Анализ движения денежных средств

Эо = Ф / Оср * 100%, где:

Ф - финансовый результат  деятельности предприятия;

Оср - средний остаток  денежных средств.

Эо пр.год = 248,5 / 110,35 * 100% = 225,19 %

Эо отч. год = 134,12 / 75,92 * 100% = 176,66 %

Рассчитанные показатели для ООО «Торговый дом СТРЕЛА» оформим в таблицу 4.

Анализируя данные таблицы, можно сделать следующие выводы. Коэффициент достаточности денежного  потока характеризует отдачу на вложенные  средства. В предыдущем году поступления  покрывают расходы на 100,8%, а в  отчетном году коэффициент снизился на 0,4 пункта, и покрывает расходы на и 100,4%.

 

 

 

Таблица 13. Расчет коэффициентов рентабельности для ООО «Торговый дом СТРЕЛА»

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
Сумма денежных притоков (поступления), тыс.р.	9490,78	11264,81	1774,03
Сумма денежных оттоков (платежей), тыс.р.	9413,72	11215,48	1801,76
Финансовый результат деятельности предприятия, тыс.р.	248,5	134,12	-114,38
Средний остаток денежных средств ,тыс.р.	110,35	75,92	-34,43
Коэффициент достаточности денежного потока	100,8	100,4	-0,4
Коэффициент рентабельности израсходованных  денежных средств	2,64	1,20	-1,44
Коэффициент рентабельности поступивших  денежных средств	2,62	1,19	-1,43
Коэффициент рентабельности остатка  денежных средств	225,19	176,66	-48,53

Коэффициенты рентабельности характеризуют уровень отдачи денежных средств в финансовых результатах.

Сумма расходов денежных средств в прибыли за предыдущий год составляла 2,64%, а в отчетном году произошло снижение на 1,44%.

Сумма доходов денежных средств в сумме прибыли также снижается. По сравнению с предыдущим годом в отчетном году произошло снижение на 1,43%. Аналогичная ситуация происходила и с суммой остатков денежных средств. Снижение коэффициентов рентабельности является отрицательной тенденцией.

В повседневной практике возможно возникновение ситуаций, когда сумма заявок в определенный день превысит доступный объем платежных ресурсов. Именно с такими ситуациями помогает справляться механизм приоритетности платежей.

Для того чтобы установить приоритетность платежей, нужно последовательно выполнить несколько шагов.

Во-первых, требуется  определить перечень статей расходов и их статус. По статусу статьи делятся (в большинстве случаев) на три  группы:

- статьи, которые должны  оплачиваться в первую очередь.  Например, налоговые отчисления, расчеты с банками;

- статьи, оплачиваемые  во вторую очередь. Например, затраты  на приобретение материалов и  комплектующих, арендная плата;

- статьи, платежи по  которым осуществляются только  после того, как исполнены платежи  по первой и второй группам. Например, расходы на хозяйственные нужды компании.

Во-вторых, необходимо определить значимость контрагента для компании. В первую очередь должны оплачиваться счета, выставленные стратегическими  партнерами, в долгосрочном сотрудничестве с которыми компания наиболее заинтересована.

Третьим шагом станет определение статуса договора. С  одним и тем же контрагентом может  быть заключено несколько договоров, а договоры эти не всегда равнозначны. Поэтому в условиях дефицита средств  целесообразно определить приоритеты исполнения договоров, в соответствии с которыми будут оплачиваться выставленные счета.

В результате компания получит  список статей с заранее установленными приоритетами и проранжированный список контрагентов и договоров. Это позволит оптимизировать платежный календарь, принимать решения о том, в какой последовательности целесообразно выполнять платежи, какие платежи можно отложить, а какие - нет.

При этом ответственным  сотрудникам не придется каждый раз  привлекать специалистов других отделов, чтобы определить приоритет отдельно взятой заявки. А это, в свою очередь, позволит сэкономить время работников и положительно скажется на взаимодействии подразделений.

Еще один важный инструмент системы управления финансами - нормирование остатков денежных средств. Норматив позволяет определять дефицит или избыток платежных средств и принимать решения по распоряжению ими в краткосрочной перспективе с целью получения максимального эффекта.

Все эти инструменты  взаимосвязаны и вместе составляют единую систему, эффективность которой можно контролировать с помощью ключевых показателей.

Малому предприятию, для  того чтобы оценить целесообразность внедрения системы казначейства, необходимо сравнить ожидаемый экономический  эффект с предстоящими расходами на внедрение. А вот для крупной компании казначейство может оказаться спасательным кругом в кризисной ситуации.

