Економічний аналіз

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.ЧАСТИНА 2. ФАКТОРНИЙ АНАЛІЗ

Проаналізований вплив зміни  кількості працівників підприємства і середньої заробітної плати  на відхилення фонду оплати праці  у звітному році порівняно з попереднім методом ланцюгових підстановок  поданий у табл.2.2.1

Таблиця 2.2.1.

Факторний аналіз фонду оплати праці ВАТ «Київський картонно-паперовий комбінат» за 2009-2010 роки

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Фонд оплати праці, тис. грн.	106431	125721	19290	-
Середньорічна кількість  працівників, осіб	2025	1930	-95	-4993,059
Середньорічна заробітна  плата одного працівника, тис. грн.	52,55	65,14	12,58	24283,059

 

Перша підстановка:

ФОП1=1930*52,55=101437,94

Друга підстановка:

ФОП2=1930*65,14=125721

Вплив факторів:

ФОП(Кп)= 101437,94-106431=-4993,059

Отже, при зменшенні середньорічної чисельності працівників (на 95 осіб) фонд оплати праці зменшується на 4993,059  тис.грн

ФОП(Зп)= 125721-101437,94=24283,059

Тобто, при збільшенні середньорічної заробітної плати на 12,58 тис. грн. фонд оплати праці збільшується на 24283,059 тис.грн.

Таким чином, при зменшенні  середньорічної кількості працівників (на 95 осіб)  та збільшенні середньорічної заробітної плати на одного працівника (на 12,58 тис.грн.) у 2010 році, порівняно з 2009 роком, фонд оплати праці збільшується на 19290 тис. грн.

 

Таблиця 2.2.2.

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції ВАТ «Київський картонно-паперовий комбінат» за 2009-2010 роки

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн.	1276371	1765596	489225	-
Середньорічна кількість  промислово-виробничого персоналу, осіб	1519	1448	-71	-59659,21
Середньорічний виробіток  продукції одним працівником, тис. грн.	840,27	1219,33	379,06	548884,21

△ РП чп =(1448-1519)*840,27=-59659,21

Отже, при зменшенні  середньорічної чисельності працівників (на 71 осіб) у 2010 році, порівняно з 2009 роком, реалізована продукція зменшується  на 59659,21 тис.грн

△ РП свп=1448*(1219,33-840,27)=548884,21

Тобто, при збільшенні середньорічного  виробітку продукції  одним працівником  на 379,06 тис. грн. реалізована продукція зростає на 548884,21 тис.грн.

△ РП=△ РП чп+△ РП свп=489225

або

△ ФОП = Рп2010-РП2009=489225

Таким чином, при зменшенні  середньорічної кількості працівників (на 95 осіб)  та при зростанні середньорічного  виробітку продукції  одним працівником (на 284,50 тис.грн.) у 2010 році, порівняно з 2009 роком, реалізована продукція  збільшується  на 489225 тис. грн.

Таблиця 2.2.3.

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції ВАТ «Київський картонно-паперовий комбінат» за 2009-2010 роки

 

 

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн.	1276371	1765596	489225
Матеріальні витрати на виробництво  продукції, тис. грн.	588783	851576	262793	569685,88
Матеріаловіддача, грн.	2,16	2,07	-0,09	-80460,88

 

Перша підстановка:

РП1=851576*2,16=1846056,9

Друга підстановка:

РП2=851576*2,07=1765596

Вплив факторів:

Відн. відхилення ОФ=(262793/588783)*100=44,63

Відн. відхилення Мв=(-0,09/2,16)*100=-4,35

РП(ОФ)=(1276371*44,63)/100=569685,88

РП(Мв)=(1276371+569685,88)*-4,35/100=-80460,88

Отже, при збільшенні матеріальних витрат на 262793 тис. грн у 2010 році, порівняно з 2009 роком, реалізована продукція збільшується на 569685,88 тис. грн.

При зменшенні матеріаловіддачі на 0,09 у 2010 році, порівняно з 2009 роком, реалізована продукція зменшується на 80460,88 тис.грн.

Таким чином, при збільшенні матеріальних витрат на виробництво  продукції на 262793 тис. грн і зменшенні матеріаловіддачі (на 0,09 ) у 2010 році, порівняно з 2009 роком, реалізована продукція збільшується на 489225 тис.грн.

