Современные системы планирования затрат на персонал

техническое диагностирование (освидетельствование) оборудования и  трубопроводов, подконтрольных органам  Госгортехнадзора России;

проектно-конструкторские  работы по профилю деятельности, экспертиза проектов производства работ; осуществления функций генподрядчика в необходимых случаях;

подготовка рабочих основных профессий, в том числе для  выполнения работ, подконтрольных органам Госгортехнадзора;

контроль качества сварных  соединений;

внедренческие, инженерные услуги и коммерческие услуги предприятиям и физическим лицам;

осуществление всех видов  торговых операций, в том числе  товарообменных и компенсационных;

внешнеэкономическая деятельность.

Прибыль может распределяться на развитие предприятия, на модернизацию оборудования, на ремонт помещений, на освоение новых видов деятельности, на вознаграждение по итогам за год (13 зарплата) и на выплату дивидендов учредителям, а также на благотворительную  деятельность и т. д. Фондов на предприятии  не создаётся, кроме уже существующего  фонда накопления.

ОАО «Авантаж» имеет в своем составе 7 строительно - монтажных участков и два строительных участка.

Участки ведут монтаж технологического оборудования, трубопроводов, арматуры строительных и технологических  металлоконструкций, а также работы по капитальному ремонту, пусконаладке и доизготовления.

Для обслуживания монтажных  участков и обеспечения нормальной работы имеются следующие подсобно - вспомогательные и обслуживающие  хозяйства:

Участок трубных заготовок, который имеет в своем составе  отдельные изготовления трубных  узлов, механическое отделения и стенд сварки плетей;

Ремонтную мастерскую с  электроцехом;

Транспортный участок;

Участок производственно- технической  комплектации;

В составе строительного  участка №1 имеется цех по изготовлению деревянных конструкций.

Структура выполненных работ  выглядит следующим образом:

 

Таблица 2.1

Выполненные работы ОАО «Авантаж»

Показатели	2010	2011	Отклонения
Общий объем строительно-монтажные  работы, в т.ч.	6100	8285	2185
Объем строительно-монтажных работ, выполненный собственными силами	5800	7500	1700

 

Предприятие произвело строительно-монтажных  в 2010 году в размере 6100 млн.руб., в т.ч. своими силами 5800 млн.руб.

В 2011 году объем строительно-монтажных работ вырос на 2185 млн.руб. и составил 8285 млн.руб., в т.ч. своими силами объем работ вырос на 1700 млн.руб. и составил 7500 млн.руб. Анализ структуры объема СМР проведем в табл.2.2.

 

 

 

Таблица 2.2

Анализ структуры  строительно-монтажных работ ОАО «Авантаж»

Показатели	Объем работ, млн.руб.		Структура, %		Изменения в структуре
	2010	2011	2010	2011
Общий объем строительно-монтажных  работ	6100	8285	100	100	-
Объем строительно-монтажных работ, выполненный собственными силами	5800	7500	95,1	90,5	-4,6
Объем строительно-монтажных работ, выполненный субподрядными организациями	300	785	4,9	9,5	+4,6

 

В структуре строительно-монтажных  работ наибольший удельный вес занимает производство строительно-монтажных  работ своими силами, в 2010 году его доля составила 95,1%, в 2009 году снизилась на 4,6% и составила 90,5%.

Объем работ, выполненный  субподрядными организациями составил в 2010 году 4,9% от общего объема строительно-монтажных работ, в 2011 году 9,5%.

При выполнении работ были произведены затраты, которые представлены в табл. 2.3

 

 

 

 

Таблица 2.3

Затраты ОАО  «Авантаж» за 2010-2011гг.

