Управленческий анализ в промышленности

НРП = цена источника  финансирования обыкновенной акции

В ряде случаев бывает ниже, поскольку дополнительная эмиссия  ЦБ приносит дополнительные расходы. 

20.09.11

Тема 2. Анализ и оценка комплексных результатов операционной деятельности (анализ ресурсного потенциала организации)

Опер. деят-ть – хозяйственные процессы, непосредственно связанные с производством и реализации ТРУ. Основная проблема анализа опер. деятельности – высокая сложность организационно-методических аспектов его проведения:

1. Выбор системы  показателей

2. Информационная  база

3. Методические подходы и частные методики

4. Привлечение большого  числа специалистов, которые представляют  различные функциональные службы  пп

Цель проведения – обеспечить совместную и слаженную  работу подсистем организации и  их сотрудничества в целях выполнения поставленных задач.

Анализ комплекс. рез-тов операционной деят-ти разрабатывается Бакановым, Шеремет, Вахрушиной, Любушиным, Мескон А. и Аккер Д.

В отечественной  практике использовались идеи западных экономистов не столько в области  конкретных показателей, сколько в  области научных позиций, подходов.

Блок 1 (рис. 1)

Таблица 1

Анализ факторов и условий внешней среды пп позволяют прогнозировать результаты опер. деятельности пп. К факторам внешней среды с точки зрения операционной деятельности следует отнести:

- динамика емкости  рынка продукции (табл. 1 – 1 показатель)

- динамика цен  на используемые пп-ем факторы производства

- показатели, характеризующие  демографические переменные населения

- показатели, характеризующие  мнения, взгляды, намерения, привычки  покупателей

- рыночная доля  конкурентов

Другие показатели и их применение будет зависеть от специфики отрасли, в которой  пп работает

Блок 2

Анализ проводится на основе данных БУ, характеризующих  состояние запасов: сырья, материалов, других ТМЦ, ГП и товаров для перепродажи

Проводится анализ по уровню запасов ГП и товаров  для перепродажи

Блок 3

Анализ внутренней среды. Изучается организационно-технический  уровень производства. Например, Шеремет классифицирует показатели технико-организационного уровня след. образом:

1. Показатели научно-технического  прогресса

- уровень механизации  (уровень оборудования – единиц оборудования на одного рабочего)

- уровень автоматизации  и роботизации производства

- внедрение гибких  автоматизированных производств

2. Показатели уровня  организации производства и труда 

- показатели состояния  промышленной эстетики и культуры  производства

- показатели ритмичности  и аритмичности

3. Показатели уровня  управления ХД

- показатели использования  экономических, организационно-административных  и социально-психологических методов  управления

- показатели участия  сотрудников в управлении и  совершенствовании производственных  процессов (число поданных и внедренных рационализаторских предложений на 1 сотрудника)

Блок 4

Таблица 2

Показатели, представленные в таблице 2, характеризуют эффективность  деятельности по закупке материалов: стоимость закупок, качество закупаемых материалов, ритмичность поставок, интенсивность и эффективность усилий по совершенствованию базы поставщиков. Эти показатели позволяют выделить операционные результаты, полученные не из-за совершенствования производственных процессов, а благодаря совершенствованию системы снабжения и сбыта.

При анализе эффективности  использования трудовых ресурсов и  затрат изучаю след. группы индикаторов:

1. Показатели движения  рабочей силы

Высокий уровень  текучести кадров может отрицательно сказываться на эффективности использования  трудовых затрат. С др. стороны, в  организацию по объективным причинам должны прибывать новые сотрудники

Ктек = число выбывших по 3й группе причин/СЧР

2. Показатели, характеризующие  стоимость персонала

- общие издержки  организации по содержанию рабочей  силы: форма 5

- доля издержек  на содержание рабочей силы  в объеме реализации

- оплата труда  на 1 работника

- оплата за 1 час  работы

3. Показатели эффективности  труда

- производительность  труда 

- рентабельность  персонала

Если организация  не составляет форму 5, то общие издержки организации на рабочую силу должны включать следующие элементы:

- постоянная и  переменная з/п

- все виды премиальных  выплат (материальная помощь в  том числе)

- все виды выплат  по участию в прибылях организации

- все соц. льготы  и платежи из социальных фондов и платежи в социальные фонды

Блок 6

Изучаются показатели, характеризующие производство и  продажу продукции в целом  и по ассортиментным группам.

1. Показатели, характеризующие  производство и спрос на продукцию

- валовая

- товарная

- готовая продукция

2. Показатели, характеризующие  структуру продукции, состояние  и обновление ассортимента продукции 

- коэффициент обновленного  ассортимента = объем новой продукции/общий  объем производства

3. .... экстенсивность  и интенсивность сбытовой деятельности

- показатели маркетингового  анализа

Блок 8

Анализ качества продукции

- прямые (Ув продукции высшей категории качества, полезность вещи, надежность, состав)

- косвенные (штрафы  за некач. продукцию, объем и Ув забракованной продукции, Ув зарекламированной продукции, потери от брака)

Блок 10

Таблица 4

Блок 12 (таблица 5)

Блок 14

В качестве обобщающей характеристики доходности опер. д-ти мб использован показатель рентабельности активов, т.е. отдача с каждого рубля, вложенного в активы коммерческой организации.

