Налогооблажение прибыли

Доходы

от долевого участия в  других организациях, за исключением  дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди  акционеров (участников) организации;

в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной  валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации  на дату перехода права собственности  на иностранную валюту ;

в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

от сдачи имущества (включая  земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном  статьей 249 НК РФ;

от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним  средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование  прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ;

в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, а также  по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе  расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.1 НК РФ;

в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или имущественных  прав, за исключением случаев, указанных  в статье 251 НК РФ.

в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном  статьей 278 НК РФ;

в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых  выражена в иностранной валюте, в  том числе по валютным счетам в  банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной  валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

в виде основных средств  и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или  с законодательством Российской Федерации атомными станциями для  повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

в виде стоимости полученных материалов или иного имущества  при демонтаже или разборке при  ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том  числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной  деятельности (в том числе в  виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.

в виде использованных не по целевому назначению предприятиями  и организациями, в состав которых  входят особо радиационно опасные  и ядерно опасные производства и  объекты, средств, предназначенных  для формирования резервов по обеспечению  безопасности указанных производств  и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной  энергии;

в виде сумм, на которые в  отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом  от возврата стоимости соответствующей  части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе  расходов при формировании налоговой  базы;

в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами  срочных сделок, с учетом положений  статей 301 - 305 НК РФ;

в виде стоимости излишков материально-производственных запасов  и прочего имущества, которые  выявлены в результате инвентаризации;

в виде стоимости продукции  средств массовой информации и книжной  продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции  по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Расходы

на приобретение сырья  и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при  производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых  товаров (включая предпродажную  подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды ;

на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость  такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме  по мере ввода его в эксплуатацию;

на приобретение комплектующих  изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов  энергии, отопление зданий, а также  расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию  и передачу энергии;

на приобретение работ  и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями  или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями  налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся  выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением  установленных технологических  процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. К работам (услугам) производственного  характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая  индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности  перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в  цеха (отделения) и доставка готовой  продукции в соответствии с условиями  договоров (контрактов);

связанные с содержанием  и эксплуатацией основных средств  и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и  эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы  на захоронение экологически опасных  отходов, расходы на приобретение услуг  сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных  вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

Расходам на оплату труда в целях 25 главы НК РФ относят, в частности:

суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах  от выручки в соответствии с принятыми  у налогоплательщика формами  и системами оплаты труда;

начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам  за профессиональное мастерство, высокие  достижения в труде и иные подобные показатели;

начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и  условиями труда, в том числе  надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

стоимость бесплатно предоставляемых  работникам в соответствии с законодательством  Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в  соответствии с установленным законодательством  Российской Федерации порядком бесплатного  жилья (суммы денежной компенсации  за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством  Российской Федерации работникам бесплатно  либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в  личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются  расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и  обуви, которые свидетельствуют  о принадлежности работников к данной организации;

сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время  выполнения ими государственных  и (или) общественных обязанностей и  в других случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о труде;

расходы на оплату труда, сохраняемую  работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда  работников и лиц, находящихся у  этих работников на иждивении, к месту  использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза  багажа работников организаций, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном  действующим законодательством - для  организаций, финансируемых из соответствующих  бюджетов и в порядке, предусмотренном  работодателем - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное  рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для  кормления ребенка, а также расходы  на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

денежные компенсации  за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или  ликвидацией налогоплательщика, сокращением  численности или штата работников налогоплательщика;

единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с  законодательством Российской Федерации;

надбавки, обусловленные  районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам  за работу в тяжелых природно-климатических  условиях;

надбавки за непрерывный  стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и  других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

расходы на оплату труда, сохраняемую  в соответствии с законодательством  Российской Федерации на время учебных  отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы  на оплату проезда к месту учебы  и обратно;

расходы на оплату труда  за время вынужденного прогула или  время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации;

расходы на доплату до фактического заработка в случае временной  утраты трудоспособности, установленную  законодательством Российской Федерации;

суммы платежей (взносов) работодателей  по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы  платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного  обеспечения);

суммы, начисленные за выполненную  работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика  согласно специальным договорам  на предоставление рабочей силы с  государственными организациями;

другие виды расходов, произведенных  в пользу работника, предусмотренных  трудовым договором и (или) коллективным договором.