Анализ и формирование фонда оплаты труда на туристическом предприятии

   Таким образом, прибыль предприятия от реализации услуг (валовая прибыль - управленческие расходы - коммерческие расходы)  за 2010 год составила 4млн  р., увеличившись на  1 млн. бел. р  по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. 

   Темп  роста прибыли = показатель за отчётный период/показатель за базисный период *100% = 4 млн р. /3 млн р.*100%=133%.

   Следовательно, можно говорить о положительной  тенденции в работе предприятия.

   Выручка ( цена реализации единицы продукции  * объем реализации в натуральном выражении)  за 2010 год возросла  на 11  млн  р. или на 5%  и составила за 2010 год  239 млн р.

   Себестоимость  услуг возросла на 9 млн р. или на 3 % и составила за 2010 г . 196  млн р.

   Валовая прибыль услуг (выручка за вычетом себестоимости реализованной продукции)  возросла на 5 млн р. или на 13,2% и составила за 2010 г.  43 млн р. На величину валовой прибыли, повлияло увеличение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

   Чистая  прибыль предприятия (прибыль до налогообложения за вычетом налогов и прочих обязательных платежей)  за 2010 год составил 2 млн р., увеличившись на   1 млн р.  по сравнению с аналогичным периодом  2009 г.

   Темп  роста чистой прибыли составил 2 млн р./1 млн р.*100%=200%.

   Рентабельность  – один из основных стоимостных  качественных показателей эффективности  деятельность предприятия. Он характеризует  уровень отдачи затрат и степень  использования средств на предприятии.

   Рентабельность  реализации определяется отношением балансовой прибыли к себестоимости:

   Рентабельность= (прибыль от реализации продукции (услуг)+  результат от прочей реализации + сальдо доходов и расходов от внереализационных  операций/себестоимость) = БП/С*100% = 4-1+1 /196 млн р.*100%=2,04%

   Согласно  представленным показателям можно  сделать вывод, что предприятие нерентабельно.

   2.3 Анализ состава  и динамики фонда  заработной платы в туристическом отделе «Робинзон» КУП «Молодежная социальная служба» 

   Анализ  динамики фонда заработной платы  туристского комплекса «Робинзон» проведем на основании отчетных данных за 2008-2010 гг.:

Таблица 2- Динамика фонда заработной платы туристского комплекса «Робинзон»

   Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

   Общая сумма фонда заработной платы возросла в  отчетном году по сравнению с прошлым на 738тыс.руб. и составила 8 671тыс.руб. За этот же период в абсолютном выражении возросла и выручка от реализации на173 тыс.руб. Однако за этот период наблюдается снижение темпов роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста фонда заработной платы. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от реализации увеличилась на 0,6%, а фонд заработной платы – на 9,3 %. Уровень заработной платы вырос на 2,3% и составил 28,5 %. Как показывает анализ, темпы роста соответствующих показателей были значительно выше в прошлом году по сравнению с базисным. Таким образом, предприятие израсходовало фонд заработной платы на сумму 699,4 тыс. руб.,

      то есть( 28,5 -26,2)/100 = 699,4 тыс. руб.

   Дальнейший  анализ требует изучения динамики средней  заработной платы, данные которого представлены в таблице 3.

   Среднегодовая зарплата в отчетном году составила 1 445 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом она увеличилась на 9,3 %, а по сравнению с базисным на 16,8 %. Темпы роста среднегодовой заработной платы отражают темпы роста фонда заработной платы. Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд увеличился. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3- Динамика средней заработной платы

   Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

   Среднесписочная численность существенного влияния  на изменение размера фонда заработной платы в данном случае не имеет, так как за отчетный период численность персонала осталась неизменной – 6 человек.

   Следующим этапом анализа является оценка соотношения темпов роста фонда заработной платы и среднегодовой заработной платы. Проведем его, используя данные таблицы 3.

Таблица 4 - Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы

   Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

   Из  таблицы видно, что туристский комплекс в отчетном периоде имеет неблагоприятную  тенденцию  снижения темпов роста среднегодовой заработной платы по сравнению с темпами роста увеличивающейся производительности труда. Это  соотношение равно 1,2 .

   Таким образом, темпы роста фонда заработной платы, увеличение которого было обусловлено ростом средней заработной платы, опережают темпы роста выручки от реализации. К тому же, среднегодовая заработная плата растет медленнее, чем производительность труда, а это свидетельствует о неэффективной работе предприятия и требует принятия соответствующих мер.

   2.4  Анализ формирования  средств на оплату  труда, включаемых  в себестоимость продукции

     Анализ формирования средств   на оплату труда, включаемых  в себестоимость  продукции включает в себя прежде всего изучение структуры источников образования ФЗП.

   Согласно  данным таблицы А, основная часть фонда заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки производства. Так, в базисном году эти выплаты составили 79 %, в прошлом- 86,1 %, отчетном- 86,5%. Кроме этого, резко уменьшилась доля выплат из чистой прибыли. В отчетном году по сравнению с базисным она уменьшилась на7,5 %.

   На  данном этапе анализа также важно определить долю расходов на оплату труда в издержках производства, расчеты которого представлены в таблице приложения А.

   Как видно из таблицы приложения А, сумма расходов на оплату труда ежегодно растет. Их удельный вес в издержках производства также имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с прошлым годом отклонение составило – 2,4 %. В сложившейся ситуации предприятие эффективно использует средства на оплату труда.

   Анализируя  структуру и состав фонда заработной платы, приведенных в таблице приложенияБследует отметить,что наибольший удельный вес в нем составляют выплаты за выполненную работу и отработанное время. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста на 4,6% по сравнению с прошлым годом.

Таблица 5- Структура и состав фонда заработной платы

 

Продолжение таблицы 5

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

   Значительное  место занимают поощрительные выплаты  в прошлом году – 16,9%, в отчетном году их увеличение составило 1,4 %. В то же время уменьшилась оплата за неотработанное время на 0,1 % , выплаты компенсационного характера на 0,2 %  и выплаты социального характера на 5,7%.

   Таким образом, за 2010 год увеличилась доля расходов на оплату труда в издержках производства и уменьшилась доля выплат из чистой прибыли, что свидетельствует о том, что туристский комплекс имеет ограниченные возможности для оказания социальных льгот, вознаграждений.

   2.5  Анализ эффективности  использования фонда  заработной платы

   Одной из важнейших задач анализа фонда  заработной платы является определение эффективности его использования, которая характеризуется системой показателей, и основными из них являются:

   -выручка  от реализации на рубль фонда  заработной платы;

   -балансовая прибыль на рубль фонда заработной платы;

   -фонд  заработной платы на одного  работника;

   - выручка от реализации на одного  работника;

   -уровень фонда заработной платы в процентах к выручке от реализации;

   -соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

   -интегральный показатель эффективного использования фонда заработной платы.

   На  основании данных таблицы 1 приложенияВможно сделать вывод, что темпы роста фонда заработной платы опережают темпы роста выручки от реализации. Темпы роста производительности труда 26,1% также опережают темпы роста средней заработной платы 9,3%.Хотя по балансовой и чистой  прибыли наблюдается определенный рост 18,1%, однако показатель стимулирования  прибыли уменьшился на 5,2 %. Показатель стимулирования выручки от реализации снизился на 7,9 %, в то время как показатель материальной заинтересованности увеличился на 9,3%. Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы снизился на 6,4%. Дополнить оценку эффективности использования фонда заработной платы позволят расчетные коэффициенты таблицы приложения Г.