Рентабельность продаж показывает, какую прибыль получает ком. орг-я с каждого рубля продаж.

Рентабельность основной или операционной деятельности (рентабельность затрат) показывает, какую прибыль  получает организация с каждого  рубля затрат.

Поскольку прибыль  и ее получение явл. основополагающей целью пп, этим показателям уделяется особое влияние и они изучаются в динамике.

Гиляровская в своем  учебном пособии «ЭА» предлагает использовать для оценки эффективности  операционной деятельности интегральный показатель оценки эффективности операционной деятельности

ИПЭОД = Под корнем Пi*Кi

i – число нормированных показателей эффективности

Кi – нормируемое значение I-того показателя эффективности операционной деятельности

Пi – темп роста i-того показателя

ИПЭОД может варьировать  от 0 до 100

Если хотя бы 1 из используемых в расчетах показателей  эффективности опер. д-ти приблизится к минимуму, ИПЭОД примет значение, близкое к 0

Число показателей, которые будут использоваться для  расчета ИПЭОД, должно быть ограничено и они дб наиболее важными при характеристике операционной ХД. Например, комплексная оценка ОД чаще всего проводится по темпам роста след. показателей:

- М/о

- Ф/о

- производительность  труда

- рентабельность  затрат

Гиляровская в целях  упрощения расчета этого показателя предлагает в ряде отраслей (растениеводстве) изучать эффективность операционной деятельности по упрощенной формуле, т.е. по темпам роста i-того показателя.

ИПЭОД = Под корнем i-той степени Пt_i

Оценивать ОД можно  и по следующим показателям:

- уровень оплаченной  продукции. ОД не мб признана эффективной, если организация не в состоянии собрать причитающиеся за продукцию платежи.

- уровень затрат  на 1 рубль товарной продукции

- коэффициент рыночной  доли

- валовая маржа  (прибыль)

- рентабельность  ОД 

28.09.2011

Анализ безубыточности

Для обоснования  управленческих решений, касающихся объема производства, продаж прибыли, чаще всего  проводят анализ безубыточности, который  базируется на изучении соотношения  между тремя группами важнейших  экономических показателей.

Затраты – объем  производства (продаж) – прибыль.

При этом прогнозируется величина каждого из этого показателя при заданном значении других.

Анализ безубыточности (анализ точки нулевой прибыли) является важным инструментом управленческого  контроля используемым менеджерами при планировании, оценка имеющихся альтернатив и соответственно при принятии управленческих решений.

Анализ безубыточности изучает поведение выручки от продаж, затрат предприятия и прибыли  при различных объемах производства и реализации продукции, а также  при изменении цены продажи единицы  продукции, переменных затрат на единицу  продукции и постоянных затрат.

В основу анализа  безубыточности закладываются следующие  труды Ивашкевич, Хонгрен.

Допущения:

1. Зависимость выручки от продаж и затрат от объемов производства и продаж является линейной. Это допущение означает, что анализ  безубыточности проводится в пределах определенных интервалов продаж на котором функции затрат и доходов упрощенно могут быть представлены в виде прямых линий.
2. Вся произведенная продукция продается.
3. Объем производства является единственным фактором влияющим на изменение затрат и доходов.
4. Совокупные затраты предприятия в зависимости отношения к объему производства подразделяются на постоянные и переменные.
5. Продажная цена, переменные затраты на единицу, постоянные затраты известны и не изменяются при колебании объемов производства и продаж.
6. Предприятие производит и продает один или несколько видов продукции в пропорциях (ассортименте), которые не изменяются при колебаниях объемов производства и продаж.
7. Не учитывается временная стоимость денег.
8. Переменные затраты по отношению к объему производства изменяются прямо пропорционально.

К постоянных затратам относят затраты, которые можно  принять как независящие от объемов  производства: содержание аппарата управления предприятия, командировочные расходы, аренда, содержание территорий предприятия, амортизация ОС и НМА, если не рассчитывается 4 способом.

Переменные расходы  – расходы, которые зависят от изменений объема произведенной  продукции. Основная заработная плата  рабочих, отчисления от зарплаты этих рабочих, амортизация рассчитанная 4 способом, материальные расходы.

Концепция безубыточности выражается в следующем: определяется сколько единиц продукции можно произвести и продать в целях возмещения произведенных при этом расходов. Естественным является установление такой цены, которая позволит возместить все переменные и постоянные расходы и получить прибыль. При реализации этой концепции обнаруживается, что любое изменение выручки от продаж вызывает еще более сильное изменению прибыли. Это явление получило название эффекта операционного левериджа (плечо). В основе операционного левириджа лежит концепция организации безрискового производства. То есть совокупный предпринимательский риск связан с операционным левериджем.

ОЛ – это показатель, определяющим зависимость темпа прироста прибыли от темпа прироста выручки.

Переменные затраты 20 000     +15% 23 000