Анализ финансово-хозяйственной деятельности

 

Как видим, повышение  фактической себестоимости товарной продукции по сравнению с плановой вызвано перерасходом сырья и  материалов, дополнительной заработной платы производственных рабочих, увеличением против плана прочих производственных расходов и наличием потерь от брака. По остальным же статьям калькуляции имеет место экономия.

Мы рассмотрели группировку  себестоимости продукции по статьям  калькуляции (статьям затрат). Эта  группировка характеризует целевое назначение затрат и место их возникновения. Применяется также и другая группировка — по однородным экономическим элементам. Здесь затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. независимо от их целевого назначения и места, где они израсходованы. Элементы эти следующие:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на страхование;
• амортизация основных средств (фондов);

прочие затраты (амортизация нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по банковским кредитам, налоги, входящие в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды, командировочные расходы и др.).

При анализе необходимо определить отклонения фактических  затрат на производство по элементам  от плановых, которые содержатся в смете затрат на производство.

Итак, анализ себестоимости  продукции в разрезе калькуляционных  статей и однородных экономических  элементов позволяет определить величины экономии и перерасхода  по отдельным видам затрат и содействует  поиску резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг).

 

 

 

Анализ материальных затрат.

Основное место в  себестоимости промышленной продукции  занимают материальные затраты, т.е. затраты  на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и энергию, приравненную к материальным затратам.

Удельный вес материальных затрат составляет около трех четвертей  затрат на производство продукции. Отсюда следует, что экономия материальных затрат в решающей степени обеспечивает снижение себестоимости продукции, а значит, увеличение прибыли и повышение рентабельности.

Важнейшим источником информации для анализа является калькуляция  себестоимости продукции, а также  калькуляции отдельных изделий.

Анализ начинают со сравнения  фактических материальных затрат с запланированными, скорректированными на фактический объем продукции.

Материальные затраты  на предприятии повысились по сравнению  с их предусмотренной величиной  на сумму 94 тыс. руб. Это увеличило  себестоимость продукции на ту же сумму.

На величину материальных затрат оказывают влияние три основных фактора:

• изменение удельного расхода материалов на единицу продукции;
• изменение заготовительной себестоимости единицы материала;
• замена одного материала другим материалом.

1. Изменение (снижение) удельного расхода материалов на единицу продукции достигается путем уменьшения материалоемкости продукции, а также за счет уменьшения отходов материалов в процессе производства продукции.

Материалоемкость продукции, представляющая собой удельный вес  материальных затрат в цене продукции, определяется на стадии конструирования изделий. Непосредственно же в процессе текущей деятельности предприятия снижение удельного расхода материалов зависит от уменьшения величины отходов в процессе производства.

Различают два вида отходов: возвратные и безвозвратные. Возвратные отходы материалов в дальнейшем используются в производстве, либо реализуются на сторону. Безвозвратные отходы дальнейшему использованию не подлежат. Возвратные отходы исключаются из затрат на производство, так как вновь приходуются на складе как материалы, однако приходуются отходы не по цене полноценных, т.е. исходных материалов, а по цене их возможного использования, которая значительно меньше.

Следовательно, нарушение  предусмотренного удельного расхода  материалов, вызвавшее наличие сверхплановых отходов, повысило себестоимость продукции на сумму:

57,4 тыс. руб. — 7 тыс.  руб. = 50,4 тыс. руб.

Основными причинами  изменения удельного расхода  материалов являются:

• а) изменение технологии обработки материалов;
• б) изменение качества материалов;
• в) замена отсутствующих материалов другими материалами.

2. Изменение заготовительной  себестоимости единицы материала.  Заготовительная себестоимость  материалов включает в себя  следующие основные элементы:

• а) оптовую цену поставщика (покупную цену);
• б) транспортно-заготовительные расходы. Величина покупных цен на материалы непосредственно не зависит от текущей деятельности предприятия, а величина транспортно-заготовительных расходов — зависит, так как эти расходы обычно осуществляет покупатель. Они находятся под влиянием следующих факторов: а) изменения состава поставщиков, удаленных от покупателя на разные расстояния; б) изменения способа доставки материалов;
• в) изменения степени механизации погрузочно-разгрузочных работ.