Статьи  затрат	Сумма, млн.руб.			Удельный вес, %
	2010	2011	+, -	2010	2011	+, -
Сырье, материалы	2855	3874	1020	60,1	60,2	0,1
Амортизация основных средств	489	650	161	10,3	10,1	-0,2
Аренда	732	1004	273	15,4	15,6	0,2
Заработная плата	295	314	19	6,2	4,9	-1,3
Начисления на заработную плату	105	112	7	2,2	1,7	-0,5
Затраты на рекламу	86	135	50	1,8	2,1	0,3
Транспортные расходы	29	45	17	0,6	0,7	0,1
Прочие расходы	160	301	141	3,4	4,7	1,3
Итого затрат	4750	6436	1686	100,0	100,0

 

Затраты компании за анализируемый  период увеличились на 1686 млн.руб. и составили в 2011 году 6436 млн.руб. В структуре себестоимости наибольший удельный вес занимают затраты на сырье и материалы, они составляют 60,1 и 60,2% соответственно в 2010 и 2011 годах. Следующими крупными статьями затрат являются аренда – 15,4 и 15,6%, а также амортизация – 10,3 и 10,1%.

В структуре затрат особое место занимают затраты на персонал.

Чтобы спланировать затраты на персонал необходимо прежде всего рассмотреть структуру персонала предприятия. На предприятии работают сотрудники различных категорий. Это работники управления, специалисты различной квалификации, производственные рабочие. В таблице представлено соотношение работников различных категорий по состоянию на 1 января 2010 года.

 

Таблица 2.4

Состав персонала  по категориям

Категория персонала	2010	Удельный вес	2011	Удельный вес %
Управленческий  персонал	12	8,3%	14	9,9%
Специалисты	63	43,4%	61	43,2%
Промышленно-производственный персонал	56	38,7%	54	38,2
Вспомогательный персонал	10	6,8%	12	8,5%
Итого	145	100%	141	100%

 

Как видно из таблицы  в целом персонал можно подразделить на две большие группы: промышленный персонал и непромышленный персонал.

К первой группе относятся  работники, непосредственно участвующие  в производственном процессе, или  обслуживающие его. Ко второй группе относят всех остальных работников, не занятых в производственном процессе. Также при анализе структуры  трудовых ресурсов необходимо учитывать  и факторы, на нее влияющие. Например, весьма существенное влияние на структуру  персонала оказывает научно-технический  прогресс. Повышение организационно-технического уровня приводит к сокращению численности  служащих и росту удельного веса рабочих в общем числе работающих на предприятии. Совершенствование  техники, технологии и организации  производства, в частности специализация  и централизация вспомогательных работ, механизация погрузочно-разгрузочных работ приводит к изменению соотношения между основными рабочими и вспомогательными в пользу увеличения основных рабочих.

Рабочие по характеру участия  в производственном процессе подразделяются на основных, непосредственно участвующих  в производстве, и вспомогательных, занятых во вспомогательных производствах  и всеми видами обслуживания.

Рассчитаем соотношение  численности специалистов и основного  производственного персонала (промышленно-производственный и рабочие).

2010 г. = 56 / 63 * 100 = 88,8 %

2011 г. = 54 / 61 * 100 = 88,5 %

Данный расчет показывает, что в 2011 году соотношение специалистов и основного производственного персонала в принципе изменился незначительно и не была решена задача сокращения издержек за счет сокращения численности специалистов. В целом же затраты на персонал предприятия имеет следующую структуру

Таблица 2.5

Затраты на персонал ОАО «Авантаж»

Вид расходов	2010	2011	Отклонение
общие издержки организации на персонал за период	510 362	660 321	149 959
затраты на оплату труда (млн.руб.)	2 950	3 147	197
затраты на обучение (тыс.руб)	498 857	647 951	149 094
затраты на финансирование социальных программ (млн.руб.)	1 057	1 126	69
уровень средней зарплаты в компании по основным категориям работников (тыс.руб.)	7498	8097	599
расходы на оплачиваемые больничные листы (тыс.руб. )	310 784	417 641	106 857
издержки организации на одного сотрудника	3519,73	4683,12	1163,39
Всего сотрудников	145	141	-4

 

Из приведенной таблицы  видно, что основные затраты приходятся на оплату труда персонала и социальные выплаты, причем затраты 2011 года превышают аналогичные затраты предыдущего года на 149 959 млн.руб.

