Управление дебиторской задолженностью предприятия

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва, 2011

     АННОТАЦИЯ 

     В соответствии с целью и поставленными  задачами курсовая работа состоит из трех глав.

     В первой главе рассмотрены понятие  и классификация дебиторской  задолженности.

     Во  второй главе влияние дебиторской  задолженности на финансово- хозяйственную деятельность предприятия.

         В третьей главе рассмотрена политика управления дебиторской задолженностью.

В четвертой  главе современное состояние  расчетов предприятий с дебиторами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1  Понятие и  классификация дебиторской задолженности

      Под дебиторской задолженностью  понимают задолженность других  организаций, работников и физических  лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию  или оказанные услуги, задолженность  подотчетных лиц за выданные им суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

       В бухгалтерском учете под  дебиторской задолженностью, как  правило, понимают имущественные  права, представляющие собой один  из объектов гражданских прав. Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага». [2] Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская относится как имущество к активам, так как в состав активов включаются имущество и права. А значит, как актив, должен отвечать следующим условиям: должны приносить хозяйственную выгоду в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно использовать по собственному усмотрению или продать; быть результатом ранее свершившихся сделок.

      К образованию дебиторской задолженности  ведет наличие договорных отношений  с контрагентами, когда момент  перехода права собственности  на товары (работы, услуги) и их  оплата не совпадают по времени. 

     Дебиторскую задолженность можно  рассматривать в трех смыслах:  во-первых, как средство погашения  кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, в-третьих, как один  элементов оборотных активов,  важную часть оборотного капитала организации.

     Дебиторская задолженность подразделяется  на различные виды в зависимости  от экономического содержания  обязательств, от продол-жительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

    Виды дебиторской задолженности  в соответствии с ее класссификацион-ными признаками представлены на рисунке 1.  

Рис.1- Классификация  дебиторской задолженности

       
 
 
 
 
 
 

     

      По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

     По продолжительности задолженность  подразделяется на краткосрочную  и долгосрочную. Дебиторская задолженность  представляется как краткосрочная  если срок ее погашения не  более 12 месяцев после отчетной  даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

      По продолжительности задолженность  подразделяется на краткосрочную  и долгосрочную. Дебиторская задолженность  представляется как краткосрочная  если срок ее погашения не  более 12 месяцев после отчетной  даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

       По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок .

      Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.

      Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». [1]

     Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2  Влияние дебиторской задолженности на финансово – хозяйственную деятельность предприятия 

Динамика  дебиторской задолженности  «ГАЗ-СЕРВИС»  в  тыс.руб

          

       На начало 2010 года соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составило 0,28:1. Размер кредиторской задолженности превысил размер дебиторской задолженности. К концу года данный показатель составил 0,30:1, таким образом, размер кредиторской задолженности превысил более чем в 3 раза величину дебиторской задолженности. При этом общий размер дебиторской задолженности за год снизился на 2,37 %, а размер кредиторской задолженности снизился на 8,49 %. 

   Вот как выглядит структура дебиторской задолженности сроком погашения менее 12 месяцев за 2008г.:

         Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности (сроком погашения более 12 месяцев) на начало 2008 года 11,81% от общей суммы дебиторской задолженности, к концу года данный показатель снизился до 5,04%. Наибольшую долю данного вида задолженности на 01.01.2008 года занимала задолженность по прочим дебиторам, которая значительно снизилась к концу года. Удельный вес задолженности по прочим дебиторам в структуре долгосрочной дебиторской задолженности на начало года 7,42% от общей суммы дебиторской задолженности, к концу года данный показатель снизился до 1,5%.

          Структура дебиторской задолженности, сроком более года представлена на диаграмме:

 

       В 2008 году Общество осуществляло взаимодействие с органами государственной власти и местного самоуправления в части социальной поддержки граждан, которым предоставлялись льготы в оплате за сжиженный газ, в соответствии с Федеральными законами «О ветеранах» от 12.01.1995 года №5-ФЗ, «О социальной защите инвалидов « от 24.11.1995 года №181-ФЗ и законом Республики Башкортостан» О государственной поддержке многодетных семей» от 24.07.2000 года №87-з. Возмещение Обществу выпадающих доходов из бюджетов всех уровней от предоставления льгот вышеуказанным гражданам за 2008 год произведено в полном объѐме.

         

3 Политика управления дебиторской задолженностью

3.1 Цели и этапы  формирования политики  управления дебиторской задолженностью предприятия

        В отличие от производственных  запасов и незавершенного производства, которые не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

     С позиции возмещения стоимости  поставленной продукции продажа  может быть осуществлена одним  из трех способов:

- предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);

- оплата  за наличный расчет (товар оплачивается  полностью в момент передачи  товара, т.е. происходит как бы  обмен товара на деньги);

- оплата  в кредит (товар оплачивается  через определенное время после его передачи покупателю).

     Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключаются всевозможные накладки, поэтому организация вынуждена создать некоторую систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины.

     Формирование политики управления дебиторской задолженностью организации (или ее кредитной политики по отношению к покупателям продукции) осуществляется по следующим основным этапам.

1. Анализ дебиторской задолженности организации в предшествующем периоде.
2. Формирование  кредитной политики по отношению к покупателям продукции.
3. Определение возможной суммы оборотного капитала, направляемого в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) кредиту.
4. Формирование системы кредитных условий.
5. Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциации условий предоставления кредита.
6. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности.
7. Обеспечение использования в организации современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.
8. Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

Рассмотрим  каждый этап более подробно. 

Анализ  дебиторской задолженности  организации в  предшествующем периоде

     Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности организации, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств. Анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями проводится в разрезе товарного (коммерческого) и потребительского кредита.

      На первом этапе анализа оценивается  уровень дебиторской задолженности  организации и его динамика  в предшествующем периоде. Оценка  этого уровня осуществляется  на основе определения коэффициента  отвлечения оборотных активов  в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле: