Контрольная работа по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»

      По статье «Кредиторская задолженность» показывают общую сумму кредиторской задолженности организации. 

      Статья «Доходы будущих периодов» включает остатки сумм доходов, полученных в предыдущих или текущем отчетных периодах, но относящихся к будущим отчетным периодам (стоимость безвозмездно полученного имущества, разница между рыночной стоимостью недостачи ценностей по вине материально ответственного лица и их балансовой стоимостью и др.). По статье «Резервы предстоящих расходов» отражаются суммы резервов, созданных организацией, на покрытие расходов, которые возникнут в будущем: для оплаты отпусков работающих, выплаты ежегодных вознаграждений за выслугу лет, на проведение ремонтов объектов основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции, проданной с гарантией и др.

      Статья «Прочие краткосрочные обязательства» формируется в бухгалтерском балансе для представления кредитовых остатков по тем краткосрочным обязательствам, которые не нашли отражения в предыдущих статьях раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланс/

     Практическое  задание

     1. Провести анализ имущественного состояния по данным отчетности ООО «Луч»  

Таблица 1 - Структура имущества предприятия и источников его образования по состоянию на 31 декабря 2010 года

Показатели Инфор-мацион ная база 2009г.  2010г.  изменение       тыс. руб. %к балансу тыс. руб. %к балансу тыс. руб. %к балансу АКТИВ ф. №1             Долгосрочные  активы с. 190 59999 61,10 61234 53,58 +1235 -7,52 Текущие активы с.290 38204 38,90 53046 46,42 +14842 +7,52 в том числе:               производственные  запасы 211 6730 6,85 6810 5,96 +80 -0,89 животные  на выращивании и откорме 212 15294 15,57 15389 13,47 +95 -2,10 затраты в незавершенном производстве 213 4713 4,80 4713 4,12 0 -0,68 дебиторская задолженность 240 7069 7,20 21386 18,72 +14317 +11,52 денежные  средства 260 23 0,02 50 0,04 +27 +0,02 Прочие  оборотные активы 270 4375 4,46 4698 4,11   -0,35 БАЛАНС с. 300 98203 100 114280 100 +16077 - ПАССИВ               Собственный капитал с.490 14020 14,28 9574 8,38 -4446 -5,90 Заемные   средства, всего 590,690 84183 85,72 104706 91,62 +20523 +5,90 в т.ч. кредиторская   задолженность    620  15437 15,72 30128 26,36 +14691 +10,64 БАЛАНС с. 700 98203 100 114280 100 +16077 -

 

      По  данным таблицы 1 видим, что нетто баланса на конец 2010 года увеличилось на 16077 тыс. руб. Долгосрочные активы увеличились на 1235 тыс. руб., текущие активы - на 14842 тыс. руб. На конец года удельный вес долгосрочных активов уменьшился на 7,52%, соответственно удельный вес текущих активов увеличился на 7,52%. Размер производственных запасов увеличился на 80 тыс. руб., удельный вес их снизился на 0,89%. Сумма статьи животные на выращивании и откорме увеличилась на 95 тыс. руб., удельный вес их снизился на 2,10%. Величина затрат в незавершенном производстве в отчетном периоде не изменилась.Значительно возросла сумма дебиторской задолженности на 14317 тыс. руб., удельный вес составил на конец года 18,72% против 7,20% на начало года. Собственный капитал предприятия  уменьшился на 4446 тыс. руб. Заемный капитал увеличился на  20523 тыс. руб., его доля в общей сумме источников средств предприятия увеличилась на 5,90%. 

     2. Проанализировать платежеспособность предприятия 

Таблица 2 - Оценка платежеспособности ООО «Луч» за 2010 год

Показатели	Формула расчета	Оптимальное значение	На начало 2010г.	На конец 2010 г.
Величина  собственных оборотных средств (функционирующих капитал)	стр. 490+590-190		22767	14418
Маневренность собственных оборотных средств	стр. (490-190)/ 490	от 0 до 1	-3,28	-5,40
Коэффициент покрытия текущей ликвидности	стр. 290 /690	не менее 2	2,47	1,37
Коэффициент покрытия быстрой ликвидности	(240+250+260 +270)/ 690	не менее 0,7-1	0,74	0,68
Коэффициент абсолютной ликвидности	стр. 260/690	не менее 0,2	0,001	0,001
Доля  оборотных средств в активах	стр. 290/300	50%	0,39	0,46
Доля  производственных запасов в текущих активах	(стр.210+ 220)    290		0,70	0,51

 

