Анализ управления муниципальной собственности

     Следовательно, общая сумма земельного налога с  этих земельных участков составит 12 миллионов рублей, или 2 процента (12/600) от годовой суммы поступлений  по земельному налогу.

     Анализ  нормативных правовых актов, принятых в регионах Сибири и Дальнего Востока, об установлении земельного налога показал, что в большинстве муниципальных  образованиях установлены максимальные процентные ставки к кадастровой  стоимости, за исключением земель, занятых  жилищным фондом, огородничеством и  т. д. Во многих муниципальных образованиях пониженные процентные ставки (в 10-15 раз) установлены для земель, занятых  гаражными кооперативами и кооперативами  овощехранилищ, в связи с тем, что эти виды деятельности имеют социальный характер. Что касается прочих земельных участков, то следует учитывать потери бюджетов муниципальных образований от установления пониженных ставок.

     Основными проблемами собираемости земельного налога в городе Иркутске являются:

     1)  отсутствие финансирования (в полном объеме) из федерального бюджета федеральных учреждений. На 1 октября 2007 года задолженность федеральных учреждений по земельному налогу составляет около 90 миллионов рублей, или 15 процентов (90 / 600) от годовой суммы поступлений по земельному налогу в городе Иркутске;

     2)сложности  переходного периода, связанного  с введением новой системы  налогообложения на основании  кадастровой оценки земельных  участков, проводимой Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость) по Иркутской области;

     3)взаимодействие  органов местного самоуправления  с территориальными налоговыми  органами в рамках постановления  Правительства Российской Федерации  от 12 августа 2004 года № 410 (проблема  заключается в том, что налоговые  инспекции не предоставляют органам  местного самоуправления сведения  о начислении, поступлении и задолженности  по земельному налогу в отношении  каждого земельного участка).

     4)сложность,  долговременность, дороговизна процедуры  оформления земельных участков  в собственность.

     Кроме того, следует заметить, что отсутствие полной информации о начислении земельного налога затрудняет формирование информационного  ресурса о расположенных на территории муниципального образования налогооблагаемых земельных участков и не позволяет  органу местного самоуправления - администрации  города Иркутска надлежащим образом  проводить работу по формированию доходной части бюджета города.

     Комитетом по управлению муниципальным имуществом (КУМИ) города Иркутска были получены сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра (Управление Роснедвижимости по Иркутской области), и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Федеральная регистрационная служба по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу).

     КУМИ  города Иркутска разработано программное  обеспечение, позволяющее производить  исчисление земельного налога по каждому  земельному участку поквартально и  в целом по календарному году. Этот программный продукт не обеспечивает взаимодействия всех структур по земельным отношениям и работает в автономном режиме.

     Одним из вариантов увеличения сборов от земельного налога могло бы стать  создание единой информационной базы земельных участков и их собственников, что должно быть закреплено на федеральном  уровне совместными законодательными актами, принятыми Роснедвижимостью, Федеральной регистрационной службой, Федеральной налоговой службой и органами местного самоуправления. Единая информационная база позволит своевременно выявлять неточности а оценочных описях, неплательщиков земельного налога либо плательщиков, оплативших земельный налог не в полном объеме.

     В случае создания единой информационной базы отпадет необходимость в предоставлении сведений о задолжниках по земельному налогу из налоговых инспекций в органы местного самоуправления, о кадастровой стоимости вновь образованных участков либо об изменениях площадей и разрешенного использования существующих участков - в органы местного самоуправления и налоговые инспекции.

     Полагается, что на федеральном уровне необходимо закрепить обязанность по уплате земельного налога за земельные участки, на которые оформлена собственность  Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации. По состоянию  на 1 сентября 2007 года в городе Иркутске зарегистрировано право собственности  Российской федерации на земельные  участки общей площадью 1 005 гектаров (4 процента от общей площади города). Часть земельных участков, которая  предоставлена в постоянное (бессрочное) пользование в соответствии со статьей 20 Земельного кодекса Российской Федерации (ЗК РФ), облагается земельным налогом. Остальные земельные участки  Территориальным управлением Федерального агентства по управлению федеральным  имуществом по Иркутской области  сдаются в аренду, при этом 100 процентов  арендной платы поступает в федеральный  бюджет. Однако в бюджет города Иркутска средства за пользование земельными участками ни в форме земельного налога, ни в форме аренды не поступают.

     Приведу пример. С 1 января 2007 года земельный  налог на участок, предоставленный  открытому акционерному обществу (ОАО) «Иркутскэнерго» для эксплуатации существующего сооружения - Иркутского гидроузла, не уплачивается. В связи с регистрацией права собственности Российской Федерации на земельный участок ОАО • Иркутскэнерго» с Территориальным управлением Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по (Иркутской области заключен договор аренда 82,6 гектара площади. Потери по земельному налогу от этого земельного участка составляют 12,7 миллиона рублей. Более существенны потери в городе Братске: во втором квартале 2006 года было зарегистрировано право федеральной собственности на 3 земельных участка Братского лесоперерабатывающего комбината, годовая арендная плата за которые составляла более 120 миллионов рублей. С момента регистрации права собственности Российской Федерации 100 процентов арендной платы поступает в бюджет Российской Федерации.

