Организация внутреннего контроля на предприятии

Содержание

Введение

1 Основные направления  формирования системы внутреннего  контроля

2 Составляющие  и классификация системы внутреннего  контроля

3 Этапы и принципы  системы внутреннего контроля

Заключение

Список использованных источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Современные условия  функционирования промышленных предприятий  все больше выдвигают требования совершенствовать процессы управления, и прежде всего, его функции: прогнозирования  и планирования; координации и  регулирования; мотивации и учета; при этом следует особо отметить, что их обобщением, информационной базой для проведения анализа  и принятия управленческих решений  является функция контроля. Но на сегодняшний  день контроль, как функция управления, не всегда в полной мере задействован в организации, часто имеет нерегулярный характер и малоэффективен. Это связано  с тем, что на предприятиях не уделяют  должного внимания организации и  проведению мероприятий контроля, а  также с недостаточной разработанностью научно-методических основ этой функции  управления. Для успешной реализации поставленных управленческих задач  и разработки реальных прогнозов  и планов, несомненно, на каждом промышленном предприятии необходимо организовать эффективную систему внутреннего  контроля.                  Эффективная система контроля в значительной степени решает сложные проблемы, связанные с управлением промышленным предприятием, позволяет выявить те положительные аспекты и сильные стороны, которые определились при осуществлении ее деятельности. Сопоставляя реально достигнутые результаты с запланированными, руководство организации получает возможность выявления проблем и корректировки деятельности предприятия для предупреждения кризиса и избежание осложнений в финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, система внутреннего контроля должна быть построена таким образом, чтобы можно было гибко ее настраивать на решения новых задач, возникающих в результате изменения внутренних и внешних условий функционирования экономического субъекта. Эффективность контроля прямо связана с тем, насколько система внутреннего контроля подчинена регламенту и разработанной методике ее формирования и осуществления, обеспечение данного условия требует дополнительных исследований в этой областии выявления определенной специфики для каждого отдельного предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные направления  формирования системы  внутреннего контроля

Отечественные и зарубежные специалисты дают различные  определения понятия внутреннего  контроля, в том числе объекта, субъекта, целей и форм внутреннего  контроля. Можно сделать вывод  о том, что внутренний контроль на предприятии является определенной и необходимой системой наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определения результатов  управленческих воздействий на управляемый  объект и отклонений, допущенных в  ходе выполнения этих решений. В соответствии с определением можно сформулировать цель контроля - информационное обеспечение системы управления для получения возможности принятия эффективных решений. Таким образом, роль контроля в управлении предприятием велика, так как представляет собой процесс обеспечения достижения фирмой своих целей.

Для понимания  и разработки методики формирования системы внутреннего контроля на промышленном предприятии необходимо иметь четкое представление обо  всех ее элементах. При этом "система  внутреннего контроля" должна включать совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством предприятия в качестве средств для упорядоченного и  эффективного ведения финансово-хозяйственной  деятельности, анализа выполнения планов и смет, для своевременного и правильного  принятия управленческого решения. Такой контроль позволяет осуществить  грамотное и эффективное видение  бизнеса, обеспечивать выполнение планов, соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности, разрабатывать и внедрять методы защиты и сохранности активов, формировать бюджеты и прогнозировать экономические показатели работы предприятия. Разработка системы внутреннего  контроля требует высококвалифицированного подхода, охвата всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, а также детального рассмотрения различных направлений данной системы.

Как известно, теория управления, основанная на системном  подходе, рассматривает организацию  как множество связанных между  собой и определенным образом  упорядоченных компонентов, которое  обладает целостностью и образует единство с внешней средой. Таким образом, изначально должна быть четко выстроена организационная структура предприятия, которая, по сути, и является первым направлением формирования системы внутреннего контроля. При создании организационной структуры необходимо учитывать следующие элементы, которые в дальнейшем и будут положены в основу системы контроля:

1. Цель и задачи.

2. Группировка  задач для определения видов  работ.

3. Группировка  видов работ в соответствующих  подразделениях.

4. Делегирование  полномочий, распределение ответственности  и определение числа уровней  в иерархии управления.

5. Создание такого  организационного климата, который  побуждает

работников вносить  максимальный вклад в достижение целей организации.

6. Проектирование  системы коммуникаций, обеспечивающей  эффективность принятия решений.

7. Построение  единой организационной системы,  обеспечивающей внутреннюю согласованность  между элементами организации,  чувствительность к изменениям  внешней среды и способность  адаптироваться к ним.

Таким образом, формирование эффективной системы  внутреннего контроля зависит, прежде всего, от выбранного типа организационной  структуры управления.

