Малые предприятия как основа развития национальной экономики

     Эта ситуация порождает в российском обществе неверие в развитие рыночной экономики, низкую предпринимательскую  активность и отсутствие частной  инициативы.

     Причины такого неверия следует искать и  в негативных последствиях политики шоковой терапии, вызвавшей три  экономических кризиса – 1991, 1995 и 1998 годов – которые подорвали  доверие граждан к рыночной системе, возможностям честного предпринимательства, в целом к демократическому устройству общества.

     Надо  отметить, что многие страны с развитой рыночной экономикой проходили схожие периоды в своём развитии. Но понимание  роли конкуренции, частной инициативы, выстраивание эффективной системной  государственной политики по стимулированию развития широкого бизнеса, привели  к тому, что эти страны достигли высоких результатов в развитии экономики и повышении уровня жизни.

     1.2Анализ  исторической роли малых предприятий в условиях мировых экономических кризисов.

     Экономический кризис всегда приводит к одному важному  последствию: капиталы из одних секторов, где им не находится должного применения, перетекают в другие, более перспективные  с этой точки зрения сектора. Так  было во время Великой депрессии  в США, то же самое происходило  в периоды послевоенных экономических  сбоев в Америке и в Европе. И всегда одним из основных проводников  этого перетока капитала в новую  для себя среду являлся малый  и средний бизнес. Именно этот сектор помогает экономике выйти из кризисной  ситуации, по простой причине: он очень  мобилен — гораздо легче, чем  крупные компании, приспосабливается  к изменениям; он в меньшей степени  подвержен тем долгосрочным негативным процессам, которые воздействуют на большой бизнес.

     Для оценки роли малых предприятий в  период реструктуризации промышленности необходимо рассмотреть процессы, происходившие  в странах - участницах II Мировой  Войны, имевших мощную милитаризированную экономику. В первый послевоенный период часть этих стран занялись восстановлением  разрушенного хозяйства, а другие страны начали перевод промышленности на мирную продукцию. Затем, с середины 50-х  годов и почти до начала 70-х  годов шло интенсивное развитие крупных предприятий, компаний и  корпораций, сопровождаемое стремлением  к созданию многопрофильных мощных промышленных центров. С середины 70-х  годов в результате насыщения  рынков, последствий энергетического  кризиса и снижения эффективности  крупных предприятий начался  период экономической депрессии. В это время и начинается более интенсивное развитие малых предприятий, специализирующихся в производственной деятельности. Прежде всего, малые предприятия были задействованы в процессе реструктуризации крупных промышленных предприятий. При этом крупные предприятия освобождались от многих вспомогательных и специализированных производств, от технических, ремонтных и обслуживающих функций, которые были переданы предприятиям сектора малых предприятий. Это позволило повысить эффективность реструктурированных крупных предприятий, обеспечить их взаимодействие с малыми предприятиями.

     Начиная с 80-х годов многие страны стали  постепенно переходить от индустриального  к постиндустриальному пути развития экономики. Это привело к закрытию, переспециализации, деконцентрации многих крупных предприятий, особенно в  промышленных центрах, больших городах  и индустриальных регионах. В таких  регионах произошло массовое сокращение занятости, резко возросла безработица  и ухудшилась социально-экономическая  обстановка. В этих условиях и проявились важнейшие качества малых предприятий - гибкость, способность к быстрой  генерации новых рабочих мест и восприимчивость к новшествам. Государственные и региональные программы оздоровления депрессивных районов акцентировали свое внимание на всемерной поддержке развития малых предприятий и в течение  относительно короткого периода  ситуация там резко улучшилась. Можно  обратиться к конкретным примерам.

     Во  Франции после II Мировой войны  было приоритетным восстановление производственных мощностей, затем последовало направление  на концентрацию промышленности и создание многопрофильных мощных предприятий. В середине 70-х наступил экономический  кризис, выявивший недостатки крупных  предприятий и доказавший жизнеспособность малых предприятий. В 80-е началась активная поддержка малых предприятий, проводимая одновременно с децентрализацией государственного управления страной. Местные и региональные администрации  получили юридические и ресурсные возможности проводить собственную политику социально - экономического оздоровления, предусматривающую развитие малых предприятий. За период 1980-1990 гг. в целях интенсивного развития малых предприятий во Франции было организовано 160 бизнес-инкубаторов, благодаря которым в последствии было создано 200 тыс. новых рабочих мест. В целях развития взаимодействия крупных и малых предприятий, особенно в части модернизации производства, трансферта (перехода) технологий в сектор малых предприятий с 1993 г. начали реализовываться госпрограммы ANVAR и ATOUT. В 1994 г. начала действовать программа SOFIREM по конверсии крупных кризисных предприятий в металлургической, оборонной и текстильной промышленности с привлечением малых предприятий в депрессивные районы для создания новых рабочих мест. По этой программе во вновь создаваемые малые предприятия инвестировались основные средства крупных предприятий и предоставлялись средне- и долгосрочные кредиты на льготных условиях и без гарантий. Были созданы так называемые "конверсионные общества", которые занимались изменением экономической структуры кризисных районов. Особенно заметны перемены, произошедшие в Бретани и Атлантических Пиренеях. В рамках проводимых преобразований крупнейшая автомобильная компания Франции "Ситроен", наряду с другими известными фирмами осуществляла программу по совершенствованию организации производства, улучшению качества и конкурентоспособности продукции малых предприятий. Это осуществлялось путем вычленения непрофильных производств и подразделений с последующим их преобразованием в дочерние или независимые малые и средние предприятия.

