Аудит оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации

 Бухгалтерский  баланс, форма бухгалтерской отчётности (в СССР известна как форма  № 1), характеризующая в обобщённых денежных показателях состояние хозяйственных средств и источников их образования на отчётную дату.

Основные  нарушения при отражении сумм дебиторской и кредиторской задолженностей в отчетности – зачет различных  статей задолженностей в отчетности – зачет различных статей задолженности между собой (так называемое «сворачивание» задолженности).

     Проверка   соответствия  данных   аналитического   учета   оборотам   и   остаткам   по   счетам   синтетического   учета.  В ходе проведения этой процедуры проверяется полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     Проверка  правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Основная цель — определение достоверности сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, отраженных в отчетности аудируемого предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Совершенствование  оплаты счетов поставщиков  и подрядчиков в целях налогообложения организации.

3.1 Рекомендации  по совершенствованию учета с  поставщиками и подрядчиками

     В своей бухгалтерской отчетности отражаются каждой стороной расчеты  с поставщиками и подрядчиками в  суммах, вытекающих из бухгалтерских  записей. С учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода показывается задолженность по кредитам и по полученным займам.

      С соответствующими организациями должны быть согласованы и тождественны бюджетом отражаемые в бухгалтерской  отчетности суммы по расчетам с банками. По этим расчетам не допускается на бухгалтерском балансе оставление неурегулированных сумм. В организации и на предприятии к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» следующие открыты субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и 60.2 «Выданные авансы». А к счету 19 «По приобретенным ценностям НДС» открыт субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товароматериальным запасам». Этот учет работу бухгалтера затрудняет, в такой ситуации сложно сразу оценить величину задолженности перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы) и перед поставщиками за товары.

      На  основании товаросопроводительных документов (актов выполненных и  принятых заказчиком работ) и заключенных  хозяйственных договоров сверка расчетов по каждому контрагенту происходит вручную. Поскольку документооборот на предприятии или в организации небольшой, сверка осуществляется вручную, однако на предприятии или в организации динамично развивающиеся, поэтому с каждым годом возрастает выручка от реализации, следовательно, документооборот увеличивается, а значит у бухгалтерских работников будет отнимать много рабочего времени сверка данных вручную.

      По  совершенствованию оплаты счетов поставщиков  и подрядчиков можно предложить следующие рекомендации:

1. К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить следующие субсчета:

19. 1  «По приобретенным товарам  НДС»        

                 19.2  «По оказанным услугам НДС»

                 19.3  «По неотфактурованным поставкам  НДС»

  2. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавить следующие субсчета:

           60. 1 «Оплата счетов поставщиков»

           60. 3 «Оплата счетов подрядчиков»

           60. 4 «Неотфактурованные поставки» 

     В связи с этими нововведениями существенно сократится объем работ бухгалтерских работников.

     Данные  рекомендации позволят сделать оплату счетов поставщиков и подрядчиков  более прозрачными, систематизировать  и наладить систему оплаты счетов.

     В связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом в бухгалтерскую службу в наборе дополнительных специалистов необходимость отпадет.   

     5 субсчет « Расчеты со сдатчиками  сельскохозяйственных продуктов  и сырья»

     6 субсчет «Расчет с поставщиками  по прочим расчетам»

     Неотраженные на выше перечисленных субъектах, учитывается оплата счетов за услуги и товары:

     - операции на основе бартерных  сделок.

     - расчеты по предварительной оплате  за материальные ценности.

        
 

Заключение.

     Курсовая  работа на тему «Аудит оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации», построена по материалам ООО «Европолимер». На примере этой организации исследован порядок проведения бухгалтерского учета. В результате осуществленной работы установлено, что бухгалтерский учет «Европолимер» ведется, согласно принятой в организации, учетной политике. В данной организации применяется журнально-ордерная форма учета.  

      Поставщиками  и подрядчиками являются организации  оказывающие услуги (обеспечение  связи, транспортные перевозки, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы погрузочно-разгрузочные работы и т. д.) поставляющие товарно – материальные ценности (товары, сырье и другие материалы).

