Економіка виробничо-господарської діяльності підприємства

Рис.2 Графічне визначення точки беззбитковості виробництва продукції К

 

 

 

 

Виріб Ч

Оіпл = ПВі/(Цгі - УЗВоді) = 8228,43/(2210,9 – 884,3) = 6,2

Рпіпл = Цгі*Оі = 6,2*2210,9 = 13707,6

Оізв = 9335,44/(2210,9 – 891,83) = 7,08

Рпізв = 2210,9*7,08 = 15653,17

 

 

1 – лінія реалізації;

2 - лінія витрат (звітний період);

3 – лінія витрат (плановий період);

4 – лінія постійних витрат.

 

Рис.3 Графічне визначення точки беззбитковості виробництва продукції Ч

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Основні фінансово-економічні показники підприємства

 

• Обсяг товарної продукції (ТП) підприємства в плановому і звітному періоді:

ТП = Σ(Ц_{г і} * О_і)

 

План     ТП = (4,92*395,42 + 161,2*66,95 + 2210,9*6,2) = 1945,5 + 10792,34 + 13707,6 =  26445,44 тис. грн.

Звіт    ТП = (4,92*402,74 + 161,2*56,05 + 2210,9*7,08) = 1981,48 +   9035,26 + 15653,17 =  26669,91 тис. грн.

 

• Витрати на 1 грн. товарної продукції в плановому і звітному періоді:

В _{1 грн ТП} = С_ТП /ТП,

 

де В _{1 грн ТП}  - витрати на 1 грн. товарної продукції, грн/грн;

С_ТП – повна собівартість товарної продукції, грн;

 

План    В _{1 грн ТП} = 68448,85/ 26445,44 = 2,6 грн/грн;

Звіт     В _{1 грн ТП} = 68414,98/ 26669,91 = 2,56 грн/грн.

 

• Зниження собівартості товарної продукції в звітному періоді порівняно зі плановим:

ΔС_ТП = (В _{1 грн ТП пл} - В _{1 грн ТП зв}) *100/ В _{1 грн ТП пл},

 

де ΔС_ТП - зниження собівартості товарної продукції, %;

В _{1 грн ТП пл}, В _{1 грн ТП зв} - витрати на 1 грн. товарної продукції відповідно в плановому і в звітному періоді, грн/грн.

 

ΔС_ТП = (2,6 -2,56) * 100 / 2,6 = 1,25 %

 

• Економія (перевитрати) від зниження (зростання) собівартості товарної продукції:

Е_с = С_{ТП зв} * ΔС_ТП /100,

де Е_с -економія від зниження собівартості „+”(перевитрати „ -”),грн.

Е_с  = 68414,98* (1,25) / 100 = 855,2  грн.

 

• Валовий прибуток підприємства в плановому і звітному періоді:

П_в = ЧД – С_РП,

де П_в – валовий прибуток, грн;

С_РП - собівартість (виробнича) реалізованої продукції, грн;

ЧД – чистий дохід від реалізації продукції, грн:

ЧД = Σ(Ц_{в і}*О_і) – ПДВ,

де Ц_{в і} – відпускна ціна одиниці продукції і-го виду,грн;

О_і – обсяг реалізації продукції і-го виду, шт;

ПДВ – сума податку на додану вартість, грн.

 

План    ЧД = ((5,9*1674) – 1975,32 ) + ((193,44*197) – 7621,54 ) +  ((2653,08*20) – 10612,32) = 7901,28 + 30486,14 + 42449,28 =                       80836,7 грн

                      П_в = 80836,7 – 51603,5 = 29233,2 грн

Звіт      ЧД = ((5,9*1768,5) – 2086,83) + ((193,44*176,325) – 6821,66) + ((2653,08*20) – 10612,32) = 8347,32 + 27286,65 + 42449,28 = 78083,25 грн

П_в = 78083,25 – 51576,38 = 26506,87 грн

 

• Прибуток від операційної діяльності (операційний прибуток) в плановому і звітному періоді:

П_о = П_в – В_пзв,

 

                          План    П_{о =} 29233,2 – 16845,35 = 12387,85 грн

                          Звіт      П_{о =} 26506,87 – 16838,6 = 9668,27 грн

де П_о – операційний прибуток, грн;

П_в –валовий прибуток, грн;

В_пзв – позавиробничі витрати (адміністративні і комерційні), грн.

