Экономическая сущность формирования и распределения доходов предприятия

 

Валовой доход рассчитывается по формуле:

Dв = Vр.ч – Vр.с.ч.                                                                                (6)

Рассчитаем валовой доход по итогу:

- 2010 год: 39938 – 23672 = 16266 тыс.р.;

- 2011 год: 38188,7 – 24808,1 = 13380,6 тыс.р.

Таблица 4. Результаты показателей деятельности.

Наименование показателя	Год
	2010	2011
1	2	3
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.	39938	38188,7
2. Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда, тыс.р.	23672	24808,1
3. Валовой доход, тыс.р.	16266	13380,6

 

Расчеты маржинального дохода должно предшествовать определение годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию как сумма затрат по статьям калькуляции «Сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты», «Заработная плата производственных рабочих», «Отчисления на социальные нужды», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».

Таблица 5. Результаты расчета переменных расходов организации по изделиям за 2010-2011 годы

Вид переменных расходов	Изделие
	ЖК монитор		Системный блок		Стр.фотопринтер
	2010год	2011 год	2010 год	2011 год	2010 год	20011год
1. Сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	3050	3150	8500	8800	850	840
2. Заработная плата производственных рабочих	1500	1000	3000	3000	250	250
3. Отчисления на социальные нужды	390	280	780	780	70	70
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	500	500	1800	1200	170	170
Итого переменные расходы	5440	4930	14080	13780	1340	1330

 

Величина годовых переменных расходов по i-му изделию Cпер.гi определяется по формуле:

Cпер.г = ΣСпер.i Qвi,                                                                                   (7)

где Спер.i – переменные расходы на i-е изделие, р./шт.№

Qвi – годовой объем выпуска i-го изделия.

Определим переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год по ЖК монитору:

- 2010 год: 5440 * 3200 / 1000 = 17408 тыс.р.;

- 2011 год: 4930 * 3500 / 1000 = 17255 тыс.р.

По остальным видам изделий расчет такой же.

Таблица 6. Результаты расчетов остальных показателей.

Показатель	Изделие			Итого
	ЖК монитор	Системный блок	Стр.фотопринтер
Переменные расходы на изделие, р./шт. 2010 г.	5440	14080	1340	-
2011 г.	4930	13780	1330	-
2. Годовой объем выпуска, шт./год 2010 г.	3200	1000	1000	-
2011 г.	3500	950	950	-
3. Переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год 2010 г.	17408	14080	1340	32828
2011 г.	17255	13091	1263,5	31609,5

 

Расчет маржинального дохода производится по формуле:

Dм = Vр.ч – Спер.г.                                                                                       (8)

Рассчитаем маржинальный доход в целом по предприятию:

- 2010 год: 39938 – 32828 = 7110 тыс.р.;

- 2011 год: 38188,7 – 31609,5 = 6579,2 тыс.р.

Таблица 7. Результаты расчета годового маржинального дохода.

Показатель	Год
	2010	2011
1	2	3
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.	39938	38188,7
2. Годовые переменные расходы, тыс.р.	32828	31609,5
3. Маржинальный доход, тыс.р.	7110	6579,2

 

Последним показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные дохода и доходы от финансовой (операционной_ деятельности организации..

Таблица 8. Результаты расчета доходов.

Показатель	Год
	2010	2011
1. Внереализационные доходы	180	140
2. Доход от финансовой деятельности	250	300
Итого прочие доходы	430	440

 

Итак, в результате расчетов были определены все показатели доходов предприятия. Необходимо провести их анализ.

Сначала оценим динамику всех видов доходов по данным таблицы 1.1 с помощью показателей:

- отклонение – определяется как разница между отчетным и базисным показателем;

- темп роста – определяется отношением отчетного показателя к прошлому и умножением на 100.

Таблица 9. Динамика доходов предприятия

Виды доходов	2010 г.	2011 г.	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.	39938,0	38188,7	-1749,3	95,6
2. Валовой доход, тыс.р.	16266	13380,6	-2885,4	82,3
3. Маржинальный доход, тыс.р.	7110	6579,2	-530,8	92,5
4. Прочие доходы	430	440	10	102,3

 

Как видно по данным таблицы 9, виды доходов изменялись следующим образом. Чистая выручка от реализации снизилась на 1749,3 тыс.р., или на 4,4%.

Валовой доход снизился на 2885,4 тыс.р., или на 17,7%. Маржинальный доход уменьшился в 2009 году против показателя 2010 года на 530,8 тыс.р., или на 7,5%.

Прочие доходы в отчетном году увеличились на 10 тыс.р., или на 2,3%.

Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение видов доходов.

