или группам материалов (натуральные единицы намерения); НТ, Нп, Hс, Нтех, Нтр — нормы текущего, подготовительного, страхового, техно­логического и транспортного запаса соответственно, дней.

Основным видом является текущий запас, необходимый для ритмичной работы предприятия между двумя очередными поставками. На его размер влияют периодичность поставок и объем потреблен и я материалов в    производственном цикле. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50 % среднего цикла снабжения или составляет половину продолжительности среднего интервала между поставками, что обусловлено поставкой материалов в резные сроки различны мм поставщиками.

С целью обеспечения непрерывного функционирования предприятию необходим также страховой (гарантийный) за­пас, обычно прировненный к 50 % текущего запаса. Норма оборотных средств по страховому запасу может быть увеличена сверх 50% нормы текущего запаса, если предприятие расположено вдали от поставщиков и удобных транспортных путей, а также если поставки осуществляются только от одного поставщика.

Подготовительный запас обусловлен необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Данный норматив устанавливается на основании технологических расчетов и посредством хронометража.

Технологический запас создается при необходимости предварительной обработки или выдержки для придания определенных потребительских свойств.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота по сравнению со сроками документооборота на предприятиях, значительно удаленных от поставщиков.

В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары и др.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит:

      от состава и суточного объема производимой продукции;

      длительности производственного цикла;

      себестоимости продукции;

      характера нарастания затрат в производственном процессе или степени готовности изделий.

Норматив незавершенного производства (НТнз.п) определяется по формуле:

Нтнз.п=VсутТkн.з, где

Vсут – плановый суточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости или однодневные затраты;

Т – длительность производственного цикла;

Kн.з – коэффициент нарастания затрат.

      В зависимости от характера производства с учетом отраслевой специфики расчет норматива оборотных средств незавершенного производства может выполнятся иными методами.

      Норматив расходов будущих периодов рассчитывают по расходам будущих периодов, в отличие от затрат на незаконченную продукцию, не определяют норму оборотных средств в днях. Норматив в денежном выражении исчисляют методом прямого счета на основании сметы затрат и калькуляции, разрабатываемых предприятием.

        Норматив рассчитывается по формуле:

Нб.п = Р1 + Р2 - Р3, где

Нб.п – норматив собственных оборотных средств на расходы будущих периодов;

Р1 – сумма затрат, числящихся по балансу по этой статье на начало планового периода;

Р2 – расходы, производимые в плановом году по сметно-плановым расчетам;

Р3 – расходы, относимые на себестоимость продукции в плановом периоде по утвержденным сметно-плановым калькуляциям.

      Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нтг.п) определяется по формуле

Нтг.п = Vсут(Тф.п + То.д) где

Vсут – суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Тф.п – время, необходимое для формирования партий для отправки готовой продукции потребителю, дней;

То.д – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дней;

       К ненормируемым оборотным средствам сферы обращения относятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их размер с помощью системы кредитования и расчетов.

      Норматив отдельного элемента оборотных средств (НТ) рассчитывается по формуле:

НТ = (Об / Т) ∑НТi где

Об – оборот по данному элементу за определенный период;

Т – продолжительность периода; НTi – норматив оборотных средств по данному элементу, дней.

      Таким образом, общий норматив оборотных средств (НТ общ) рассчитывается по формуле:

НТобщ = НТп.з + НТнз.п + НТг.п + НТб.р , где

НТп.з, НТнз.п, НТг.п , НТб.р – нормативы соответственно производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, будущих расходов.

       Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого минимального запаса ТМЦ, необходимых для нормального функционирования и осуществления производственно – хозяйственной деятельности предприятия.

1)     Среднемесячный объем производства по работам и услугам промышленного характера:

3606/12=300,5 млн. руб.

2)     Однодневный объем производства по работам и услугам промышленного характера:

300,5/30=10,02 млн. руб.

3)     Среднемесячный объем производства по работам и услугам промышленного характера на следующий год:

3658/ 12=304,84 млн. руб.

4)     Запасы по работам и услугам промышленного характера:

304,83-300,5=4,33 млн. руб.

5)     Количество высвобожденных дней:

10,02/4,33=2 дня.

