Аудит оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в целях налогообложения организации

     Поставщикам или подрядчикам подлежащие оплате на суммы НДС производится запись по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам (МПЗ)» в соответствии с кредитом счета 60, если НДС подлежит вычету.

     Для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация в отношении аналогичных ценностей определяет, цену в том случае если цена не указана и не может быть установлена исходя из условий договора. 
 
 
 

Рис. 1 Расчеты организации

В таблице 1.1 приведены основные факты  оплаты счетов поставщиков и подрядчиков  и корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

№п/п          Хозяйственная  операция                    Документооснование      Дебет           Кредит                    1.                          За поставленные                          Выписка банка                60                 51, 52

            товарно-материальные  ценности 

             произведена оплата

2.      Поставщику товарно-материальных 

           ценностей перчислен аванс                       Выписка банка                60                 51, 52     3.      Отражен НДС по приобретенным          Счет-фактура                субсч.19-3           60

Ценностям

  Начислены возникающие при                  Выписка банка,             60              полож.

         расчете в иностранной валюте              бухгалтерская справка                               91

         курсовые разницы                                                                                               субсчет 91-1

                                                                                                                             60             отрицат.

                                                                                                                                              Субсчет 5.         Зачтена задолжность                               счета-фактуры,                  60                    62

            товарно-материальных ценностей      счета поставщиков,

            в счет поставки в адрес  поставщика    акт взаимозачета

            товаров, услуг, продукции, работ    

6.       Приняты к зачету НДС по                         расчет НДС,                     60                  19

оплаченным и по оприходованным          выписка банка,                            субсчет 19-3

товарно-материальным ценностям          приходный ордер 

                                                                                 (форма № М-4)

7.       Между Российскими организациями         Выписка банка             полож.        полож.

         за материальные ценности в  расчетах        счет  поставщика              10                60

         начислены  суммовые разницы                                                               10                60

     Отражают  по дебету счетов учета денежных средств  и кредиту счета 60 неиспользованные суммы аванса, возвращенные поставщиком. Не востребованные авансы, ранее выданные, но не использованные списывают на убытки организации.

     По  отдельным договорам поставки по каждому поставщику и подрядчику в аналитическом учете по счету 60 введется учет с целью группировки  и обобщения информации в разрезе:

• Срок оплаты акцептованных расчетных документов не наступил;
• В срок неоплаченных расчетных документов;
• Неотфактурованных поставок;
• Выданных авансов
• Срок оплаты выданных векселей не наступил
• Векселей просроченных оплатой
• Полученных коммерческих кредитов
• Других признаков.

     Отражаются  в журнале-ордере №6, по предъявленным счетам отражаются формы учета работы с поставщиками и подрядчиками при использовании в организации журнально-ордерной формы учета.

Ведется в ведомости №5 в порядке плановых платежей при расчетах аналитический  учет расчетов с поставщиками. Включают в журнал ордер №6 по корреспондирующим счетам общими итогами в конце месяца данные этой ведомости.  
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Проведение аудита оплаты счетов поставщиков  и подрядчиков. 

     2.1  Организация и ведение учета  в организации: ООО «Европолимер»

     Перед составлением плана и программы  проверки расчетов с поставщиками и  подрядчиками, прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету операций. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников организации. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службой предприятия).

Предприятие «Европолимер»  ООО зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации e Челябинской области. Свидетельство о госрегистрации:  № 005896285 от 16.10.2000 года. Учредителем предприятия «Европолимер» ООО является физическое лицо - гражданин РФ, Вербитский Михаил Викторович. Целью деятельности e общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей.

Общество является e юридическим e лицом, правовое положение которого определяется  законодательством РФ, и имеет e в собственности обособленное имущество, отражаемое e на его самостоятельном e балансе, имеет расчетные и иные рублевые счета в банках, имеет e печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени t приобретатьe и реализовывать имущественные и личные e неимущественные права, нести e обязанности, быть e истцом и ответчиком e в e суде.

Предприятие «Европолимер»  ООО по организационно-правовой форме  является обществом с ограниченной e ответственностью. Предприятие самостоятельно e распоряжается  имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам e в пределах e этого имущества, на которое по существующим eзаконам e может быть eобращено e взыскание.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который создаст e всю работу предприятия и несет полную e ответственность e за его e состояния и деятельность. Генеральный директор представляет e предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом e предприятия, заключает договора,e издает приказы по e предприятию, в соответствии с трудовым eзаконодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает eвзыскания на eработников предприятия, открывает в e банках e счета eпредприятия.

Бухгалтер, осуществляет учет средств, предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной e деятельности e предприятия и др.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и e бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной e программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

Предприятием  разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения e бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями e бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка eпроизводственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие eспособы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской eотчетности невозможнаe достоверная оценка имущественного и eфинансового состояния, денежного выражения и результатов e деятельности e предприятия.

Бухгалтер занимается, eсоставлениемe первичных e учетных документов, кассовой книги, авансовых e отчетов, e ведение e банковскихe операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, e рассчитываетe заработнуюe плату работников, e заполняет e книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученнуюe прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского e учета несет e руководитель,e предприятия.