Чрезмерная налоговая нагрузка как причина появления теневой экономики

1

Федеральное государственное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Хакасский Государственный Университет им. Н.Ф. Катанова»

Институт экономики и управления (ИЭУ)

Кафедра менеджмента

Курсовая работа

Тема: Чрезмерная налоговая нагрузка как причина появления теневой экономики

Выполнил студент

очной формы обучения

специальности

«Государственное и

муниципальное управление»

                                                    М.А. Ванюкова

Абакан, 2012

Содержание

Введение              3

1.      Общая характеристика теневой экономики              5

1.1  Понятие теневой экономики………………………………………....5              

1.2  Структура теневой экономики………………………………………8

1.3  Причины возникновения теневой экономики…………………….10

2.      Чрезмерная налоговая нагрузка как основная причина возникновения теневой экономики              14

2.1  Налоговая нагрузка в РФ……………………………………………14

2.2  Цели налоговой политики……………………………………………21

2.3 Совершенствование налоговой системы РФ………………………24

     Заключение              28

     Библиографический список………………………………………………..30

     Приложение 1

Введение

Во всех странах с рыночной структурой экономики была, есть и, по-видимому, будет существовать теневая экономика. Масштабы ее могут различаться, но ни одной из стран не удалось избавиться от нее совсем.

Теневой экономика всегда существовала не только в странах с малоразвитой рыночной экономикой, но и в развитых и благополучных европейских странах ставит вопрос о причинах этого явления.

Конфликт между реальной экономической практикой и действующим законом стал едва ли не самым существенным явлением современности. Теневая составляющая присутствуют во многих сферах нашей жизни.

Данный сектор экономики довольно сложно исследовать, так как вся информация сокрыта.

Одна из основных причин толкающих людей в теневой сектор это неправильная налоговая политика.

Все более усложняются отношения между государственными административными органами и предпринимателями, которые недовольны неоправданными затратами времени на оформление этих отношений, регулируемых и контролируемых законодательством, громоздкость которого ещё больше увеличивается подзаконными актами.

В результате издержки официального, юридически оформленного бизнеса существенно выросли. Главное место среди этих издержек, которые приходится нести и предприятиям, и отдельным лицам, занимают налоги и социальные взносы.

Целью данного исследования является изучение теневой экономики и причин ее возникновения.

Объект работы – теневая экономика.

Предмет работы – чрезмерная налоговая нагрузка как причина возникновения теневой экономики.

Задачи исследования:

      определить понятие теневой экономики, ее структуру;

      охарактеризовать основные причины возникновения теневой экономики;

      проанализировать налоговую нагрузку в РФ, выявить цели налоговой политики;

      выявить пути ликвидации теневой экономики, путем совершенствования налоговой политики.

1.      Общая характеристика теневой экономики

1.1  Понятие теневой экономики

Теневая экономика это экономические процессы, которые не афишируются, скрываются их участниками, не контролируются государством и обществом, не фиксируются официальной государственной статистикой. Это невидимые невооруженным глазом, со стороны процессы производства, распределения, обмена потребления товаров и услуг, экономические отношения, в которых заинтересованы отдельные группы людей. [1]

Теневая экономика включает в себя: криминогенную, запретную, противозаконную, скрытую, укрываемую в целях избежать налогов или в связи с нежеланием субъектов придавать известность своим действиям и доходам; неформальную, не подлежащую учету в связи с ее индивидуальностью, личным или семейным характером, отсутствием измерителей.

Проблемы теневой экономики привлекли внимание исследователей еще в 30 - х годах.

В конце 70 - х годов появились серьезные исследования этой сферы. Одной из первых серьезных работ в этой области является работа П. Гутманна (США) "Подпольная экономика" (1977 г.), в которой обращалось внимание на недопустимость игнорирования ее масштабов и роли.

В 1983 году в г. Белефелде была проведена первая международная конференция по теневой экономике, на которой было представлено около 40 докладов, затрагивавших проблемы теневой экономики в условиях различных хозяйственных систем.

В 1991 г. в Женеве прошла конференция европейских статистиков, посвященных скрытой и неформальной экономике. По ее материалам опубликовано специальное руководство по статистике теневой экономики в странах с рыночной системой хозяйствования. Регулярно проходят конференции и семинары по оценке и мониторингу неформального сектора (1992, 1993), в том числе специально для стран СНГ.

В мае 1996 г. на совместном заседании ЕЭК ООН (Евростат) ОЭСР по национальным счетам среди других вопросов была рассмотрена проблема оценки масштабов теневой экономики. В Евростате создана специальная рабочая группа по вопросам скрытой экономики.

В отечественной науке и экономической практике интерес к проблемам теневой экономике отчетливо проявился в 80-е годы.

Это было обусловлено как социально-экономическими причинами, связанными с возрастанием ее роли в народном хозяйстве и криминализацией, так и с идеологическим причинами. Последние проявились в стимулировании руководством страны научных исследований, направленных на выявление деформаций и дискредитацию командной социально-экономической системы государственного социализма.