Оптовые цены поставщиков на материалы возросли против предусмотренных планом на 79 тыс. руб. Итак, общее повышение заготовительной себестоимости материалов за счет роста оптовых цен поставщиков на материалы и увеличения транспортно-заготовительных расходов составляет 79 + 19 = 98 тыс. руб.

3. Замена одного материала другим материалом также приводит к изменению затрат материалов на производство. Это может вызываться как различным удельным расходом, так и различной заготовительной себестоимостью заменяемого и заменяющего материалов. Влияние фактора замены определим сальдовым методом, как разность между общей суммой отклонения фактических материальных затрат от плановых и влиянием уже известных факторов, т.е. удельного расхода и заготовительной себестоимости:

+ 94 - 50,4 - 98 = - 54,4 тыс. руб.

Итак, замена материалов привела к экономии затрат материалов на производство в сумме 54,4 тыс. руб. Замены материалов могут быть двух видов:

1) вынужденные замены, невыгодные для предприятия.

После рассмотрения общей  суммы материальных затрат следует детализировать анализ по отдельным видам материалов и по отдельным изготавливаемым из них изделиям, чтобы конкретно выявить пути экономии различных видов материалов.

Определим способом разниц влияние отдельных факторов на затраты материала (стали) на изделие А:

Таблица №2 (тыс. руб.)

 

	Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
1	Сумма затрат материала (стали) на единицу изделия А (в  рублях)	50,0	59,8	+9,8
2	Удельный расход материала (стали) на единицу изделия  А (в килограммах)	10,0	11,5	+1,5
3	Заготовительная себестоимость 1 кг материала (в рублях)	5,0	5,2	+0,2

 

Влияние на сумму затрат материала отдельных факторов составляет: 1) изменение удельного расхода  материала:

+ 1,5 * 5,0 = 7,5 руб.

2) изменение заготовительной  себестоимости единицы материала:

+ 0,2 * 11,5 = + 2,3 руб.

Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляют: +7,5 + 2,3 = + 9,8 руб.

Итак, превышение фактических  затрат данного вида материала над  плановыми вызвано главным образом  сверхплановым удельным расходом, а также повышением заготовительной себестоимости. И то и другое следует расценить отрицательно.

Анализ материальных затрат следует завершить подсчетом  резервов снижения себестоимости продукции. На анализируемом предприятии резервами  снижения себестоимости продукции в части материальных затрат являются:

• устранение причин возникновения сверхплановых возвратных отходов материалов в процессе производства: 50,4 тыс. руб.
• снижение транспортно-заготовительных расходов до планового уровня: 19 тыс. руб.
• осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на экономию сырья и материалов (сумма резерва отсутствует, так как намеченные мероприятия полностью выполнены).

Всего резервов снижения себестоимости продукции в части  материальных затрат: 69,4 тыс. руб.

  

Список использованной литературы.

 

1.Блюмин С.Л. Основы прикладной математики. Экономические производственные задачи: Учеб. пособие / С.Л. Блюмин, В.Ф. Суханов, С.В. Чеботарёв. – Липецк: ЛЭГИ, 2000.

2. Любушин Н.П. Теория экономического анализа / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, Е.А. Сучков. – М.: Юристъ, 2002.

3. Чеботарёв С.В. Теория и практика статического и динамического экономического факторного анализа / С.В. Чеботарёв // Системы управления и информационные технологии: Межвузовский сб. науч. трудов. –Воронеж: Центрально-Черноземное книжное изд-во, 2001.

4. Экономический анализ / Под. ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

5. Шеремет А.Д Теория экономического анализа. Учебник – 2-е изд., доп.  – M.: ИНФРА-М, 2005.

 

Вариант 6

Тест №6

 

1 – в; 2 – б; 3 - б; 4 – а; 5 – в; 6 – в; 7 – а; 8 – б; 9 – г; 10 – г.

Тест №10

1 – а; 2 – в; 3 - б; 4 –  в; 5 – б; 6 – б; 7 – а; 8 – а; 9 –  б; 10 – г.