Комплексный анализ и экономическая оценка хозяйственной деятельности предприятия розничной торговли

     Фактически  сумма издержек обращения получилась большей, чем планировалось (на 0,28 %). Это произошло за счет того, что увеличился товарооборот по сравнению с запланированным. И вследствие этого увеличилась и сумма переменных издержек обращения.

      Переменные расходы:

      Постоянные  расходы:

Выполнение плана  составляет:

- по статье  постоянных издержек обращения – 104,5 %,

- по статье  переменных издержек обращения  – 103,9 %.

    Для расчета относительной экономии издержек обращения находят скорректированную к плану величину затрат. Чтобы определить скорректированную величину затрат, сумму переменных издержек по плану умножают на темп роста товарооборота в процентах (на 102,3%). Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению товарооборота. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек по плану.

    1577,16*102,3/100 = 1613,43 тыс. рублей – закономерный размер фактических переменных издержек обращения.

    Найдем  сумму влияния товарооборота  на размер переменных издержек:

    1613,43 – 1577,16= 36,327 тыс. руб.

    Фактический размер переменных издержек обращения  равен 1638,01 тыс. рублей, следовательно, найдем размер влияния других факторов:

    1638,01 – 1613,43 = 24,58 тыс. руб.

    Таким образом, из-за изменения суммы товарооборота  переменные издержки обращения увеличились на 36,327 тыс. руб. по сравнению с планом, а из-за влияния других факторов – на 24,58 тыс. руб.

    1613,43 + 1365,62 = 2979,05 - величина всех издержек, закономерная при данном изменении товарооборота.

    3065,28– фактическая величина всех издержек обращения.

    Относительную экономию (перерасход) издержек обращения  определяют как разность между отчетной и скорректированной суммами затрат:

    3065,28– 2979,05 = 86,23 тыс. руб. – перерасход издержек обращения по сравнению с планом.

    Из 86,23 тыс. руб. 36,327 тыс. руб. и 24,58 тыс. руб. относятся к перерасходу переменных издержек.

    86,23 – 36,327 – 24,58 = 25,323 тыс. руб. – перерасход постоянных издержек обращения по сравнению с планом. Т.о. под влиянием различных факторов величина постоянных издержек увеличилась на 25,323 тыс. руб.

    Таким образом, повышение издержек обращения  произошло из-за увеличения товарооборота, а также из-за влияния прочих факторов, причем их влияние значительно. К таким факторам, возможно, относятся повышение цен, ставок, окладов, тарифов; повышение качества обслуживания; увеличение оказываемых покупателям услуг и т.д. Вероятно, увеличение издержек произошло также из-за повышения численности торговых работников. Для понижения издержек необходимо повышать мотивацию продавцов к увеличению продаж. 

Вопросы для письменного  ответа по 2 разделу

    Издержки  обращения - это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению товара от производителя к потребителю, преобразованию производственного ассортимента в торговый, организации процесса купли-продажи и потребления, удовлетворению спроса потребителей. Издержки обращения представляют собой общественно необходимые затраты труда, обеспечивающие выполнение торговлей своих функций и задач.

    Издержки  обращения учитываются на всех стадиях  ценообразования, начиная от производства, когда в себестоимость продукции  включаются расходы по сбыту, и, заканчивая розничной продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и розничной торговли.

    По  отношению к товарообороту все  издержки обращения делятся на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные издержки обращения — это затраты торговых предприятий, абсолютная сумма которых остается постоянной при изменении объема товарооборота. Это расходы по аренде, содержанию и текущему ремонту зданий, помещений, инвентаря, расходы на рекламу, часть прочих расходов и др. 
Условно-переменные издержки обращения — это затраты торгового предприятия, абсолютная сумма которых изменяется с изменением товарооборота. Это транспортные расходы, расходы по оплате труда, по хранению, подготовке и подсортировке товаров, проценты за пользование кредитом, часть прочих расходов и др.

     1. При недовыполнение плана товарооборота сумма издержек обращения магазина может уменьшиться, а уровень расходов увеличиться.

     2. Изменение производительности труда влияет на объем деятельности и через него на уровень издержек обращения. Производительность труда — мера (измеритель) эффективности труда. Производительность труда может измеряться количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции либо количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время.

     Под ростом производительности труда подразумевается экономия затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства, так как в одном случае сокращаются текущие издержки на производство единицы продукции по статье «Заработная плата основных производственных рабочих», а в другом — в единицу времени производится больше продукции.

     Как влияет на уровень издержек обращения снижение производительности труда: уровень повышается.

     3. Анализ трудовых ресурсов коммерческого предприятия 

      Задание 3.1.   По данным табл. 3.1 вычислить по плану и фактически:

      После расчётов дать оценку выполнения плана, сделать выводы об эффективности  использования трудовых ресурсов.

     Таблица 3.1 Плановые и фактические показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов на ОАО «Афродита» в 2010 г.

     Так как фактически имело место уменьшение количество работников и увеличение товарооборота по сравнению с планом, товарооборот на одного работника вырос. Однако сумма товарооборота на одного продавца ниже, чем планируемая из-за увеличения количества продавцов. В целом из-за увеличения фонда заработной платы и уменьшения количества работников по сравнению с планируемыми показателями значительно увеличилась средняя заработная плата на одного работника, что стимулирует персонал к повышению эффективности работы.

      Задание 3.2.   По форме 3.2 рассчитать влияние изменения численности торговых работников и их выработки на товарооборот. Сформулировать вывод. Данные взять из предыдущих сквозных заданий.

Таблица 3.2. Расчет влияния трудовых ресурсов на динамику розничного товарооборота на ОАО «Афродита»

 

     За счет увеличения численности торговых работников по сравнению с планом, предприятия получило дополнительные 624 тыс. рублей. Но из-за уменьшения выработки каждого продавца мы наблюдаем сокращение товарооборота на 186 тысяч. Эти два фактора повлияли на величину товарооборота (увеличился на 438 тысяч рублей).

      Задание 3.3.     По данным  табл. 3.3 сделать анализ использования календарного фонда времени, сформулировать выводы. 
 
 
 

     Таблица 3.3. Плановые и фактические показатели использования календарного фонда времени работниками ОАО «Афродита» за 2010 г.

      Исходя  из данных таблицы 3.3. можно сделать  вывод, что работники данного предприятия использовали время достаточно эффективно. Практически все показатели, подразумевающие пропуск рабочего времени, ниже, чем планируемые. Это говорит об эффективном использовании рабочего времени работниками. 

     Задание 3.4.   По данным табл. 3.4 сделать анализ оборота трудовых ресурсов. Рассчитать коэффициент текучести кадров; коэффициент общего оборота кадров.

      На  основании данных табл. 3.4 рассчитайте  размер влияния на уровень производительности труда изменения доли в общей  численности работающих трудовых работников административно-управленческого персонала. Для расчёта используйте темп повышения (снижения) производительности труда и изменение доли административно-управленческого персонала.

     Таблица 3. 4. Показатели, характеризующие оборот трудовых ресурсов на ОАО «Афродита» за 2010 г.