• Базовий прибуток від операційної діяльності підприємства у звітному періоді – прибуток від реалізації обсягу продукції звітного періоду за рівнем витрат планового періоду:

П_{о баз} = ЧД_зв * (1 - В _{1 грн ТП пл})

                       

                         П_{о баз} = 78083,25 * (1 – 2,6) = 78083,25 * (-1,6) = -124933,2 грн

• Фактичний прибуток від операційної діяльності підприємства в звітному періоді:

П_{о ф} = П_{о баз} + Е_с ,

              П_{о ф} = -124933,2 + 855,2 = -124078 грн

• Прибуток підприємства від звичайної діяльності до оподаткування в плановому і звітному періоді:

П_зд = П_о + Д_ф + Д_і – В_ф – В_і ,

де П_зд -прибуток підприємства від звичайної діяльності, грн:

Д_ф, Д_і –дохід підприємства від фінансової та інвестиційної діяльності, грн ;

В_ф, В_і – витрати фінансової та інвестиційної діяльності, грн.

План П_зд = 12387,85 + 80836,7*1,7% +  5,5%*29233,2 + 10,9%*29233,2 – 660*18% - 80836,7*1,1% = 12387,85 + 1374,22 + 1607,83 + 3186,42 – 118,8 – 889,2 = 17548,32 грн.

Звіт П_зд = 9668,27 + 78083,25*1,7% + 5,5%*26506,87 + 10,9%*26506,87 – 660*18% - 78083,25*1,1% = 9668,27 +1327,41 + 1457,88 + 2889,25 – 118,8 – 858,9 = 14365,11 грн.

• Чистий прибуток підприємства (прибуток від звичайної діяльності після оподаткування, оскільки на підприємстві не виникали надзвичайні події) в плановому і звітному періоді:

П_ч = П_зд - П_пр,

де П_ч – чистий прибуток підприємства, грн.;

П_пр – сума податку на прибуток, грн. (згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” ставка податку на прибуток  становить 23%)

План П_ч = 17548,32 – 0,23*29233,2 = 10824,68 грн.

Звіт П_ч = 14365,11 – 0,23*26506,87 = 8268,53 грн.

 

• Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства в плановому і звітному періоді:

П_з = П_ч - С_ш ,

   де П_з - прибуток, що залишається у розпорядженні          підприємства,грн;

С_ш - економічні санкції до підприємства (зокрема, штрафи і пені з платежів до бюджету і до позабюджетних цільових фондів, штрафи за недодержання вимог щодо охорони довкілля, штрафи за порушення умов господарських договорів), грн;

План П_з = 10824,68 - 889,2 = 9935,48

Звіт П_з = 8268,53 – 858,9 = 7409,63

 

Розраховані значення основних фінансово-економічних показників подати у вигляді табл. 2.1.

Таблиця 2.1

Основні фінансово-економічні показники  діяльності підприємства

Показники	Од. вимір.		План	Звіт	Відхилення,%
1	2		3	4	5
Собівартість одиниці  продукції                               А                               К                               Ч	грн/шт		4,28 138,73 1843,95	4,38 131,83 1753,52	2,34 -5,2 -5,16
Витрати на 1 грн. товарної продукції	грн/грн		2,6	2,56	-1,6
Чистий дохід	тис. грн		80836,7	78083,25	-3,53
Собівартість реалізованої продукції	тис. грн		51603,5	51576,38	-0,05
Валовий прибуток	тис. грн		29233,2	26506,87	-10,3
Адміністративані витрати	тис. грн		11607,6	11603,6	-0,3
Комерційні витрати	тис. грн		5237,75	5235	-0,5
Прибуток від операційної  діяльності	тис. грн		12387,85	9668,27	-28,13
Прибуток від звичайної  діяльності до оподаткування	тис. грн		17548,32	14365,11	-22,16
Чистий прибуток	тис. грн		10824,68	8268,53	-30,9
Прибуток в розпорядженні  підприємства	тис. грн		9935,48	7409,63	-34,1

 

• Визначення показників прибутковості:

Рентабельність одиниці  продукції в звітному періоді:

Р_{і зв} = (Ц_{г і} – С_{п і зв}) *100/ С_{п і зв},

де Р_{і зв} - рентабельність одиниці продукції і-го виду в звітному періоді,%;

С_{п і зв} – повна собівартість одиниці продукції і-го виду, грн/шт.