     Решение названных проблем и внесение изменений в федеральное законодательство позволят существенно увеличить  бюджеты муниципальных образований  от поступлений по земельному налогу.

     При рассмотрении вопроса о правовом регулировании предоставления в  аренду государственных и муниципальных  земель одним из пунктов, требующих  дополнительного обсуждения, является порядок выработки условия договора, касающегося размера арендной платы. В тех случаях, когда предметом  договора аренды является имущество, находящееся  в собственности юридических  и физических лиц, порядок определения  размера арендной платы достаточно очевиден. В таких ситуациях в  соответствии с частью 2 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации, закрепляющей свободу договора, условие о размере  арендной платы вносится в договор  контрагентами - арендатором и арендодателем, которые выдвигают предложения относительно размера арендной платы исходя из своих собственных экономических интересов.

     В настоящее время существуют как  минимум два нормативных правовых документа, не принятых на федеральном  уровне, которые должны регулировать установление Порядка определения  арендной платы за земельные участки. В статье 22 ЗК РФ указано, что общие  начала определения арендной платы  при аренде земельных участков, находящихся  в государственной и муниципальной  собственности, могут быть установлены  Правительством Российской Федерации. Соответствующий нормативный акт  не принят.

     В пункте 3 статьи 65 ЗК РФ предусматривается, что уполномоченные органы должны руководствоваться  утвержденным порядком определения  размера арендной платы. По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 65 ЗК РФ, такой порядок устанавливается  органами того уровня, в чьей собственности (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования) находится передаваемый в аренду земельный участок, а именно:

     ·  за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, - Правительством Российской Федерации (такой нормативный акт не принят);

     ·  за земли, находящиеся в собственности субъектов Российской Федерации - органами государственной власти субъектов Российской Федерации (соответствующий нормативный акт не принят в некоторых регионах и, по сути, является декларативным);

     ·  за муниципальные земли – органами местного самоуправления.

     В качестве исключения из этого правила  можно рассматривать норму пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 212-ФЗ «о введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», в котором говорится, что вне  зависимости от того, в чьей собственности  находятся участки, право аренды на которые возникает в результате переоформления права постоянного (бессрочного) пользования, арендная плата за использование указанных земельных участков устанавливается в размере двух процентов от кадастровой стоимости земельных участков.

     На  современном этапе развития земельных  отношений в РФ было бы логичным наличие определенных пропорций  между земельным налогом и  арендной платой.

  Если  рассмотренные проблемы решены не будут, считаю целесообразным, чтобы исполнительные органы субъектов Российской Федерации  устанавливали арендную плату за земельные участки, государственная  собственность на которые не разграничена, следующим образом: арендная плата  за земельные участки устанавливается  на основании решения муниципального образования об установлении арендной платы, на территории которого расположен земельный участок.

  По  нашему мнению, функция исполнительных органов субъектов Российской Федерации  при установлении порядка определения  арендной платы за землю должна являться больше контролирующей, чем регламентирующей. Например, если муниципальное образование  устанавливает пониженную арендную плату, и, следовательно, уменьшает  свои доходы, то субъект Российской Федерации устанавливает в этом муниципальном образовании свой порядок определения арендной платы  за земли.  

    Проведенное нами исследование  в области земельных отношений  в Иркутской области позволяет  сделать следующие выводы:

  1.   система земельных отношений в Иркутской области образует ФГУ «Госземкадастрсъемка» - ВИСХАГИ Восточно – Сибирский филиал. Его деятель6ость направлена на широкий круг работ по реализации программы «Создание автоматизированной системы введения государственного земельного кадастра»;

  2.   земельное законодательство РФ значительно устарело и требует изменений;

  3.   основной причиной низкой собираемости земельного налога является сложность, долговременность и относительная дороговизна процедуры оформления земельного участка в собственность. Официально в собственность оформлено лишь 50% земельных участков;

  4.   одним из вариантов для улучшения ситуации является создание Единой базы данных, которая обеспечит доступ всех участников земельных отношений в пределах своей компетенции;

  5.   решение названных проблем позволит существенно увеличить поступления в бюджеты муниципальных образований от уплаты земельного налога.

     2.2 Управление муниципальными  финансами Иркутской  области

     1 июля 1990 года, в соответствии с  Приказом Министерства финансов  СССР от 21.02.1990 №12-А, была образована  Государственная налоговая инспекция  (ГНИ) Министерства финансов РСФСР,  а в ее составе - Государственная  налоговая инспекция (ГНИ по  Иркутской области). Ее руководителем  назначен А.И. Никонов.

     21 ноября 1991 года ГНИ по Иркутской  области вошла в состав Государственной  налоговой службы РСФСР, которая  была образована Указом Президента  РСФСР от 21.11.1991 г. №229. 27 декабря  1991 г. был принят Закон «Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации». 31 декабря  1991 г. утверждено «Положение о  налоговой службе Российской  Федерации». С февраля 1997 г. по  май 2006 г. налоговую службу  региона возглавлял В.Л. Васьков.

     Указом  Президента Российской Федерации от 23.12.1998 г. №1635 Государственная налоговая  служба Российской Федерации была преобразована  в Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам.

     15 июля 1999 года Приказом Министерства  Российской Федерации по налогам  и сборам №АП-2Б-20/141 ГНИ по Иркутской области была преобразована в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Иркутской области.