Управление финансовой устойчивостью в условиях рыночной экономики

    Оценка финансового состояния внешними пользователями проводится по двум направлениям: сравнение расчетных оценочных коэффициентов с нормативными значениями и анализ динамики изменения показателей.

   Некоторые нормативные значения показателей финансовой оценки регламентируются официальными материалами: Приказ № 118, Распоряжение ФУДН «Методические  положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» №31 – р от 12.08.94  г.  (далее по тексту -  Распоряжение № 31 – р),  а также использование европейских стандартов. Нормативные значения других показателей установлены экспертным путем на основании статистической информации и носят рекомендательный характер. При анализе коэффициентов необходимо учитывать, что нормативные значения являются приблизительными средними ориентирами, полученными на основе обобщения мирового опыта.

   Как отмечает Дружинин А.И. российские условия хозяйствования отличаются от обще мировых, поэтому нормативные значения не всегда являются точными индикаторами прочного финансового положения. Кроме того, условия хозяйствования различных предприятий также значительно отличаются друг от друга.

   Таким образом, существующий подход к оценке финансового состояния не дает достоверной информации для принятия управленческих решений. Искажения при проведении оценки связаны, во-первых, с недостаточно адаптированной к российским условиям нормативной базой оценки, во-вторых, с отсутствием методического единства при расчете оценочных показателей.

   Для внутренних пользователей необходим более тщательный анализ,  с использованием оценочных показателей (при анализе финансовой устойчивости). 

   Таким образом, финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансово-экономической  деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля и привлечений инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. 

                   2.2. Эффективность управления предприятием в современных

                                                     условиях развития рынка 

    Сегодня руководителям  предприятий необходимо принимать решения, которые бы способствовали выживанию и закреплению позиций в условиях жесточайшей конкурентной борьбы. Достичь таких результатов можно, лишь используя современные информационные технологии в управлении предприятием, что в корне меняет методы координации контроля, снижает роль личного наблюдения за работой подчиненных и бюрократических форм согласования тех или иных решений.

Применение  информационных технологий в деятельности предприятий это не только дань моде, но и увеличение производительности, эффективности управления и использования складских запасов, повышение уровня рентабельности предприятия и т.п. Все вышеперечисленное обеспечит стабильность и перспективность бизнеса в условиях конкурентной борьбы.

     В настоящее время, на фоне общей активизации процессов экономического развития в России, усиления конкурентной борьбы между производителями как внутри страны, так и на внешних рынках, особое значение приобретает развитие информационных технологий в применении к управлению предприятием как основа повышения эффективности производства и увеличения производительности труда. В современных условиях многим предприятиям, производящим сложные виды продукции требуется обеспечение больших возможностей по производству широкой номенклатуры изделий, быстрой перестройке на выпуск новой продукции, снижению времени на подготовку производства, внедрения гибких систем управления персоналом. Выполнение таких требований возможно только при организации комплексной автоматизации всех бизнес-процессов. В этой связи предприятиями рассматриваются различные подходы к построению собственных информационных систем. Уже достаточно давно существует фактический стандарт построения информационных систем - ERP (Enterprise Resources Planning), использующий в качестве основного объекта управления набор ресурсов предприятия. В последнее время все больший интерес у предприятий вызывает автоматизация процессов на всех стадиях жизненного цикла изделий (CALS-технологии). При этом подходе информационная система рассматривается не с точки зрения предприятия, а с точки зрения продукта, с точки зрения управления характеристиками продукта на всех этапах его жизненного цикла. В любом случае, информационная система предприятия должна решать, во-первых, задачи самого предприятия; во-вторых, позволять поддерживать информацию о производимых изделиях на всех стадиях жизненного цикла.

    Основная проблема развития информационных систем масштаба предприятия состоит в сложности охвата единой комплексной системой всех процессов, существующих на предприятии. Не секрет, что на настоящий момент фактически не существует ни одного коммерческого программного продукта, который бы в полной мере охватил все бизнес-процессы, начиная с организации маркетинговых исследований, конструкторско-технологической подготовки производства, управления процессом производства, включая планирование, учет и корректировку планов, управления финансами, и заканчивая решением бухгалтерских учётных задач, расчетом налогов и другими задачами, связанными с внешней отчетностью. Проблема усугубляется сложностью выбора из множества предлагаемых на рынке решений разного уровня и качества исполнения того оптимального варианта, который подходит конкретному предприятию.

    В этом ключе можно смело заявить, что будущее использования информационных технологий на предприятии лежит за интеграционными решениями, построенными на нескольких программных продуктах, отвечающих за решение конкретных специфических задач. Такие решения должны обеспечивать широкие возможности по интеграции при условии качественного решения "своих" задач.

   На российском рынке информационных систем масштаба предприятия присутствуют как отечественные, так и западные разработки. Минусом западных решений является полное отсутствие учёта российской специфики предприятий, сложность настройки на работу с принятой в стране системой документации, отсутствие учёта сложившихся традиций ведения бизнеса, менталитета работников и управленцев. Как правило, при внедрении западных систем приходится серьёзно перестраивать работу российского предприятия, приспосабливаясь к требованиям системы. С одной стороны, определённая перестройка в процессе внедрения информационной системы совершенно необходима, так как автоматизация часто предполагает принципиально иные подходы к решению ряда задач, и для некоторых "ручных" процессов их прямая автоматизация будет способствовать даже снижению эффективности работы. С другой стороны, степень и глубина ломки основ должны находиться под постоянным контролем с целью получения результата, оптимального с точки зрения эффективности работы предприятия.

