Контрольное задание 

В качестве управляющего внутри отдела кадров Вы только что  закончили программу развития управления, которая содержит разъяснение и  анализ сущности, роли и влияния систем внутреннего контроля. Директор по кадрам попросил вас объяснить группе управляющих, не имеющих бухгалтерской подготовки, следующее:

(a) Различия между  оперативным, финансовым и структурным  контролем.

(b) Характеристики  системы внутреннего контроля.

Литература:

Institute of Internal Auditors (1983), Control: Concepts and Responsibilities, Statement of Internal Auditing Standards, No. 1, July

Ответы  на контрольное задание

(a) Оперативный  контроль связывают с процессами  преобразования ресурсов в продукты, например, контроль за материалами, контроль качества. Финансовый контроль занимается контролем финансовых ресурсов, когда они поступают в организацию, движутся в ней и выходят из нее. Структурный контроль сосредоточивается на том, каким образом структурные элементы организации служат целям, для которых они предназначены.

(b) Основными  характеристиками системы внутреннего  контроля являются:

• гибкость: система должна приспосабливаться к изменениям в организации и в операциях,которые проводятся.
• эффективность по затратам: внедрение контрольной системы не должно стоить больше, чем выгоды, которые она дает организации.
• объективность: наиболее полезной для управляющих является информация без субъективных оценок.
• простота: нет смысла внедрять контрольную систему, которая так сложна для понимания, что сотрудники начинают отказываться от ее применения или же упрощают ее.
• подотчетность: кто-то, индивидуум, группа или организация, должны отвечать за осуществление контроля.
• динамизм: системы могут быстро устаревать; могут меняться технология или метод работы компании. Динамичная система может справиться с подобными изменениями.
• самоконтроль: контрольная система должна, где это возможно, справляться с проблемами по мере их возникновения. Результаты оценки или аудита могут быть получены слишком поздно.
• интеграция: всегда лучше разрабатывать стандарты одновременно с планами, а не пытаться разработать эффективные органы контроля после того, как планы уже разработаны.

http://consulting.ru/askeri_172

СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

(англ. internal audit) - совокупность  организационной структуры, методик  и процедур, принятых руководителями  экономического субъекта в качестве  средств для обеспечения эффективного  ведения хозяйственной деятельности. Система внутреннего контроля включает организованные внутри экономического субъекта надзор и проверку: соблюдения требований законодательства: точности и полноты охвата документами фактов хозяйственной жизни; своевременности становления достоверной бухгалтерской отчетности; мероприятий по предотвращению ошибок и искажений; исполнения приказов и распоряжений; обеспечения сохранности имущества организации. Система внутреннего контроля делится на три блока: внутриведомственный финансовый контроль;внутренний контроль фирмы (компании); деятельность ревизионных комиссий (ревизий). Активные меры по укреплению системы внутреннего контроля принимают в финансово-кредитных организациях, в первую очередь в коммерческих банках. Специальные подразделения внутреннего контроля осуществляют планомерный контроль за соблюдением установленных регламентов работы, разрабатывают планы взаимных проверок кооперирующихся и взаимосвязанных подразделений и обсуждения результатов их деятельности. Важная задача руководителей организаций в условиях рыночной экономики - создание контрольной среды, т.е. таких методов работы, при которых осуществляется постоянный взаимный контроль на основных участках работы. Это реализуется через организацию и управление документооборотом, сочетание единоначалия и коллегиального руководства и четкое определение полномочий и ответственности каждого сотрудника, коллективное обсуждение принимаемых решений. Оценка системы внутреннего контроля -самостоятельный объект аудиторской проверки. 
 

Внутренний  аудит 

 

 

В настоящее  время создание системы внутреннего  аудита на предприятии приобретает  особенно важное значение. В частности, система внутреннего аудита актуальна для Открытых акционерных обществ с разветвленной сетью филиалов и структурных подразделений, региональных сетевых компаний, холдингов, объединяющих в себя большое количество юридических лиц, а также компании, составляющие свою финансовую отчетность в формате МСФО.

Рост  конкуренции на рынке, а также  работа компаний в условиях крайней  нестабильности,  приводит к необходимости постоянно снижать издержки предприятия, изыскивая потенциальные резервы на всех стадиях производства и реализации продукции. В условиях постоянно развивающегося российского рынка наблюдаются следующие тенденции:

-         отход собственников предприятий от управления и передача управленческих функций наемным менеджерам;

-         укрупнение предприятий, вследствие чего разрастается их структура, увеличивается численность сотрудников и количество сделок;

-         появление новых технологий, миграция кадров.

Все это  делает крайне трудным сохранение прозрачности бизнеса для руководителей и собственников предприятия. Таким образом, внутренний контроль является одной из составляющих эффективного функционирования и управления предприятием.