     Как видим, собственных оборотных средств у предприятия достаточно. При этом к концу 2010 года наблюдается отрицательная динамика. Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств имеет отрицательное значение. На конец 2010г. наблюдается отрицательная динамика. Коэффициент покрытия текущей ликвидности в начале отчетного периода находится в пределах оптимального значения, к концу периода наблюдается отрицательная динамика. Коэффициент покрытия быстрой ликвидности также в пределах оптимального значения, к концу года наблюдается незначительная отрицательная  тенденция. Коэффициент абсолютной ликвидности ниже оптимального значения. Доля оборотных средств в активах предприятия составляет на начало отчетного периода 0,39% и на конец года наблюдается увеличение до 0,46%. Доля производственных запасов к концу отчетного периода уменьшилась до 0,51% против 0,70% на начало периода, это положительная тенденция. 

     3. Оценить состояние дебиторской и кредиторской задолженности по результатам анализа

Таблица 3 – Состояние дебиторской задолженности ООО «Луч» 

Показатель	На  начало 2010 года		На  конец 2010 года		Изменение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Дебиторская задолженность	7069	100	21386	100	+14317	-
Краткосрочная всего	7069	100	21386	100	+14317	-
В том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	6964	98,51	21159	98,94	+14195	+0,43
прочая	105	1,49	227	1,06	+122	-0,43
Долгосрочная всего	-		-		-
В том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
прочая

 

     Как видим по таблице 3 величина дебиторской задолженности увеличилась на 14317 тыс. руб. Это отрицательная динамика. Долгосрочная дебиторская задолженность у предприятия отсутствует. Наибольший удельный вес в составе краткосрочной дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками на начало отчетного периода 98,51%, на конец – 98,94%, величина их к концу отчетного периода увеличилась на 14195 тыс. руб. 

Таблица 4 – Состояние кредиторской задолженности ООО «Луч»

Показатель	На  начало 2010 года		На  конец 2010 года		Изменение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Кредиторская  задолженность	84183	100	104706	100	+20523	-
Краткосрочная всего	15437	18,34	38628	36,89	+23191	+18,55
В том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками	15437	18,34	30128	28,77	+14691	+10,43
кредиты	-	-	8500	8,12	+8500	+8,12
Долгосрочная всего	68746	81,66	66078	63,11	-2668	-18,55
В том числе:
кредиты	50539	60,03	50803	48,52	+264	-11,51
прочая	18207	21,63	15275	14,59	-2932	-7,04

 

     По  данным таблицы 4 видно, что общая  величина кредиторской задолженности  увеличилась на 20523 тыс. руб. Это произошло  за счет значительного увеличения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 14691 тыс. руб. и появления краткосрочных кредитов на 8500 тыс. руб. Величина долгосрочной кредиторской задолженности снизилась на 2668 тыс. руб., ее удельный вес так же снизился на 18,55%. Произошло незначительное увеличение задолженности по долгосрочным кредитам на 264 тыс. руб. 

     4. Рассмотреть финансовую устойчивость предприятия, используя систему абсолютных показателей, характеризующих обеспеченность запасов и затрат источников средств для их формирования

     Общая величина запасов и затрат равна  сумме 210 и 220 строк.

     ЗЗн=26737 тыс. руб.

     ЗЗк=26912 тыс. руб.

     Общая величина запасов и затрат ООО «Луч» к концу года по сравнению с его началом увеличилась на 175 тыс. руб.

     1. Наличие собственных оборотных средствв (СОС) – разница между капиталом и резервами (3 раздел баланса , или строка 490)  и внеоборотными активами (1 раздел баланса, или строка 190).

     СОС=3П - IА =490-190

     СОСн=14020-59999= -45979 тыс. руб.

     СОСк=9574-61234= -51660 тыс. руб.

     У ООО «Луч» имеется недостаток собственных оборотных средств, объемы которого к концу года по сравнению с его началом увеличились на 5681 тыс. руб.

     2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат  (СД)

     СД=СОС+4П=490+590-190

     СДн=14020+68746-59999= 22767 тыс. руб.

     СДк=9574+66078-61234=14418 тыс. руб.

     Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат к концу отчетного периода уменьшились на 8349 тыс. руб.

     3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)

     ОИ=СД+5П=490+590+690 – 190

     ОИн=14020+68746+15437-59999=38204 тыс. руб.

     Оик=9574+66078+38628-61234=53046 тыс. руб.

     Общая величина основных источников формирования запасов и затрат к концу года увеличилась на 14842 тыс. руб. 

     Этим 3-м показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствует 3-и показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.