    Предприятие ОАО «Воложинская райагропромтехника» занимается работами и услугами промышленного характера. Также существуют ремонтные мастерские, которые ремонтируют:

1)З/уборочные комбайны. За 2008 год предприятие отремонтировало 20 комбайнов и затратило на них 264 млн. руб., значит, в среднем на один комбайн оно затратило (264/20) 13,2 млн. руб. В 2009 году планируется отремонтировать 25 комбайнов и затратить 328 млн. руб., а нужно было затратить (25*13,2) 330 млн. руб. Исходя из этого можно сказать, что запчасти на все требуемые ремонты стали дешевле в сумме на 2 млн. руб.

                2) Жатки. Предприятие за 2008 год отремонтировало 5 штук и затратило 26 млн. руб.

              26/5=5,2 (млн. руб.) – цена одного ремонта.

              На 2009 год планируется отремонтировать 7 штук и затраты должны составить (5,2*7) 36,4 млн. руб., но они составят 42 млн. руб., т.к. возросли цены на запчасти.

              42/36,4=1,15 – коэффициент увеличения затрат.

              36,4*1,15=42 (млн. руб.) – потребность денежных средств.

              3) Льнокомбайны. Отремонтировано за 2008 год 21 штука. Затраты на ремонт – 207 млн. руб.

              207/21=9,86 (млн. руб.) – затраты на ремонт 1 – го льнокомбайна.

              В 2009 году по плану: 16 штук – отремонтировать, 160 млн. руб. – затратить.

              160/16=10 (млн. руб.) – потребуется на 1 ремонт.

              4) Вакуумные насосы. 2008 год: 63 штуки – отремонтировали; 7 млн. руб. – затратили. Затраты на один ремонт: 7/63= 0,11 (млн. руб.)

Прогноз на 2009 год: 70 штук – отремонтировать, 9 млн. руб. затратить.

9/70=0,13 (млн. руб.) – затраты на один ремонт. Если бы не возросли цены на ремонт, то на 70 штук требовалось бы 7,7 млн. руб., т. к. 0,11*70=7,7 (млн. руб.).

              Коэффициент увеличения затрат: 9/7,7=1,17

5)Ремонт посевной техники. Отремонтировали за 2008 год – 6 штук,

затратили – 48 млн. руб. В 2009 году планируется отремонтировать 6 штук, но затратить 47 млн. руб. в связи с удешевлением запчастей.

6)Ремонт и изготовление агрегатов для внесения КАС. 2008 год: 26 штук  - отремонтировано; 82 млн. руб. – затрачено. Прогнозируется на 2009 год: отремонтировать – 20 штук; затратить – 60 млн. руб. Затраты на 1 штуку в 2008 году: 82/26=3,15 (млн. руб.). Значит в 2009 году затраты должны составлять (3,15*20) 63 млн. руб., но запчасти на все эти ремонты в сумме стали дешевле на 3 млн. руб.

7)Ремонт тракторов. 2008 год: отремонтировали – 250 штук, затратили 976 млн. руб. Прогнозы на 2009 год: отремонтируют – 260 штук, затратят – 1125 млн. руб.

976/250=3,90 (млн. руб.) – затраты на 1 ремонт в 2008 году. В 2009 году сумма денежных средств на все ремонты должна составить 1014 млн. руб. Коэффициент возрастания затрат: 1125/1014=1,11.

8) ТО тракторов. 2008 год: 224 штуки – отремонтировано, 122 млн. руб. – затрачено. Планируется на 2009 год: 240 штук – отремонтировать, 148 млн. руб. – затратить.

9) Прочие ремонты. 2008 год: затрачено – 417 млн. руб. Планируется на 2009 год затратить 471 млн. руб.

Общая потребность предприятия в денежных средствах (для оборотных средств) по всем этим ремонтам составляет:

328+42+160+9+47+60+1125+148+471=2390 (млн. руб.).

Таким образом, для предприятия очень важно рассчитывать потребность в денежных средствах для оборотных средств. 

2.3. Нормирование оборотных средств

Оборотный капитал, как это указано в активе бухгалтерского баланса, включает в себя материально-производственные запасы, производственные запасы, незавершенное производство и готовую продукцию, расходы будущих периодов, дебиторскую задолженность (счета, предъявленные к оплате), денежные средства (в кассе, на расчетных счетах в банках, прочие счета).