Таблиця 2.2.4

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції ВАТ «Київський картонно-паперовий комбінат» за 2009-2010 роки

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн.	1276371	1765596	489225
Основні і промислово-виробничі  фонди (середні за рік), тис. грн.	511986,5	522949,5	10963	27330,51
Фондовіддача за 1 грн. фондів, коп.	2,49	3,37	0,88	461894,48

Вплив факторів:

Ірп=(522949,5*3,37)/( 511986,5*2,49)=1,38

Іфв=(522949,5*3,37)/( 522949,5*2,49)=1,35

Іор=(522949,5*2,49)/ (511986,5*2,49)=1,02

^РП(ОФ)= (522949,5*2,49)-( 511986,5*2,49)=27330,51

^РП(Фв)= (522949,5*3,37)-( 522949,5*2,49)=461894,48

Отже, при спаданні основних і промислово-виробничих фондів на 10963  у 2010 році, порівняно з 2009 роком, реалізована продукція  зростає на 27330,51 тис. грн. При збільшенні фондовіддачі на 0,88  у 2010 році, порівняно з 2009 роком, реалізована продукція збільшується на 461894,48 тис. грн. Таким чином, при зменшенні основних фондів (на 10963 тис.грн) та збільшенні фондовіддачі (на 0,88 ) у 2010 році, порівняно з 2009 роком, реалізована продукція збільшується на 489225 тис. грн.

 

 

2.3.Частина 3. Порівняльна комплексна оцінка

 

Порівняльна комплексна оцінка діяльності підприємств методом суми місць наведена в табл. 2.3.1.

Таблиця 2.3.1

Порівняльна комплексна оцінка діяльності підприємств методом  суми місць

Назва підприємства	Темпи зростання					Інтегральна оцінка	Міс-це	З врахуванням вагомості  показників
	Род	Ф	М	В	С			Інтеграль-на оцінка	Міс-це
ПАТ “Київський картонно-паперовий комбінат”	0,13 (3)	142,5 (1)	95,83 (5)	145,13 (2)	139,06 (4)	15	3	31	3
ВАТ "Жидачiвський целюлозно-паперовий  комбiнат"	0 (4)	45,60 (4)	98,7 (4)	52,61 (5)	66,32 (1)	18	4	33	4
ВАТ "Миропiльська паперова фабрика"	0 (4)	102,47 (3)	1016 (1)	108,02 (3)	98,91 (2)	13	2	28	2
ВАТ "Чижiвська паперова фабрика"	0,46 (2)	1,71 (5)	100,64 (3)	100 (4)	284,78 (5)	19	5	37	5
ВАТ "Iзмаїльський целюлозно-картонний  комбiнат"	84,39 (1)	131,47 (2)	111,64 (2)	146,22 (1)	130,78 (3)	9	1	18	1
Коефіцієнт вагомості	3	1	1	2	3	×	×	×	×
Стимулятори (+1), дестимулятори(-1)	+1	+1	+1	+1	-1	×	×	×	×

 

Провівши порівняльну комплексну оцінку діяльності підприємств методом суми місць можемо зробити наступні висновки:

Перш за все для того, щоб здійснити порівняння підприємств  ми використовували такі показники, як рентабельність основної діяльності, фондовіддача, матеріаловіддача, середньорічний виробіток продукції одним працівником  та собівартість реалізованої продукції.

Слід зазначити, що рентабельність та собівартість мають найбільший вплив (коефіцієнти вагомості 3) на результуючий показник. 

Отже, без врахування показника  вагомості, за всіма показниками 1 місце  отримало ВАТ "Iзмаїльський целюлозно-картонний  комбiнат", 2 місце посіло ВАТ "Миропiльська паперова фабрика", на 3 місці ПАТ “Київський картонно-паперовий комбінат”, на 4 місці ВАТ "Жидачiвський целюлозно-паперовий комбiнат" і на 5 місці ВАТ "Чижiвська паперова фабрика".

Наступним етапом порівняння є врахування показників вагомості. Щодо цієї операції, то тут місця  розподілились аналогічним чином, оскільки враховуючи показники вагомості  змінилась лише інтегральна оцінка, а показники діяльності підприємства (рентабельність основної діяльності, фондовіддача, матеріаловіддача, середньорічний виробіток продукції одним працівником  та собівартість реалізованої продукції) залишились без змін.

Із проведеної порівняльної оцінки по п’яти підприємствах галузі з виробництва паперу та картону  найкращим підприємством виявилось  ВАТ "Iзмаїльський целюлозно-картонний  комбiнат". Показники цього підприємства є найкращими у галузі.  Найгіршим  підприємством у галузі з виробництва  паперу та картону серед п’яти  представлених підприємств за порівняльними  показниками є ВАТ "Чижiвська  паперова фабрика".