    Российские решения обычно являются более гибкими, но, в то же время, более легковесными. Основным плюсом российских решений является приспособленность к российской специфике, учет реальных требований предприятий, действующих в современных российских условиях. Однако стоит отметить и недостаточную комплексность некоторых решений, отсутствие многих важных функций, автоматизацию лишь части процессов, находящихся в очень тесной логической связи.

    Выбор программных продуктов, которые должны стать основой построения информационной системы предприятия зависит, прежде всего, от задач, поставленных перед собой предприятием, от специфики его деятельности и от особенностей организации производственного процесса и процесса управления. Для предприятий, выпускающих сложные виды продукции, важно качественно обеспечить поддержку цепочки проектирование - подготовка производства - производство - сбыт. Для эффективного решения такой задачи компания "Старт плюс" совместно с компанией "Аскон" предлагает программное решение, на основе интеграции продуктов "ЛОЦМАН:PLM" и АС "Спектр".

    Следует отметить, что построение информационной системы предприятия в равной степени зависит как от эффективности, функциональности, качества применяемых программных продуктов, так и от качества организации работы предприятия в целом и организации работы по внедрению информационной системы в частности.  
 

             2.3. Анализ управления денежными потоками предприятий пищевой                                                                                                                                                       

                                         промышленности Астраханской области

Рассмотрим  экономическое положение предприятий  пищевой промышленности с точки  зрения достаточности денежных средств, эффективности управления денежными  потоками и создания стоимости.

   Первоначальным этапом анализа должно стать выявление особенностей формирования денежного потока от операционной деятельности, связанных со структурой затрат, добавленной стоимостью, образующейся в результате операционной деятельности.

    Упрощенно, добавленную стоимость, создаваемую благодаря функционированию пищевого комплекса, можно представить в виде суммы из трех слагаемых: заработной платы с отчислениями, прибыли и амортизационных отчислений. Удельный вес каждого показателя в структуре стоимости позволяет выявить наиболее значимый элемент денежного потока, определяющий положительное или отрицательное значение конечного сальдо чистого денежного потока предприятия.

   Особенностью пищевой промышленности и входящих в ее комплекс отраслей является преобладающее значение в структуре создаваемой добавленной стоимости затраты на оплату труда.

   Особенно велико значение данного элемента затрат в отраслях, деятельность в которых связана с использованием ручного труда и тяжелыми условиями работы (рыбная, соляная, плодоовощная).

   Вместе с тем, значение удельного веса добавленной стоимости в общей стоимости выпускаемой продукции в пищевой промышленности имеет одно из самых низких значений среди прочих отраслей промышленности (см. рис.1).

Рис.1. Удельный вес добавленной  стоимости в общем  выпуске продукции, услуг по основному  виду деятельности основных отраслей промышленного комплекса Астраханской области (по данным за 2005 год)

   Указанные обстоятельства обуславливают следующие особенности пищевой промышленности по сравнению с прочими отраслями промышленного комплекса Астраханской области с точки зрения управления денежными потоками предприятий:

1. Низкий удельный вес в выпуске продукции добавленной стоимости предприятия позволяет сделать вывод о более жестких требованиях к скорости денежного потока или к показателю периода времени, в течение которого поступление денежных средств обеспечивает возмещение оттоков ресурсов предприятия, связанных с выпуском продукции.

В отраслях, в которых удельный вес добавленной  стоимости значителен, например, стекольной, полиграфической, топливной отраслях промышленности, данная проблема стоит менее остро.

2. Благодаря  высокому значению добавленной  стоимости в структуре выпуска,  предприятия данных отраслей  менее зависимы от поставщиков  сырья и материалов и могут  при необходимости даже при  задержке платежей от покупателей почти в два раза дольше осуществлять выпуск продукции за счет собственных ресурсов. Вместе с тем, продукция пищевой промышленности является менее налогоемкой по сравнению с другими отраслями, благодаря более низкой добавленной стоимости и уровню рентабельности.

   Структура себестоимости продукции предприятий пищевой промышленности демонстрирует преобладание затрат, связанных с приобретением материальных ресурс

    Оценка денежного потока пищевой промышленности производится упрощенным методом путем суммирования чистой прибыли, амортизационных отчислений, прироста кредиторской задолженности и вычитания прироста дебиторской задолженности за анализируемый период. Прирост кредиторской задолженности упрощенно означает приток денежных средств за счет отсрочки выполнения предприятиями своих финансовых обязательств по сравнению со списанием данных затрат на себестоимость реализованной продукции. Прирост дебиторской задолженности означает фактически отток денежных средств, вызванный задержкой оплаты покупателями готовой продукции. В таблице 2 представлен расчет совокупного отраслевого денежного потока, исходя из вышеуказанных предположений.