Рассмотрим основные подходы к определению интересующего нас понятия. Исследователи при изучении теневой экономики руководствуются в основном следующими целями: фундаментальный теоретический анализ, статистическая оценка, оптимизация социально-экономической политики, совершенствование правоохранительной деятельности, обеспечение экономической безопасности.

Возможно, наиболее существенно различается понимание теневой экономики в зависимости от того, избирается либо теоретический либо операциональный подходы.

При теоретическом подходе, характерном в большей степени для отечественных исследователей, теневая экономика рассматривается как экономическая категория, отражающая сложную систему экономических отношений.[2]

Для операционального подхода, более свойственного зарубежным исследователям, характерно определение теневой экономики через действия по ее измерению. Данный подход применяется при решении прикладных, статистических задач, формулировании рекомендаций по совершенствованию законодательства и корректировке социально-экономической политики.[3]

Например, масштабы теневой экономики в России являются заниженными, поскольку Госкомстат России при расчетах объема ВВП не учитывает последний из перечисленных видов теневой экономической деятельности в связи с отсутствием информации.

Среди теневых операций в сфере легальной экономики можно выделить:

а) хозяйственные операции (технологические, производственные, трудовые, маркетинговые, сбытовые, операции по материально-техническому обеспечению, торговые и ряд других);

б) финансовые операции (расчетные, кредитные, фондовые, валютные, страховые);

в) учетные операции, связанные с осуществлением бухгалтерского, управленческого, статистического учета экономической деятельности.

В зависимости от цели теневые операции в легальной экономике могут быть направлены на достижение различных целей, среди которых наиболее важны:

а) снижение налоговой нагрузки;

б) ограничение конкуренции;

в) получение льгот, привилегий, исключительных прав у государства, в том числе путем коррупции и лоббирования законопроектов;

г) ограничение риска;

д) легализация незаконно полученных доходов;

е) незаконное присвоение прав на экономические блага.

Среди теневых операций в легальном секторе экономики, направленных на уклонение от налогов, выделяют: неучтенные, сокрытие части оборота, псевдооперации, незаконные операции.

Объектами теневых экономических операций являются имущественные и неимущественные права, материальные, финансовые, человеческие, информационные и иные виды экономических ресурсов.

1.2  Структура теневой экономики

В структуре теневой экономики с известной степенью условности могут быть выделены следующие основные сферы или блоки.

Производительный сектор (нелегальная экономика), обеспечивающий реальный вклад в производство валового внутреннего продукта:

а) легальные виды деятельности, осуществляемые нелегально, например, без лицензии или специального разрешения; скрытое производство в легальной экономике;

б) нелегальная (неформальная) занятость, работа по найму;

в) запрещенная законодательством экономическая деятельность.

Гутман и Фейг первыми произвели оценку масштабов теневой экономики.

Авторы обзора публикаций западных ученых поделили методы оценки масштабов теневой экономики на две группы:

·              макрометоды (опосредованные);

·              микрометоды (прямые).

Макрометоды:

1.              метод, основанный на выявлении расхождений разных статистических баз данных:

·              сравнение доходов, рассчитанных разными способами;

·              сравнение зарегистрированных доходов и расходов;

2.              метод по показателю занятости (перемещение трудовых ресурсов в теневую экономику);

3.              монетарные (денежные) методы:

·              анализ спроса на наличные деньги;

·              удельный вес внебанковских объемов наличности;

·              анализ и определение объемов денежных операций и договоров;

4.              структурный метод основан на подсчете размеров теневой экономики в разных сферах производства с последующим сведением подсчетов всей доли теневых доходов в ВНП;

5.              метод мягкого моделирования основан на учете и сопоставлении таких факторов как:

·              уровень налогообложения;

·              этика относительно уплаты налогов и уровень государственного регулирования (количество занятых в административных службах в процентах к общей занятости);

·              уровень занятости (количество работающих в процентах к численности всего населения);

·              продолжительность рабочей недели;

·              количество иностранных рабочих (в процентах к общему количеству занятых).

Микрометоды:

1.              анализ записей в налоговых книгах;

2.              опрос населения и экспертов. [4]

В развитых странах для оценки теневой экономики используют косвенные методы - например, "метод спроса на наличность", когда оборот избыточной наличности, который сложно объяснить обычными причинами, сопоставляют с наличием факторов, заставляющих предприятия уходить в тень.

Последнее десятилетие основная часть теневой экономической деятельности, как было уже сказано выше, приходится на сферу услуг и торгово-посреднической деятельности, а не на сферу производства. По оценкам западных специалистов основная часть оборота теневой экономики приходится на неуплату налогов от незапрещенной экономической деятельности.

Особенность и уникальность российской теневой экономики связана с такими чертами, как уход от налогов, бегство капитала за рубеж, двойная бухгалтерия, челночная и бартерная торговля, скрытая безработица, коррупция.

Теневая экономика в России неравномерно представлена в различных отраслях. Так, по оценкам российского Госкомстата, если в строительстве на теневой сектор приходится около 8% деятельности, то в торговле этот показатель превышает 63%.[5]