Оплата труда в России

На основании ст. 235 НК РФ плательщиками  налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим  лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой.

Статьей 236 НК РФ установлено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 п. 1 ст. 235 НК РФ), а также по авторским договорам.

Согласно ст. 237 НК РФ для налогоплательщиков-организаций  налоговая база определяется как  сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и  вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ), вне зависимости  от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического  лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его  интересах, оплата страховых взносов  по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Налогоплательщики, перечисленные  в подпункте 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, определяют налоговую базу отдельно по каждому  физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого  месяца нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты  и иные вознаграждения в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном  регулировании цен (тарифов) на эти  товары (работы, услуги) - исходя из государственных  регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма НДС, а для подакцизных  товаров - соответствующая сумма  акцизов.

Допустим, что за досрочную сдачу  объекта в эксплуатацию заказчик заплатил вознаграждение, за счет которого строительная организация выплатила  работникам премию. Облагаются ли данные выплаты ЕСН?

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты  и вознаграждения (вне зависимости  от формы, в которой они производятся), указанные в п. 1 данной статьи, не признаются объектом налогообложения, если:

- у налогоплательщиков-организаций  такие выплаты не отнесены  к расходам, уменьшающим налоговую  базу по налогу на прибыль  организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- у налогоплательщиков - индивидуальных  предпринимателей, нотариусов, занимающихся  частной практикой, адвокатов,  учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты  не уменьшают налоговую базу  по налогу на доходы физических  лиц в текущем отчетном (налоговом)  периоде.

Премии не облагаются ЕСН только в том случае, если они не уменьшают  налогооблагаемую прибыль, в данной ситуации надо начислить ЕСН на эти  выплаты.

На основании ст. 255 НК РФ в расходы  налогоплательщика на оплату труда  включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные  с режимом работы или условиями  труда, премии и единовременные поощрительные  начисления, расходы, связанные с  содержанием этих работников, предусмотренные  нормами законодательства РФ, трудовыми  договорами (контрактами) и (или) коллективными  договорами.

К расходам на оплату относятся, в  частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам  за профессиональное мастерство, высокие  достижения в труде и иные подобные показатели.

Премии за производственные результаты организация обязана учесть в  составе затрат на оплату труда, уменьшающих  налогооблагаемую прибыль. Этот порядок  организация менять не вправе.

Поощрение за досрочную сдачу объекта - это и есть премия за производственные результаты. Следовательно, эти выплаты  включаются в расходы, уменьшающие  прибыль, и облагаются ЕСН, а суммы, полученные от заказчика, являются доходом подрядчика, облагаемым НДС и налогом на прибыль.

 

3.16 Документооборот по учету труда и его оплаты

 

Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету труда  и его оплаты утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. N 1 (далее - Постановление N 1).

С введением этих форм признаны утратившими  силу унифицированные формы первичной  учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 г. N 26 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" (п. 3 Постановления Госкомстата N 1).

В п. 1 Постановления N 1 приведены перечень следующих форм и Указания по их применению и заполнению:

1. Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету  кадров (для юридических лиц всех  форм собственности):

Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";

Т-1а "Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу";

Т-2 "Личная карточка работника";

Т-2ГС (МС) "Личная карточка государственного (муниципального) служащего";

Т-3 "Штатное расписание";

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Оплата труда – это общая  сумма средств в денежной и  натуральной формах, распределяемая между работниками организации в соответствии с количеством и качеством труда, определяется как фонд заработной платы (ранее он назывался фондом оплаты труда).

Под организацией заработной платы (ОЗП) понимается ее построение, обеспечение  взаимосвязи количества и качества труда с размерами его оплаты, путем использования совокупности составных элементов (нормирования, тарифной системы, премии, доплат и  надбавок).

Принципы организации заработной платы - это объективные, научно обоснованные положения, отражающие действие экономических  законов и направленные на более  полную реализацию функций заработной платы.

Наиболее характерные принципы организации заработной платы:

1. Неуклонный рост номинальной  и реальной заработной платы.

2. Соответствие меры труда мере  его оплаты.

3. Материальная заинтересованность  трудящихся в достижении высоких  конечных результатов труда.

4. Обеспечение опережающих темпов  роста производительности труда  по сравнению с темпами повышения  заработной платы.

В работе также были рассмотрены, Во-первых, сущность и экономическое содержание и функции заработной платы.

Во-вторых, существующие формы и  системы оплаты труда, порядок начисления некоторых видов заработной платы  и то, как эти формы и системы  применяются на предприятии, рассмотрели  действующую систему премирования.

В-третьих, тенденции и прогнозы 2012 года по оплате труда.

В-четвертых, оплата труда в строительстве, системы и формы оплаты труда.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации. - М., 2002.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - М, 2002.

3. Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: Учебник для вузов. - 2-е изд., изм. и доп. - М., 2004.

4. Рофе А.И. О некоторых основополагающих вопросах о труде: материал для дискуссии // Известия Академии труда и занятости. - 2002. - № 1-2.

5. Рофе А.И. Труд: теория. Экономика. Организация. // Труд и социальные отношения. - 2005.

6. Рофе А.И., Стпрейко В.Т., Збышко Б.Г. Экономика труда: Учебник для вузов. - М., 2000.

7. Рофе А.И. Труд: теория. Экономика. Организация. // Труд и социальные отношения. - 2005.

8. Рофе А.И. Труд: теория. Экономика. Организация. // Труд и социальные отношения. - 2005.

9. Рофе А.И. Труд: теория. Экономика. Организация. // Труд и социальные отношения. - 2005.

10. В реальной экономике, как всем известно, предприниматель под¬чиняется не только требованиям потребителя. Он испытывает также постоянное давление административных органов и криминала.

11. Рофе А.И. Труд: теория. Экономика. Организация. // Труд и социальные отношения. - 2005.

12. А.И.Рофе. Экономика труда.,М. «МИК». 2000. С. 248

13. А.И.Рофе. Труд: теория, экономика, организация. М. «МИК». 2005. С. 600.

14. http://www.profile.ru