Расчет чистой выручки от реализации продукции осуществляется по формуле (1) Vр.ч. = ΣQi * Рфi. Способом цепных подстановок найдем влияние этих факторов первого порядка на изменение чистой выручки. Сначала запишем все факторы в базисном периоде (все объемы продаж по видам продукции и цены по видам продукции). Затем последовательно будем заменять показатели на показатели отчетного периода и вычитать предыдущие подстановки. Тем самым будем получать влияние соответствующего фактора.

В формулах введем обозначения 1 и 0, означающие соответственно отчетный и базисный периоды, а также ЖК – ЖК монитор, СБ – системный блок, СВ – струйный фотопринтер.

В таблице 12 проведем все основные расчеты.

По данным таблицы 12 проведем расчет влияние факторов на изменение чистой выручки.

Общее изменение чистой выручки  составило:

38188,7 – 39938 = -1749,3 тыс.р.

За счет изменение объема продаж ЖК мониторов чистая выручка увеличилась на 2652 тыс.р.:

42590 – 39938 = 2652 тыс.р.

Изменение чистой выручки под  влиянием изменения цены на ЖК мониторы составило:

40631,5 – 42590 = -1958,5 тыс.р.

Под влиянием изменение объема продаж системных блоков чистая выручка  снизилась: 38210 – 40631,5 = -2421,5 тыс.р.

Изменение цены на системный блок следующим образом повлияло на изменение чистой выручки:

38210 – 38210 = 0. Изменение объема  продаж струйных фотопринтеров повлияло на изменение чистой выручки следующим образом:

38188,7 – 38210 = -21,3 тыс.р.

 

 

Таблица 10. Расчет по способу цепных подстановок факторов, влияющих на изменение чистой выручки

Показатели	Базисный период	1 подстановка (объем продаж ЖК заменяем на отчетный)	2 подстановка (цену ЖК заменяем на отчетную)	3 подстановка (объем продаж СБ заменяем на отчетный)	4 подстановка (цену СБ заменяем на отчетную)	3 подстановка (объем продаж СФ заменяем на отчетный)	6 подстановка (цену СФ заменяем на отчетную)- Отчетный период
Qжк (шт.)	3100	3600	3600	3600	3600	3600	3600
Рф.жк (р.)	5304	5304	4760	4760	4760	4760	4760
Qсб (шт.)	950	950	950	950	950	950	950
Рф.сб (р.)	22539	22539	22539	22539	19990	19990	19990
Qсф (шт.)	980	980	980	980	980	970	970
Рф.сф (р.)	2126	2126	2126	2126	2126	2126	2126
Итого чистая выручка Vр.ч. = (Qжк* Рф.жк+ Qсб* Рф.сб+ Qсф* Рф.сф)/1000	39938	42590	40631,5	38210	38210	38188,7	38188,7

 

 

Изменение цены на струйный фотопринтер следующим образом повлияло на изменение чистой выручки:

38188,7 – 38188,7 = 0.

Совокупное влияние факторов:

2652 – 1958,5 – 2421,5 + 0 – 21,3 – 0 = -1749,3 тыс.р.

Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы. За счет роста объема продаж ЖК мониторов чистая выручка увеличилась на 2652 тыс.р. Уменьшение чистой выручки под влиянием изменения цены на ЖК мониторы составило -1958,5 тыс.р. Снижение объема продаж системных блоков повлияло на уменьшение чистой выручки в размере 2421,5 тыс.р. Цена на системные блоки никак не повлияла на изменение чистой выручки. Снижение объема продаж струйных фотопринтеров повлияло на уменьшение чистой выручки в размере -21,3 тыс.р. Цена на струйный фотопринтер не изменилась, поэтому никак не повлияла на изменение чистой выручки. Следовательно, основными факторами, вызвавшими снижением чистой выручки, явились снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков.

Валовой доход получается как разница между чистой выручкой и годовой себестоимостью реализованной продукции. Следовательно, изменение чистой выручки прямо пропорционально влияет на изменение валового дохода, а изменение годовой себестоимости без фонда оплаты труда – обратно пропорционально. Притом полную себестоимость без фонда оплаты труда представим как разность между годовой полной себестоимостью и фондом оплаты труда.

Таблица 11. Данные для определения влияния факторов на изменение валового дохода.

Наименование показателя	Год		Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
	2010	2011
1	2	3	4	5
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.	39938	38188,7	-1749,3	95,6
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р.	33740,5	33508,3	-232,2	99,3
3. Фонд оплаты труда персонала, тыс.р.	10068,5	8700,2	-1368,3	86,4
4. Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда, тыс.р.	23672	24808,1	1136,1	104,8
5. Валовой доход, тыс.р.	16266	13380,6	-2885,4	82,3