Задуматься о внедрении  казначейства необходимо в следующих  случаях:

- если происходит увеличение  количества контрагентов;

- предприятие имеет сложную организационную структуру;

- растут обороты, увеличивается  количество казначейских операций  и т.п.;

- предприятие ведет  разноплановую деятельность.

Часто в компаниях  функции казначейства выполняют  различные подразделения. Например, финансовый директор утверждает отчетность, планово-экономический отдел планирует движение денежных средств, бухгалтерия отвечает за взаимодействие с банком.

Однако для достижения максимального эффекта от внедрения  системы казначейства этого недостаточно. И связано это с различными факторами. В частности, для казначейства принципиально важно в каждый момент времени видеть реальный остаток денежных средств на расчетных счетах. Тогда как бухгалтерия проводит платежки только после получения подтверждения на бумажном носителе, что может занять несколько дней. В результате эффективность работы снижается.

Кроме того, проблемы могут  возникнуть из-за неправильно построенной  организационной структуры. Например, когда подразделение, отвечающее за договорные отношения или предоставляющее информацию о дебиторской и кредиторской задолженности, не подчиняется напрямую финансовому директору. В результате мотивация у подразделений разная, а эффективность управления финансами падает.

За управление денежными  средствами должно отвечать отдельное специализированное подразделение, подчиняющееся напрямую финансовому директору. К функциям этого отдела будет относиться оперативное управление финансовыми потоками, основанное на организации взаимоотношений с банками, страховыми компаниями, различными фондами и другими финансовыми институтами.

Прежде чем начать работы по внедрению, необходимо определить цели и требования к системе, сроки  и бюджет проекта, а также назначить  ответственного.

Следующий шаг - это создание единой методологии управления денежными средствами компании. При этом методика учета и набор мероприятий для разных предприятий могут сильно отличаться.

Например, в маленькой  фирме выполнять функции казначея и утверждать заявки на расход денежных средств может главный бухгалтер. В таком случае будет достаточно разработать форму заявки и БДДС.

Перед тем как приступить к разработке методологии, целесообразно  составить план мероприятий. Это  поможет контролировать работу по созданию методики, своевременно подключать к  процессу различных сотрудников компании. Коротко план мероприятий выглядит так:

- анализ текущих бизнес-процессов  движения денежных средств;

- описание будущих  бизнес-процессов компании;

- определение центров  финансовой ответственности;

- построение бюджета  движения денежных средств;

- разработка процедуры  согласования заявок и печатных  форм;

- создание методики  финансового планирования;

- формирование регламента  выполнения казначейских функций;

- разработка методики  оценки эффективности системы  казначейства.

Количество мероприятий  может быть сокращено. Если, например, в компании уже применяется система бюджетирования, то финансовая структура определена, а БДДС разработан.

Первым результатом  создания методики станет документ "Описание текущих бизнес-процессов движения денежных потоков".

Основным итогом создания системы будет единый документ "Регламент  выполнения казначейских функций". В него войдут все разработанные  формы, процедуры и методики. В  соответствии с этим документом будет  осуществляться весь процесс казначейской деятельности в компании.

Еще одним результатом  создания методики станет документ "Альбом печатных форм". Печатные формы и  бланки являются частью регламента, но их все же рекомендуется хранить  отдельно для удобства пользователей.

Итоговый результат  создания методики - документ "Методика оценки эффективности системы казначейства". Он тоже включается в регламент, но использоваться будет уже для оценки эффективности самой методики.

Итак, для каждой компании необходим свой набор мероприятий. Существует много нюансов, которые следует учитывать при формировании методики.

Поэтому важно, чтобы  разработкой занимались квалифицированные  специалисты, имеющие практический опыт в данной области. А результатом  станет упорядоченная и эффективная  работа казначейства, которая позволит предприятию получить оптимальный эффект от управления денежными средствами.

 

Заключение

 

В данной работе были рассмотрены  вопросы, касающиеся оборотных средств  предприятия, состав показателей бухгалтерской  отчетности Цели, поставленные в данной работе были достигнуты путем решения поставленных задач. По результатам исследования в данной работе можно сделать следующие выводы:

1. Все предприятия должны соблюдать общие требования по отражению показателей  в бухгалтерской отчетности предприятия.
2. Организации имеют право самостоятельно определять перечень показателей в формах бухгалтерской отчетности, исходя из отраслевой принадлежности, видов деятельности и размеров предприятия. Добавление отдельных показателей в бухгалтерскую отчетность добавляет дополнительные возможности при организации аналитических процедут оботных средств предприятия.
3. Руководители организации могут контролировать текущую платежеспособность, оценивать возможность дополнительных инвестиций на основании выводов, полученных при анализе оборотных активов и движения денежных средств предприятия.
4. Отчет о движении денежных средств является очень удобным инструментом планирования: имея прогноз поступлений и выплат по текущей деятельности, предполагая отток денег на долгосрочные инвестиции, например на расширение производства, рассчитывается дефицит (избыток) денег, который возможно регулировать путем управления финансами. Полученный результат диктует привлечение заемных ресурсов или, напротив, погашение ранее полученных кредитов.
5. Достоверность и прозрачность бухгалтерской и финансовой отчетности в последние годы является одной из острых и актуальных тем, которая является предметом дискуссий в политических и деловых кругах, на профессиональных форумах, на страницах профессиональных газет и журналов.
6. Развитие внешнеэкономических связей и привлечение иностранных инвестиций в российские предприятия диктует необходимость обеспечения потенциальных партнеров достоверной финансовой информацией, позволяющей им принимать обоснованные управленческие решения при построении экономических отношений с российскими коммерческими структурами.
7. В целом можно сделать вывод, что, несмотря на некоторые недостатки, отчет о движении денежных средств является ценным инструментом для понимания и анализа финансового положения и перспектив развития бизнеса компании. Пользователям финансовой отчетности рекомендуется уделять больше внимания отчету о движении денежных средствС, при этом рассматривая его в совокупности и взаимосвязи с другими имеющимися отчетами - такими как отчет о финансовом положении (баланс), отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытках), отчет об изменениях в капитале и примечания к отчетности.
8. Отчет о движении денежных средств является очень удобным инструментом планирования: имея прогноз поступлений и выплат по текущей деятельности, предполагая отток денег на долгосрочные инвестиции, например на расширение производства, рассчитывается дефицит (избыток) денег, который возможно регулировать путем управления финансами. Полученный результат диктует привлечение заемных ресурсов или, напротив, погашение ранее полученных кредитов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.).
4. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336)
5. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.98 г. № 60н (в ред. от 30.12.1999 г.).
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
7. ПРИКАЗ Минфина РФ от 02.07.2010 N66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2010. N 35.
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
9. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок".
10. Алиев З.М. Формирование консолидированного отчета о прибылях и убытках // Международный бухгалтерский учет. 2010. N 13. С. 19 - 24.
11. Бакаев А. С, Макарова Л. Г., Мизиковский Е. А. и др. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета/ Под ред. А. С.   Бакаева.   М.:   Информационное   агентство   «ИПБ-БИНФА». 2009.-320 с.
12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для вузов / под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА3М, 2010.
13. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009.
14.   Городилов М.А. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам // Налоговая политика и практика. 2011. N 1. С. 42 - 49.
15. Грачева М.Е. Сравнение отчета о движении денежных средств и ПБУ 23/2011 с международными аналогами // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 33. С. 11 - 25.
16. Емельянова Е.В. Новая отчетность. Бухгалтерский баланс // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 2. С. 37 - 46.
17. Журавлева Т.А. Отчет о движении денежных средств в свете ПБУ 23/2011 и его анализ // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 9. С. 34 - 38.
18. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2010. М.: АйСи Групп, 2011.
19. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. – М.: Экзамен, 2009
20. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или как понимать баланс: учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2009.
21. Лаврентьев Ю. Денежные реки: как рассчитать поток // Консультант. 2010. N 11. С. 59 - 63.
22. Маслова И.А. Новые правила заполнения Отчета о движении денежных средств в связи с принятием ПБУ 23/2011 // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2011. N 5. С. 57 - 65.
23. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2010.
24. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Омега3Л,2009.
25. Пименова Ю. Налог на прибыль в бухгалтерской отчетности // Практическая бухгалтерия. 2010. N 3. С. 44 - 45.
26. Семенихин В.В. Денежные расчеты: Отчет о движении денежных средств (форма N 4) с учетом ПБУ 23/2011 // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2011. N 11. С. 15 - 18.
27. Саркисянц А. Финансовое моделирование в банках и компаниях // Бухгалтерия и банки. 2011. N 6. С. 27 - 35.
28. Скорочкин А.А. Оборотный капитал - важнейший резерв высвобождения денежных средств и доступный источник ликвидности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 11. С. 9 - 10.
29. Терехова В.А. Порядок составления отчета о движении денежных средств // Бухгалтер и закон. 2011. N 8. С. 2 - 4.
30. Хорошавкина А.В. Особенности национального аудита [Интервью с А.А. Ефремовой] // Главная книга. 2011. N 2. С. 15 - 20.
31. Финансовый мониторинг: управление рисками отмывания денег в банках / П.В. Ревенков, А.Б. Дудка, А.Н. Воронин и др. М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2012. 280 с.
32. Юдина Л.Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Все для бухгалтера. 2010. N 12. С. 6 - 16.
33. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств". URL: http://allmsfo.ru/msfo-ias-7.html.