 

А)  Р_{і зв} = (4,92 – 4,38) * 100 / 4,38 = 12,33 %

К)  Р_{і зв} = (161,2 – 131,83) * 100 / 131,83 = 22,28 %

Ч) Р_{і зв} = (2210,9 – 1753,52) * 100 / 1753,52 = 26,08 %

 

Рентабельність продукції:

Р_п = П_о *100/ С_{п РП},

де Р_п  - рентабельність товарної продукції, %;

С_{п РП} - повна собівартість реалізованої продукції, грн.

План: Р_п = 123878,5*100/51603,5 = 240%

 Звіт: Р_п = 96682,7*100/51576,38 = 187%

 

Рентабельність виробництва:

Р_в = П_ч *100/(ОФ_сер + Н_ОЗ),

 

де Р_в - рентабельність виробництва, %;

ОФ_сер – середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис.гр:

 

ОФ_сер = В_поч + ΣВ_вв * t / 12 – ΣВ_вив * t / 12

План: Р_в =1082468*100/(16418,15+588026,77) = 179,08%

Звіт: Р_в =826853*100/(16644,5+588026,77) = 136,74%

 

Розраховані значення показників рентабельності в плановому та звітному періоді подати у вигляді табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Показники прибутковості  підприємства

 

Показники	Од. вимір.	План	Звіт	Відхилення, %
1	2	3	4	5
1. Рентабельність одиниці продукції  : А К Ч	%	15 16,2 19,9	12,33 22,28 26,08	-2,67 6,08 6,18

2. Рентабельність продукції	%	240	187	-53
3. Рентабельність виробництва	%	179,08	136,74	-42,34

 

2.3 Показники ефективності  використання виробничих ресурсів

• Показники ефективності використання трудових ресурсів:

виробіток:

В = ТП / Ч_ор,

де В – виробіток одного робітника, грн;

План: В = 264454,4/2199,47 = 120,2 грн.

Звіт: В = 266699,1/2236,32 = 119,3 грн.

 

 

 

 

 

 

трудомісткість:

Т_пл = Т_сум

Т_зв = Т_пл*ΔВ/(100 + ΔВ),

де Т_пл, Т_зв – трудомісткість виробничої програми відповідно в плановому і в звітному періодах, люд-год;

ΔВ – зміна виробітку в звітному періоді по відношенню до планового, %;

Т_пл = 4009035 люд-год

Т_зв = 4009035+4009035*0,9/ 91,1= 4048641,3 люд-год

• Показники ефективності використання матеріальних ресурсів:

матеріаломісткість:

М_м = М / ТП,    

де М_м - матеріаломісткість товарної продукції, грн/грн;

М – сума матеріальних витрат на виробництво товарної продукції;

М_мпл = 23909,37/26445,44 = 0,9

М_мзв = 23556,32/26669,91 = 0,88

 

матеріаловіддача:

М_в = ТП / М,

де М_в – матеріаловіддача продукції, грн/грн;

М_впл = 26445,44/23909,37 = 1,11

М_взв = 26669,91/23556,32 = 1,13

• Показники ефективності використання оборотних засобів:

коефіцієнт обертання:

k_об = ЧД/ Н_ОЗ,

де k_об - коефіцієнт обертання оборотних засобів, обертів;

k_обпл = 80836,7/588026,77 = 0,14 об.

k_обзв = 78083,2/588026,77 = 0,13 об.

 

 

коефіцієнт завантаження:

k_з = Н_ОЗ /ЧД ,

де k_з - коефіцієнт завантаження реалізованої продукції, грн/грн;

k_зпл = 588026,77/80836,7 = 7,3

k_ззв = 588026,77/78083,2 = 7,5

                     тривалість оберту:

Т_об = 360 / k_об,

де Т_об – тривалість одного оберту оборотних засобів, дн;

Т_обпл = 360/0,14 = 2571,43 дн.

Т_обзв = 360/0,13 = 2769,23 дн.

• показники ефективності використання активної частини основних виробничих фондів:

фондовіддача:

Ф_в = ТП / ОФ_{а сер},

де Ф_в – фондовіддача активної частини основних виробничих фондів, грн/грн;

ОФ_{а сер} – середньорічна вартість активної частини основних виробничих фондів;

Ф_в = 264454,4/16418,15 = 16,2

Ф_в = 266699,1/16644,5 = 16

 

фондомісткість:

Ф_м = ОФ_{а сер} / ТП,