Особое внимание на предприятии  уделяется повышению квалификации работников, переподготовку и иные формы обучения. Следовательно запланированы затраты на обучение. Динамика затрат на обучение также имеет тенденцию к увеличению. Это вызвано совершенствованием технологий проводимых работ, усложнением используемой производственной техники. В 2011 году по данной статье затраты превысили затраты 2010 года на и составляют 647 951 тыс.руб.

В структуре затрат предусмотрены  затраты на оплачиваемые больничные листы. Увеличение затрат по оплате больничных листов свидетельствует о том, увеличивается  число болеющих работников, следовательно, для уменьшения затрат на больничные листы необходимо обратить внимание на данный факт и выявить причины, влияющие на состояние здоровья работников.

Общая тенденция увеличения затрат на персонал вызвана влиянием определенных факторов:

по локализации можно  выделить внешние (факторы, влияющие на организацию извне, - со стороны общества, государства, бизнес-среды и т.п.) и внутренние (факторы, обусловленные особенностями функционирования самой организации),

по степени влияния - на общие (факторы, влияющие на формирование всех видов затрат на персонал) и  частные (факторы, влияющие на формирование отдельных видов затрат на персонал).

К внешним общим факторам можно отнести: инфляцию и изменения, происходящие на сегменте рынка оказываемых  услуг.

К внешним частным факторам можно отнести следующие:

1. Влияющие на формирование ФЗП:

- изменение размеров  законодательно устанавливаемых  гарантированных выплат;

- изменение размеров  отчислений в единый социальный  фонд;

- изменение рыночных  ставок заработных плат специалистов;

2. Влияющие на формирование затрат на наем персонала:

- изменение рыночных  ставок оплаты услуг кадровых  агентств и других организаций  – посредников при найме;

3. Влияющие на формирование затрат на обучение и развитие персонала

- изменение рыночных  ставок оплаты услуг обучающих  организаций;

- изменения в бизнес-среде, при которых особенности корпоративной культуры становятся значимым конкурентным преимуществом компании.

К внутренним общим факторам могут быть отнесены:

стадия развития организации;

стратегия, цели и задачи организации - как долгосрочные, так  и краткосрочные;

планируемые финансовые показатели предприятия (в первую очередь выручка  и прибыль);

кадровая политика организации;

численность и структура  персонала;

нормативы затрат, устанавливаемые  Советом директоров

развитость системы планирования и учета на предприятии в целом.

К внутренним частным факторам могут относиться:

влияющие на формирование ФЗП:

- показатели производительности  труда отдельных подразделений  и предприятия в целом;

- принятая в организации  политика оплаты труда;

влияющие на формирование затрат на наем персонала:

- степень обеспеченности  предприятия кадровым резервом;

- показатель текучести  персонала;

- источники привлечения  кандидатов.

влияющие на формирование затрат на обучение и развитие персонала:

- уровень квалификации  персонала предприятия и соответствующая  потребность в обучении;

- выбранные формы обучения  сотрудников.

влияющие на формирование затрат на культурно-бытовое обслуживание (развитие корпоративной культуры):

Определим долю затрат на персонал в системе общих издержек предприятия. Для этого используем показатель общих затрат предприятия и затраты  на персонал.

Общие издержки / затраты на персонал * 100%

2010г. = 510 / 4750 * 100 = 10,7 %

2011г. = 660 / 6436 * 100 = 10,3%

Таким образом, в 2009году доля затрат на персонал в общем объеме издержек предприятия сократилась  на 0.4%.

При планировании и анализе  издержек на персонал используют три  основных показателя:

Показатель величины издержек на персонал является абсолютным, поэтому  его использование в анализе  достаточно ограничено. Более информативным  является показатель доли издержек на персонал в объеме реализации, дающий представление о том, какая часть  валовой выручки организации  расходуется на персонал. Этот показатель рассчитывается как частное от деления  общей величины издержек на персонал на объем реализации за период.