 

 

 

 

 

Висновок

       Відкрите акцiонерне товариство вiдкритого типу " Київський картонно-паперовий комбінат " яке є одним з найбільших підприємств Європи по випуску картонно-паперової продукції є прибутковим підприємством. Про це свідчить проведений аналіз даного підприємства, при якому ми звернули увагу на динаміку чистого прибутку , його розмір  збільшився із 100378 тис.грн. на початок  року до 185690 тис.грн. на кінець року. Провівши аналіз ефективності використання виробничих ресурсів, ми отримали такі результати, що чисельність працівників щороку скорочується, але обсяг реалізованої продукції при цьомі продовжує зростати. Довгострокові фінансові інвестиції зросли на 34852 тис.грн.,це свідчить про зацікавленість інвесторів в підтримувані нормальної діяльності даного підприємства.

     На теперишній час продукція ВАТ «Київський картонно-паперовий комбінат» добре відома в Україні та В Європі. Підприємство займається виробництвом картону,паперу і гофротари.

        Оцінивши  загальний фінансовий стан підприємства  ми бачимо, що  баланс підприємства збільшився на 842437 тис.грн. позитивним показником, який був виявлений при аналізі підприємства є те, що обсяг власного капіталу збільшився на 154824 в порівняні із попереднім періодом, цей ефект спричинений збільшення поточних зобов’язань. У зв’язку із збільшення обсягу реалізації продукції на 489225 тис.грн. збільшуються витрати від звичайної діяльності на 461025 суму тис.грн.

     Проаналізувавши  обсяг реалізованої продукції   ВАТ " Київський картонно-паперовий комбінат " за допомогою факторного аналізу, ми отримали однозначну відповідь, що обсяг реалізованої продукції  зріс на 489225 тиис.грн.Підприємству потрібно в повній міри використовувати свої ресурси, для збільшення обсягу реалізації продукції, і особливу увагу звернути на чистий дохід підприємства.

 

 

Список використаної літератури

1. Попович П.Я. «Економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання»
2. Кіндрацька, Г. І. Економічний аналіз: підручник / Г. І. Кіндрацька, М. С. Білик, А. Г. Загородній. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К. : Знання, 2008.
3. Купалова Г. І. Теорія економічного аналізу: навчальний посібник / Г. І. Купалова. - К. : Знання, 2008.
4. Шубіна С.В., Торяник Ж.І. Економічний аналіз: Практикум.– К.:Знання, 2007.
5. Бутко А.Д. Теорія економічного аналізу. Підручник. – К.: Київський національний торговельно-економічний університет, 2005.
6. Економічний аналіз і діагностика стану сучасного підприємства: навчальний посібник / Т. Д. Костенко [та ін.]. - 2-ге вид., перероб. и доп. - К. : Центр учбової літератури, 2007. - 400 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Баланс станом на 2010 рік

Актив				Код рядка	На початок  звітного періоду			На кінець звітного періоду
1				2	3			4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова вартість				010	3540						7427
- первісна вартість				011	4089						8499
- накопичена амортизація				012	( 549 )						( 1072 )
Незавершене будівництво				020	61772						241240
Основні засоби:
- залишкова вартість				030	529785							516114
- первісна вартість				031	894767							914063
- знос				032	( 364982 )							( 397949 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива (залишкова)  вартість				035	0						0
- первісна вартість				036	0						0
- накопичена амортизація				037	(0)						(0)
Довгострокові фінансові  інвестиції:
- які обліковуються за  методом участі в капіталі  інших підприємств	040				2733					37585
- інші фінансові інвестиції	045				0					0
Довгострокова дебіторська  заборгованість	050				1533					1233
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055				1845					1753
Первісна вартість інвестиційної  нерухомості		056			3242					3242
Знос інвестиційної нерухомості		057			(1397 )					( 1489 )
Відстрочені податкові активи		060			0					0
Гудвіл		065			0					0
Інші необоротні активи		070			0					0
Гудвіл при консолідації		075			0					0
Усього за розділом I		080			601208					805352
II. Оборотні активи
Виробничі запаси			100		72493				102476
Поточні біологічні активи			110		0				0
Незавершене виробництво			120		18506				27428
Готова продукція			130		28856				32647
Товари			140		400				429
Векселі одержані			150		0				0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста реалізаційна вартість	160				134762				146203
- первісна вартість	161				138980				159558
- резерв сумнівних боргів				162	( 4218 )					( 13355 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за бюджетом				170		15555							17190
- за виданими авансами				180		16529							15492
- з нарахованих доходів				190		0							0
- із внутрішніх розрахунків				200		1372							5389
Інша поточна дебіторська  заборгованість				210		20085							34045
Поточні фінансові інвестиції				220		0							0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті				230			9679							11559
- у т.ч. в касі				231			32							71
- в іноземній валюті				240			1851							3034
Інші оборотні активи				250			914							347
Усього за розділом II				260			321002							396239
III. Витрати майбутніх  періодів				270			9030							4318
IV. Необоротні  активи та групи вибуття				275			400							400
Баланс				280			931640							1206309