Вторым направлением формирования системы внутреннего  контроля на предприятии является распределение  обязанностей и полномочий, т.е. определение  контролируемой ответственности структурных  единиц. Довольно распространенным дефектом управления является смешение его функций  с другими. В малых организациях часто отсутствует четко выделенная группа управляющих, а в крупных  их наделяют чужими обязанностями, отнимающими  много времени. Поэтому необходимо определить круг ответственных лиц, их обязанности и ответственность. Пределы полномочий - права использовать ресурсы и управлять персоналом - обычно ограничиваются политикой, процедурами, правилами и должностными инструкциями, которые должны быть разработаны  и утверждены генеральным директором организации. Наличие процедур и  механизмов контроля, исключающих выход  работников за пределы установленных  полномочий, достаточно эффективно и  работоспособно. Этот контроль может  быть реализован как лично руководителем, так и его помощником-контролером.                                                                              Создание системы внутреннего контроля предполагает сложный процесс, направленный на удовлетворение многих аспектов управления промышленным предприятием, поэтому она должна включать необходимые элементы, которыми являются: система учета; контрольная среда; процедуры контроля. Систему учета следует рассматривать, как совокупность форм и методов, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций, а так же представлять информацию в рамках управленческого учета.

Таким образом, в основе формирования системы внутреннего  контроля должен быть четко организованный процесс учетной работы, который  возможен только при наличии всесторонней учетной политики предприятия и графика документооборота, регламентирующего все хозяйственные операции экономического субъекта. Фрагмент контрольного графика документооборота представлен в приложении Б.

Контрольная среда - это осведомленность и конкретные действия руководства предприятия, направленные на установление и поддержание  системы внутреннего контроля, а  также определение степени необходимости  функционирования такой системы, для  повышения эффективности управления экономическим субъектом.

Контрольная среда  влияет, прежде всего, на порядок применения различных средств контроля и  включает в себя следующие составляющие:

- стиль и основные  принципы управления;

- организационную  структуру предприятия;

- распределение  ответственности и полномочий;

- осуществляемую  кадровую политику;

- порядок подготовки  финансовой отчетности для внешних  пользователей;

- порядок осуществления  внутреннего управленческого учета  и подготовки отчетности для  внутренних целей;

- обеспечение  соответствия хозяйственной деятельности  предприятия требованиям законодательства;

- наличие и  особенности организации работы  ревизионной комиссии, службы внутреннего  аудита в составе органа управления.

Особое значение при создании системы контроля необходимо уделить разработкам процедур контроля, при этом они должны быть систематизированы по уровням распределения полномочий и одновременно взаимосвязаны между собой. По сути процедуры контроля - это проведение конкретных мероприятий, связанных с проверкой документации, имущества, затрат, финансовых результатов, выполнения должностных инструкций и планов, осуществляемых должностными лицами и уполномоченными работниками предприятия.

К процедурам контроля следует отнести:

-подотчетность  одних работников другим;

-внутренние  проверки и сверки данных по  вопросам финансово-хозяйственной  деятельности;

-сравнение результатов  подсчета денежных средств, ценных  бумаг и товарно-материальных  запасов с учетными записями (инвентаризация);

-сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников  информации;

-проверка аналитических  счетов и оборотных ведомостей  и арифметической точности записей;

-осуществление  контроля за прикладными программами  и компьютерными информационными  системами, в том числе посредством  установления контроля за изменениями  компьютерных программ и за  доступом к файлам данных, за  правом доступа при вводе и  выводе информации из системы;

-ограничение  доступа к активам и записям;

-сравнение и  анализ финансовых результатов с плановыми показателями. 
 

2 Составляющие и  классификация системы  внутреннего контроля

Система внутреннего  контроля состоит непосредственно  из органов контроля, т. е. органов, учрежденных  в организации в целях осуществления  внутренних проверок, ревизий.

Это могут быть службы внутреннего аудита, контрольно-ревизионный  от-дел, инвентаризационное бюро или  даже сторонняя организация, призванная осуществлять постоянный внутренний контроль на фирме на договорных началах.

Объекты внутреннего  контроля -- это предметы контроля, т. е. активы и обязательства, источники  средств, капиталы, резервы, виды проводимых операций (по заготовке, снабжению, сбыту, инвестициям, производству и т. д.), центры ответственности по затратам, прибыли, финансовым вложениям, доходам и  т. д.

Контроль должен осуществляться набором средств, в  первую очередь это технические  средства в виде помещений, наборов  измерительных, контрольных инструментов, систем обработки полученной информации (ЭВМ); финансовые средства -- это зарплата, к ней система штрафов и  надбавок, финансовые ресурсы; процедуры  и методы (приемы) контроля -- это  те мероприятия, с помощью которых  обеспечивается надежный и эффективный  контроль (тесты, прослеживание, инвентаризация, опрос, наблюдение, анализ, сверка и  т. д.). Одна из важных составляющих системы  внутреннего контроля -- база показателей, это могут быть нормативные, статистические, справочные данные, плановые показатели, отраслевые показатели прошлых периодов. Также должны быть положения о  службе внутреннего контроля с описанием  порядка взаимодействия между подразделениями  и отделами субъекта, по обмену информацией. Еще одна составляющая системы - документация - разрабатывается самостоятельно экономическим  субъектом.