Курсовая  работа

по дисциплине

«Финансы  предприятий»

на тему:

«Анализ дебиторской задолженности (на примере  ООО «Ланг») 
 

      СОДЕРЖАНИЕ

      ВВЕДЕНИЕ

 

      В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.

      Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота  предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

      Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская  задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

      Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния  хозяйствующих субъектов, являются:

• Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;
• Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

      Резкое  увеличение дебиторской задолженности  и ее доли и оборотных активах  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

      Цель  работы – на основе теоретической литературы провести анализ состояния дебиторской задолженности предприятия..

      В соответствии с целью исследования в работе были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть состав и виды дебиторской задолженности;
• исследовать методику анализа дебиторской задолженности предприятия;
• проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской и задолженности исследуемого предприятия;
• разработать рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.

      Объект  исследования – финансовые показатели строительно-монтажного предприятия ООО «Ланг».

      Предмет исследования – методика анализа задолженности.

      ГЛАВА 1. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛАНГ»

      1.1. Характеристика  деятельности предприятия

 

     Целью деятельности ООО «Ланг» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

     Общество  вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законом.

     Предметом деятельности общества являются: строительно-монтажные, ремонтные работы:

     -работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей, работы по внутренней отделке зданий и помещений, ремонт внутренних систем электроснабжения, наружного освещения,

     -ремонт фасадов и кровель зданий и сооружений, благоустройство территорий,

     -выполнение газо-электросварочных работ выполнение проектно- сметной документации; про ведение геодезических работ;

     -производство, приобретение, переработка и сбыт строительных материалов, в том числе леса;

     -торгово-закупочная деятельность, организация оптовой, мелкооптовой, розничной и комиссионной торговли;

     -строительство промышленных, жилых, агропромышленных и иных комплексов, зданий и сооружений;

     -оказание транспортных услуг, организация и ведение складского хозяйства; бартерные сделки и лизинговые операции.

     Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии), порядок получение которой определяется действующим законодательством. Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено, требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

     Для достижения цели своей деятельности Общество может приобретать права, нести обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и настоящему уставу. Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещённых законодательством, операций, в том числе путём: поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определённых договорённостью сторон; осуществления совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

        1.2. Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия

 

      Основными источниками информации для финансового  анализа служит бухгалтерская отчетность за 2006 - 2008 гг.

      При анализе агрегированного баланса предприятия по данным таблицы 1.1. (см. Приложение 1) можно выделить основные изменения произошедшие за 2006—2008 гг., а именно:

      - наблюдается динамика увеличения  валюты баланса, так в 2008 г.  валюта баланса составила 25882 тыс. руб., что на 1114 тыс. руб. выше показателя 2006 г. и выше показателя 2007 г. на 756 тыс. руб.;

      - при рассмотрении структуры внеоборотных  активов предприятия выявилось  снижение удельного веса данных  статей баланса, так в 2008 г.  удельный вес внеоборотных активов  составил 69,69 %, что ниже показателя 2006 г. на 4,85 % и ниже показателя 2007 г. на 3,41%, что произошло за счет снижения удельного веса основных средств. При рассмотрении стоимостных показателей данных статей отчетности можно отметить, что в 2008 г. сумма внеоборотных активов составила 18037 тыс. руб., что ниже показателя 2006 г. на 426 тыс. руб., и ниже показателя 2007 г. на 330 тыс. руб. Такие изменения вызваны выбытием основных средств в связи с их ликвидацией в силу непригодности к эксплуатации;

      - второе место по величине удельного веса в активе баланса соответственно принадлежит внеоборотным активам, в 2008 г. основной удельный вес составил – 30,31 % или 7845 тыс. руб., что выше показателя 2006 г. на 4,85 % или 1540 тыс. руб., и выше показателя 2007 г. на 3,41 %, и в стоимостном выражении выше на 1086 тыс. руб.;

       - при рассмотрении структуры  пассива баланса можно отметить, что в 2008 г. основной удельный  вес принадлежит такому разделу  отчетности как капитал и резервы  – 50,35 %, что выше показателя 2006 г. на 5,93 % и выше показателя 2007 г. на 2,40 %.

      - на втором месте по величине  удельного веса находятся долгосрочные  обязательства, так в 2008 г. их  доля составила 46,82 %, что ниже  показателя 2006 г. на 6,01 % и ниже  показателя 2007 г. на 2,52 %.

      В целом, по итогам анализа агрегированного баланса можно отметить, что уменьшение доли долгосрочных обязательств носит положительную оценку, хотя их удельный вес в общей валюте баланса остается достаточно значительным.

      В активе баланса не произошло каких  либо очень значительных изменений, так как изменения по структуре составили 3,41 % в сторону снижения доли внеоборотных активов (по отношению 2008 г. к 2007 г.), в стоимостном выражении сумма внеоборотных активов снизилась с 2007 г. по 2008 г. на 330 тыс. руб. Сумма оборотных активов увеличилась на 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 1086 тыс. руб.   

     Для большинства  предприятий продолжительность  операционного цикла оборотных  активов, как правило, больше, чем  продолжительность операционного  цикла соответствующих пассивов. Это является  существенной причиной возникновения нехватки оборотных средств.

     Для преодоления дефицита источников оборотного капитала предприятию необходимы краткосрочные  банковские кредиты, иные заимствования, а также возможность управлять  дебиторской задолженностью. Однако дебиторская задолженность, денежные средства на расчетном счете, запасы и затраты в готовой продукции, другие элементы оборотного капитала оказывают различное воздействие на эффективность экономической деятельности.

      Далее по данным формы №2 рассчитаем следующие показатели:

      -маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;

      - точку критического объема продаж;

      - запас финансовой прочности;

      - силу воздействия операционного  рычага;

      - определим долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Данные расчетов представим в виде таблицы 1.2..

      Как показывает таблица 1.2, в ООО «Ланг» наблюдается увеличение таких показателей как, выручка от реализации, себестоимость, валовая прибыль.

      На  конец 2008 г. незначительно (на 0,06 п.) снизилась доля маржинального дохода в выручке от продаж.

      Наблюдается тенденция к увеличению у такого показателя как запас финансовой прочности, так с 2006 г. по 2008 г. изменение  в сторону увеличения составило 32027,41 тыс. руб., сила  воздействия операционного рычага  (увеличение показателя 2008 г. по  сравнению с 2006 г. составило 0,24 п.). 

      Таблица 1.2.

Показатели  оценки качественного уровня достижения финансовых результатов ООО «Ланг»  за 2006 – 2008 гг.