Налогооблажение прибыли

Линейный метод

Нелинейный метод

Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение его  первоначальной (восстановительной) стоимости  и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: К = (1 : n) × 100% где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Начисление амортизации  по амортизируемому имуществу в  виде капитальных вложений в объекты  основных средств, которые в соответствии с 25 главой НК РФ подлежат амортизации и амортизация по которым начисляется линейным методом, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

Начисление амортизации  прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого  имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого  имущества налогоплательщика по любым основаниям.

На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной  политикой для целей налогообложения  установлено применение нелинейного  метода начисления амортизации, для  каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной  группе , в порядке, установленном  статьей 322 настоящего Кодекса с  учетом положений настоящей статьи. В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей. Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 НК РФ.

По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества  первоначальная стоимость таких  объектов увеличивает суммарный  баланс соответствующей амортизационной  группы . При этом первоначальная стоимость  таких объектов включается в суммарный  баланс соответствующей амортизационной  группы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены  в эксплуатацию.

Суммарный баланс каждой амортизационной  группы ежемесячно уменьшается на суммы  начисленной по этой группе амортизации. Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:

A = B*k\100, где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы ; B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы ; k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы .

 В целях применения  нелинейного метода начисления  амортизации применяются следующие  нормы амортизации: Первая - 14,3; Вторая - 8,8; Третья - 5,6; Четвертая - 3,8; Пятая - 2,7; Шестая - 1,8; Седьмая - 1,3; Восьмая - 1,0; Девятая - 0,8; Десятая 0,7.

К прочим расходам, связанным  с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика:

суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке;

расходы на сертификацию продукции  и услуг;

суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные  сторонними организациями работы;

суммы портовых и аэродромных  сборов, расходы на услуги лоцмана  и иные аналогичные расходы;

суммы выплаченных подъемных  в пределах норм, установленных в  соответствии с законодательством  Российской Федерации;

расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике  безопасности, предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие  расходы на гарантийный ремонт и  гарантийное обслуживание;

арендные (лизинговые) платежи  за арендуемое имущество (в том числе  земельные участки), а также расходы  на приобретение имущества, переданного в лизинг;

расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);

расходы на командировки, в  частности на:проезд работника к  месту командировки и обратно  к месту постоянной работы;наем жилого помещения;

расходы на юридические и  информационные услуги;

расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление;

расходы на аудиторские услуги;

расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или  ее отдельными подразделениями;

расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;

расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также публикацию и  иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

представительские расходы, связанные с официальным приемом  и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в  переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;

расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика;

расходы на канцелярские товары;

расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы  на услуги факсимильной и спутниковой  связи, электронной почты, а также  информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

расходы, связанные с приобретением  права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам  с правообладателем . К указанным  расходам также относятся расходы  на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной  с производством и реализацией  товаров (работ, услуг);

расходы, связанные с оплатой  услуг сторонним организациям по содержанию и реализации в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке предметов залога и заклада  за время нахождения указанных предметов  у залогодержателя после передачи залогодателем;

расходы на подготовку и  освоение новых производств, цехов и агрегатов;

взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

другие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

Расходы

на содержание переданного  по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому  имуществу);

в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том  числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных  статьей 269 НК РФ, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации;

на организацию выпуска  собственных ценных бумаг, в частности  на подготовку проспекта эмиссии  ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием  собственных ценных бумаг, в том  числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные  с ведением реестра, предоставлением  информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные  расходы;

связанные с обслуживанием  приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством  Российской Федерации, и другие аналогичные  расходы;

в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых  выражена в иностранной валюте, в  том числе по валютным счетам в  банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной  валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса  продажи иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную  валюту;

налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

на ликвидацию выводимых  из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая  суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного  использования амортизации, а также  расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы  на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные  работы;

связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том  числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

судебные и арбитражные  сборы;

на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

по операциям с тарой;

в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также  расходы на возмещение причиненного ущерба;

в виде сумм налогов, относящихся  к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед  кредиторами) по такой поставке списана  в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ;

на услуги банков, включая  услуги, связанные с продажей иностранной  валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном  статьей 46 НК РФ, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в  частности расходы, связанные с  арендой помещений, подготовкой  и рассылкой необходимой для  проведения собраний информации, и  иные расходы, непосредственно связанные  с проведением собрания;

в виде не подлежащих компенсации  из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей  и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

по операциям с финансовыми  инструментами срочных сделок с  учетом положений статей 301 - 305 НК РФ;

в виде отчислений организаций, входящих в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

другие обоснованные расходы.