Издержки производства

 

         ∆O3 2009\2007=(279815,8+250901,8)+(14669,7+26977,4)+(9219,1-.

      10985,4)+(144138,9-240695,1)= 474042,2 т.руб.

     За  два года изменение общих затрат было вызвано как увеличением  объема реализованной продукции, так  и увеличением затрат по материальным расходам и заработной плате с  отчислениями, а также снижением  доли амортизации и прочих расходов. Если бы структура затрат осталась на уровне 2007 года увеличение расходов на производство составило бы 26198,7 т.руб., но увеличение объема реализованной  продукции увеличило данный рост до 474042,2 т.руб. Таким образом за счет увеличения объема реализованной продукции  на 772648,8 т.руб. затраты возросли на 447843,5 т.руб.

     Кроме анализа в разрезе элементов  затрат, общую сумму расходов можно  проанализировать в разрезе переменных и постоянных расходов. Общая сумма  затрат поможет измениться из-за объема выпуска продукции в целом  по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы  постоянных расходов на весь выпуск продукции:

Таблица 2.2.4

Расчет  влияния факторов на общую сумму  затрат

 

     На  основе приведенных расчетов проведем анализ:

     1.2008год  к 2007году.

     В связи с увеличением выпуска  продукции в 2008 году по сравнению  с 2007 годом на 3% (Ivвп =1,03) сумма затрат увеличилась на 36530,1 т.руб. За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 39502,7 т.руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции. Из- за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 171626,5 т.руб. Постоянные расходы снизились на 44650,5 т.руб.. что явилось единственным фактором снижения общей суммы затрат.

     Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 203008,9 т.руб.(2238661,1-2035652,2), или  на 9,97%, в том числе за счет изменения  объема производства и ее структуры  – на 76032,8т.руб.(2111685,0-2035652,2),а за счет роста себестоимости продукции  –на 126976,1 т.руб. (2238661,1-2111685),или на 6,01%.

     2. 2009 к 2008 году.

     В связи с увеличением выпуска  продукции в 2009 году по сравнению  с 2008 годом на 3,5% (Ivвп =1,035) сумма затрат увеличилась на 51177,8т.руб. За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 132011,5 т.руб. Это свидетельствует о постоянном росте доли затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 106168,2 т.руб. Постоянные расходы снизились на 18324,1 т.руб., что так же как и в предыдущие года явилось единственным фактором снижения общей суммы затрат.

     Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 271033,3 т.руб. (25029694,4-2238661,1), или на 12,11%, в том числе за счет изменения объема производства и  ее структуры – на 183189,2 т.руб. (2421850,3-2238661,1), а за счет роста себестоимости  продукции – на 87844,1 т.руб. (25029694,4 – 2421850,3). Или на 3,63%.

     3. 2009 год к 2007 году.

     В связи с увеличением выпуска  продукции за исследуемые года с 2007 года по 2009 год на 6,6% (Ivвп = 1,066) сумма затрат увеличилась на 80332.6 тыс.руб. За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 154701,1 тыс.руб. Значит доля затратоемкой продукции растет из года в год.

Из-за повышения  уровня удельных переменных затрат общая  их сумма увеличилась на 301983,0 тыс. руб. Единственный фактор снижения общей  суммы затрат – это снижение уровня постоянных расходов на 62974,5 тыс. руб.

     Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 474042,2 т.руб.(2509694,4-2035652,2), или  на 23,29%. В том числе за счет изменения  объема производства и ее структуры  – на 235033,7 т.руб. (2509694,4-2270685,9), или  на 10,53%.

     Следует отметить , что большую часть переменных расходов составляют материальные затраты, следовательно, как мы уже отмечали, в их снижении необходимо искать наибольшие резервы снижения общей суммы  затрат на производство по заводу .   

2.3. Анализ  прямых материальных и трудовых  затрат.

     Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов наиболее полно раскрывается при изучении себестоимости продукции  по калькуляционным статьям. Постатейная форма отражения расходов при калькулировании себестоимости повышает аналитические возможности этого показателя и делает сам анализ действенным и целенаправленным, а также позволяет анализировать затраты не только по направлениям расходов, но и по местам их возникновения.

     В процессе анализа следует прежде всего изучить динамику себестоимости 1 тонны изделий путем сравнения  удельного веса затрат в динамике расходов за два предшествующих года. Такое сопоставление показывает, как изменилась структура затрат и какая наблюдается тенденция  – роста или снижения удельного  веса затрат по отдельным статьям  расходов. 

Таблица 2.3.1

Динамика  структуры затрат на производство

 

Как видно  из таблицы 2.3.1 ежегодно структура затрат на производство меняется. Предварительно можно отметить, что снижается  доля материальных затрат, общезаводских  и общекомбинатских расходов, зато растет доля коммерческих расходов. Для удобства дальнейших расчетов сразу разделим затраты не только по статьям калькуляции, но и на постоянные и переменные.

Данные, необходимые  для факторного анализа приведены  в таблице 2.3.2

Таблица 2.3.2

                                             Затраты на производство

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.3.3

Влияние изменения каждой статьи на себестоимость 1тонны