Методика планирования и анализа оборотных средств на промышленном предприятии

     В настоящее время  организационная  структура управления              ООО «Стройсервис»  имеет вид:

     Во  главе ООО «Стройсервис» находится  генеральный директор, который избирался  общим собранием акционеров и осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия, осуществляет общее управление ИТР и имеет преимущество в определении движения денежных ресурсов. Генеральный директор подготавливает к утверждению отчетные, финансовые, бухгалтерские и иные документы, связанные с деятельностью предприятия (рис 2.1).

     Анализируя  структуру можно выявить, что  она относится к традиционному  типу структур (линейно-функциональная структура), так существует иерархия и четкое разграничение компетенции  по уровням линейного управления. Достоинства этой структуры в управлении одноотраслевым производством (централизованное управление, четкое планирование, строгий контроль производственно-хозяйственной деятельности) общепризнанны в условиях, когда изменения происходят равномерно и по всем структурным подразделениям. Существуют линейные связи между начальником любого отдела и его подчиненными (например, между главным бухгалтером и работниками бухгалтерии).

     Функциональные  связи можно выделить, например, между специалистами бухгалтерии и специалистами отдела снабжения. 

       

     

     

     

     

     

       
 
 

     Рис. 2.1 Организационная  структура управления ООО «Стройсервис»

     В соответствии с производственной структурой организации определено местонахождение  объектов ОС, закрепление их за материально ответственными лицами. Материально ответственными лицами в ООО «Стройсервис» являются начальники  строительных участков, прорабы, механик, заведующий складом. С ними организация заключает договора о полной материальной ответственности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Анализ запасов  по традиционной  методике.

 

Оценка  эффективности использования  материальных ресурсов 

     Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.

     В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

     Согласно  данным баланса выручка от продажи  товаров за минусом НДС, акцизов  и прочих обязательных платежей равна 236 201 тыс. руб и 246933 тыс. руб. за 2002 и 2001 годы соответственно.

     МЕ₂₀₀₁ = 127 681/ 246933 = 0,517

     МЕ₂₀₀₂ =149 232/ 236201 = 0,632 

     Таким образом, можно сделать вывод, что  в отчетном году предприятие снизило  удельный вес продукции с высоким  уровнем материалоемкости. Наблюдается неэкономное использование сырья и материалов, вследствие чего материалоемкость возросла на 1,15 %.

     Данный  вывод иллюстрирует изменение (а  точнее снижение) материалоотдачи:

     МО₂₀₀₁ = 246933 / 127 681= 1,93

     МО₂₀₀₂ = 236201/ 149 232=  1,58

       Согласно данным баланса себестоимость продукции в отчетном периоде равна 196 722, в прошлом периоде - 197 043 тыс. руб. Тогда удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

     Ум₂₀₀₁ = 127 681/ 197 043= 0,648 или 64,8 %

     Ум ₂₀₀₂ =149 232/ 196 722= 0,759 или 75,9 %

     Как видно из расчетов, удельных вес  материальных затрат в себестоимости  продукции существенно увеличился  - на 11,1 %. Полученные данные позволяют  сделать вывод о необходимости  поиска путей улучшения обеспеченности материальными ресурсами, их нормирования и расходования  в процессе производства. 

      Показатели  обеспеченности предприятия  оборотными средствами 

     Таблица 2.1

      Структура оборотных активов  предприятия

 
 

Таблица 2.2

      Структура оборотных активов  предприятия

 

     В структуре оборотных средств  к концу года преобладают запасы - 56,7%,  на дебиторскую задолженность  приходится 40,7%, НДС – 2,0%, денежные средства – 0,5 %, краткосрочные финансовые обязательства – 0,44%.

     В текущем периоде наблюдается  уменьшение оборотных средств, однако крайне незначительное. Существенно  изменилась их структура. Прежде всего  резко уменьшилась доля денежных средств в структуре оборотных  средств предприятия: изменение составило 6 731 тыс. руб., в результате чего их доля  в общем объеме оборотных средств сократилась с 8,1 % до 0,5 %. Данные баланса показывают, что такое уменьшение величины денежных средств связано с расходованием за отчетный период средств на валютных счетах предприятия: они сократились на 6 849 тыс. руб. и их доля в общем объеме оборотных средств упала с 7,7 % до 0,1 %. Таким образом, денежные средства в иностранной валюте были израсходованы почти полностью.

     Также в отчетном периоде наблюдается  рост дебиторской задолжности: на конец 2002 года она составила 35 971тыс. руб., увеличившись на 6 878 тыс. руб. и ее с ее доля в общем объеме оборотных средств увеличилась с 32,1% до 40,3% в отчетном периоде. Рост дебиторской задолжности вызван ростом задолжности покупателей готовой продукции, которая увеличилась на 3 024 тыс. руб.,  а также существенным ростом прочей дебиторской задолжности.

     Объем производственных запасов возрос на 6 146 тыс. руб.  (или на 7,6%), причем существенно  изменилась их структура. Резко возросла доля сырья и материалов – с 17,9 % до 39,5 % в общем объеме оборотных средств (или на 17 900 тыс. руб.).  При этом существенно сократились запасы готовой продукция на складе, которая за отчетный год уменьшилась с 21 215 тыс.руб. до 3 768 0 тыс.руб. Доля сырья и материалов, напротив, уменьшилась на  2 039 тыс.руб. и на конец года составила 2 318 тыс.руб. 

     Доля  НДС с 8,9 % до 2,0%  (на 6 173 тыс. руб.)

     Создавшееся положение свидетельствует о  том, что, учитывая рост материальных запасов  и  сокращение готовой продукции на складе организация на конец года имеет проблемы с производством продукции.  

     1. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость. Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов организации.

     К14 = Оборотные активы/ К1,

     где  К1 - среднемесячная выручка.

     Среднемесячная  выручка рассчитывается, как отношение  выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.

     К1 = Валовая выручка  организации по оплате / Т,

     где Т – кол-во месяцев в рассматриваемом отчетном периоде

     Среднемесячная  выручка вычисляется по валовой  выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

     Согласно  данным отчета о прибылях и убытках  за 2002 год валовая выручка предприятия  за отчетный период равна 236 201 тыс. руб. Тогда среднемесячная выручка предприятия  равна:

     К1₂₀₀₁ = 246 933 /12 = 20577,75 тыс. руб.

     К1₂₀₀₂ = 236 201 / 12 = 19683,42 тыс. руб.

     Тогда коэффициент обеспеченности предприятия  оборотными средствами равен:

     К14₂₀₀₁ = 89288 / 20577,75  = 4,34

     К14₂₀₀₂ =  88196 / 19683,42 = 4,48

     Как показал анализ, обеспеченность оборотными средствами у предприятия высока, причем в отчетном периоде она несколько повысилась.  

      2. Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется, как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами.

     К11 = Собственный капитал  – Внеоборотные активы

     Наличие собственного капитала в обороте  (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).