     План  и проведение аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:

• Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства.
• Организация первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
• Организация бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
• Организация налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

     Различают две группы договоров: с поставщиками и подрядчиками.

     Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками:

     Проверка  полноты достоверности (полноты  и точности) фактов оприходования  товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг (далее ТМЦ).

     Проверка  оперативности, регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг.

      Проверка  полноты достоверности (полноты  и точности) фактов оприходования  товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг (далее ТМЦ).

     Проверка  оперативности, регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг.

     Проверка  законности первичной учетной документации (ПУД) по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     Проверка  соблюдения графика документооборота.

     Проверка  полноты и точности регистрации  документа в учетных регистрах.

ПУД.

     Проверка  организации хранения документов и  организации доступа к ПУД

     Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками:

     Проверка  реальности дебиторской и кредиторской задолженностей.

     Проверка  правильности списания дебиторской  задолженности, безнадежной ко взысканию.

      Проверка  расчетов по неотфактурованным поставкам.

     Проверка  расчетов практикуется проведение расчетов за поставленные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) собственными векселями

     Проверка  расчетов по претензиям.

Проверка  соответствия данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

    Проверка  правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

    Проверка   соответствия  данных   аналитического   учета   оборотам   и   остаткам   по   счетам   синтетического   учета. 

    Проверка  правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

      По  совершенствованию оплаты счетов поставщиков  и подрядчиков можно предложить следующие рекомендации:

2. К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить следующие субсчета:

19. 1  «По приобретенным товарам  НДС»        

                 19.2  «По оказанным услугам НДС»

                 19.3  «По неотфактурованным поставкам  НДС»

  2. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавить следующие субсчета:

           60. 1 «Оплата счетов поставщиков»

           60. 3 «Оплата счетов подрядчиков»

           60. 4 «Неотфактурованные поставки» 

     Данные  рекомендации позволят сделать оплату счетов поставщиков и подрядчиков  более прозрачными, систематизировать  и наладить систему оплаты счетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Литература.

1. Астахов В.П.Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Москва: ИКЦ «Март»,2004,832 с.

2. Аудиторский словарь/С.М.Бычкова, М.В. Райхман, В.Я. Соколов и др.; Под ред. В.Я. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 192 с.

3. Андреев В. Д. Практический аудит (справочное пособие) – М.: Экономика, 2004. – 366 с.

4. Алборов Р. А., Хорунжий Л. И. Основы аудита. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 223 стр.

5. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 655 с.

6. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее образование». - Ростов н./Д: Феникс,2005.-544 с.

7. В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.Сотникова – Аудит: учебник-Москва ACADEMA, 2004;

8. Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита : учебное пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов.- М.: КНОРУС, 2005.- 400 с.

9. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Издание 3-е, перераб. и доп. –М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001.-232 с.

10. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. / Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2007. – 524с.

10. Кочинев Ю. Ю. Аудит. 2-е изд. – СПб: Питер, 2003. – 304 с.

11. Крупченко Е. А., Замыцкова О. И. Аудит. Учебное пособие для учащихся экономических колледжей / Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс», 2004. – 320 с.

12. Ковалева О.В., Константинов Ю.П.. Аудит: Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки: Учебное пособие. М.: Экспертное бюро ПРИОР, 2000-267с.

  13.  Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учеб. Пособие: В 2 ч. – М.: МГУП, 2004.

  14. П.Кондраков- учебник: Бухгалтерский учет– М: ИНФРА – М, 2003;

15. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998. № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998.,ред. от 02.11.2004. с изм. И доп.,  вступающими в силу с 01.01.2005.-КонсультантПлюс

16. Основы аудита : Учебник для вузов по спец. «Бух. Учет, анализ и аудит»/ С.М. Бычкова, А.В. Газарян, Г.И. Козлова и др.; Под ред. Я.В. Соколова. М.: Бух. Учет, 2000-453 с.

17.План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. 2-е издание, перераб. и доп.- М.: Юрайт- М,2003.- 176 с.