     Местные власти играют важнейшую роль в структурных  преобразованиях, они разрабатывают  стратегию развития и привлекают заинтересованных партнеров, солидаризируют финансовые ресурсы и создают  основу местной инфраструктуры (дороги, связь, бизнес-инкубаторы, образовательные  учреждения, организации поддержки  малых предприятий и др.). В  последнее время местные власти делают упор на развитие межфирменной кооперации. Например, в г. Монбельяре было сосредоточено большое количество мелких субконтракторов, поставляющих комплектующие детали и узлы на сборочные заводы автомобильного концерна "Пежо". Местные власти и региональные агентства поддержки МСП способствовали передаче новейшего оборудования с головных предприятий фирмы "Пежо" местным субконтракторам.

     В результате предпринятых мер уже  в начале 1995 г. 53,2% занятых в промышленности Франции было сосредоточено в  малых предприятий и их доля в  добавленной стоимости продукции  крупных предприятий составила 41,7% процента. Малые предприятия обеспечивали до 63 процентов экспорта промышленной продукции, которая в общем объеме экспорта страны составляла 29,9% .

     Глава 2. Налоговые механизмы деятельности малых предприятий.

     2.1. Исследование особенностей  налогообложения  малого бизнеса  в России.

     На  национальном уровне принимаются различные  меры по стимулированию малого бизнеса, что проявляется в упрощении  процедуры создания малых предприятий, предоставлении различных льгот  и стимулов для их быстрого развития. Важнейшая роль отводится налоговому регулированию деятельности малых  предприятий.

     С 01.01.1999 года вступила в действие первая часть Налогового Кодекса РФ, которая  впоследствии стала устанавливать  общие принципы налогообложения. В  ст. 18 НК РФ было введено понятие  «специальный налоговый режим».

     Следует отметить, что малые предприятия  с самого начала признания их на федеральном уровне имели специфику  в выборе систем налогообложения. Для  них в настоящее время существуют следующие специальные системы  налогообложения: единый налог на вмененный  доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения (УСН) с уплатой налога на выбор  — 6% от дохода или 15% от разницы между  доходами и расходами, и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

     Упрощенная  система налогообложения обладает определенными критериями и зависит  от численности персонала и объемов  выручки. УСН оптимальна для предприятий  с одним несложным видом хозяйственной  деятельности.

     Применение  специального режима в виде ЕНВД является обязательным, хотя на практике не всегда является экономически выгодным для  субъектов малого предпринимательства. Особенностью ЕНВД является объект налогообложения, под которым подразумевается  вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый с  учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Соответственно выручка предприятия, применяющего специальный режим, не влияет на их налогообложение.

     Основная  цель ЕНВД — в привлечении к  налоговой обязанности тех категорий  лиц и предприятий, которые в  силу специфики своей деятельности обладают наиболее широкими возможностями  уклоняться от уплаты налога, а контроль за данными предприятиями дорог  и трудоемок (расходы по ним сопоставимы  с доходами, выявляемыми по результатам  проверок).

     В отличие от других специальных систем налогообложения, ЕСХН направлен на учет специфики работы предприятий  сельского хозяйства. Экономический  субъект получает право на применение ЕСХН при условии, что доля выручки  от реализации сельскохозяйственной продукции  составляет не менее 70% от общей величины выручки за налоговый период.

     Несмотря  на ряд недостатков и недоработок  законодательной базы по ЕСХН, данный специальный режим налогообложения  обеспечивает более благоприятные  условия для налогообложения  сельхозтоваропроизводителей. Причем отдельные положения применения ЕСХН являются в большей степени  выгодными для использования  именно мелкими хозяйствующими субъектами.

Суть  специальных налоговых режимов  сводится к освобождению организаций  от уплаты налога на прибыль (24%), налога на имущество (2,2%) и ЕСН (26% или 20% для  сельхозтоваропроизводителей), а также  НДС (10% и 18%).

     Освобождение  от уплаты первых трех налогов однозначно проявляется в снижении налоговой  нагрузки. Эффект же от освобождения от НДС не является столь однозначным. В ряде случаев такое освобождение означает потерю своих контрагентов из-за невозможности для последних  принять к зачету НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг).

     Помимо  специальных налоговых режимов  малое предприятие может также  применять общую (классическую) систему  налогообложения.

     Для оптимизации налогового бремени  выбор системы налогообложения (кроме  случаев обязательного применения специального режима в виде ЕНВД) субъектами малого предпринимательства необходимо осуществлять до государственной регистрации организации и проводить анализ финансовой деятельности предприятия в период ее деятельности с помощью специалистов.

Институт  малого предпринимательства является сравнительно новым для отечественного рынка. К сожалению, проблемы развития малого бизнеса, как и самого бизнеса  в целом, стары. Одной из главных  проблем малого предприятия является реальное отставание налогового законодательства от практических проблем, связанных  с деятельностью малых предприятий, несогласованность отдельных законодательных  и иных нормативных правовых актов, возможность неоднозначного толкования их положений.

     2.2. Анализ значения  применения упрощенной  системы налогообложения  для национальной  экономики в условиях  кризиса

     Целью применения упрощенных, льготных режимов  налогообложения с точки зрения экономики является создание благоприятной  бизнес-среды, стимулирование роста  предпринимательства, а задача увеличения налоговых поступлений является в данном случае производной.

     Применение  специальных режимов налогообложения, как показывает зарубежный опыт , положительно влияет на темпы роста предпринимательства, создание новых рабочих мест, увеличение инвестиций, что, в свою очередь, ведет  к росту благосостояния населения  и улучшению общего экономического климата территории.

     По сравнению с общим режимом, при УСН упрощается система налогового администрирования:

     -число налогов становится меньше. Происходит уплата единого налога вместо четырех налогов, которые доставляют предпринимателям немало проблем и сложностей: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость;

     -организация и ведение учета становится проще. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»);