Система внутреннего контроля – это система мер, направленных на выявление и устранение финансовых, правовых, производственных и прочих рисков, а также на выявление фактов хозяйственной деятельности, связанных с преднамеренным или непреднамеренным нарушением сотрудниками своих обязанностей, повлекшим за собой ухудшение финансового состояния предприятия или его деловой репутации.

Система внутреннего контроля может включать в себя:

-         контроль соответствия деятельности предприятия российскому законодательству;

-         контроль сохранности активов предприятия;

-         контроль процесса материально-технического снабжения;

-         контроль процесса продажи продукции;

-         контроль рационального и экономного расходования ресурсов;

-         контроль исполнения приказов и распоряжений;

-         контроль эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров;

-         внутренний аудит;

-         другие направления исходя из потребностей предприятия.

Контроль соответствия деятельности предприятия российскому законодательству направлен на избежание рисков, связанных с нарушением гражданского, налогового, семейного, уголовного, др. законодательства. С этой целью целесообразно проведения процедуры унифицирования повторяющихся бизнес-процедур - создание типовых форм договоров, пакетов бухгалтерских проводок, комплекта кадровых документов, алгоритмов действий ответственных сотрудников. Нестандартные сделки и виды деятельности должны подвергаться особому изучению и детальному анализу.

Контроль сохранности активов предприятия направлен на недопущение: 

-         неполного оприходования производственных ресурсов на склады предприятия;

-         необоснованного списания ресурсов на затраты или в убыток;

-         не утвержденных в соответствующем порядке платежей.

Контроль процесса материально-технического снабжения предполагает деятельность по:

-         проверке соответствия номенклатуры, количества, качества, стоимости закупаемых сырья, материалов, оборудования, услуг реальным потребностям предприятия;

-         недопущению сговора в корыстных целях сотрудников предприятия, ответственных за материально-техническое снабжение,  с представителями контрагентов-поставщиков, могущего привести к намеренному завышению цен и снижению качества закупаемых ресурсов, влиянию на количество и состав контрагентов-поставщиков;

-         избежанию или снижению производственных рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора;

-         избежанию налоговых рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами - недобросовестными налогоплательщиками.

Контроль процесса продажи продукции предполагает деятельность по:

-         недопущению сговора в корыстных целях сотрудников предприятия, ответственных за продажи, с представителями контрагентов-покупателей, способного привести к намеренному влиянию на количество и состав контрагентов-покупателей, отпускные цены, предоставление эксклюзивных условий;

-         недопущению убытков предприятия от занижения объемов продаж или продаж, деньги за которые не поступают на счета предприятия;

-         избежанию финансовых рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора.

Контроль рационального и экономного расходования ресурсов предполагает проверку:

-         обоснованности и экономности текущих расходов предприятия в целом и его подразделений в частности – на рекламу, консультационные услуги, средства связи, прочее;

-         эффективности выплат в пользу сотрудников предприятия (премий, материальной помощи, оплаты обучения, предоставления займов, пр.);

-         обоснованности и своевременности расходования подотчетных сумм;

-         эффективности использование сотрудниками рабочего времени.

Контроль исполнения приказов и распоряжений внедряется с целью повышения дисциплины предприятия и, как следствие, эффективности его работы, выявления причин, препятствующих исполнению приказов и распоряжений.

Контроль эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров предполагает документальные и фактические проверки соответствия условий договоров выгодам предприятия, обоснованности заключения договоров, соблюдения контрагентами номенклатуры, количества, сроков и полноты поставки и оплаты, стоимости, других условий договоров.

Система внутреннего аудита предполагает:

-         выявление налоговых рисков, связанных с внедрением новых направлений деятельности, заключением нетиповых договоров;

-          контроль однотипности, своевременности и полноты отражения оборотов в бухгалтерском учете обособленных подразделений и головной организации, компаний, входящих в одну группу (холдинг);

-         контроль правильности составления бухгалтерской отчетности и исчисления и уплаты налогов.

В рамках предоставления услуги «Разработка и внедрение системы внутреннего контроля на предприятии» аудиторской компанией проводится следующая работа:

-         изучение и анализ практики сложившихся на предприятии бизнес-процессов и документооборота, внутрифирменных стандартов деятельности, оценка существующей системы внутреннего контроля;

-         выявление финансовых, правовых, производственных и прочих рисков;

-         подготовка отчета о проделанной работе;

-         подготовка рекомендаций по устранению выявленных рисков.

С целью исполнения возложенных на систему внутреннего контроля задач аудиторская компания может предложить сотрудничество в разработке и внедрении на предприятии:

-         нормативной регламентирующей базы – свода внутренних стандартов предприятия, регламентирующих основные бизнес-процессы и, как следствие, позволяющих избежать систематических рисков;

<