Стратегия развития инвестиционного потенциала Челябинского региона

      В связи с принятием ПБУ 19/02 в  учетную политику организации для целей бухгалтерского учета необходимо внести следующие дополнения:

1) о  периодичности переоценки финансовых  вложений по текущей рыночной  стоимости (ежемесячной или ежеквартальной);

2) о  способах расчета стоимости при  выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (по первоначальной стоимости каждой единицы, по средней первоначальной стоимости, по способу ФИФО);

3) о  признании доходов по финансовым  вложениям в качестве доходов  по обычным видам деятельности  либо прочих поступлений;

4) о  периодичности проведения проверки  на обесценение финансовых вложений (по состоянию на 31 декабря отчетного  года либо на отчетные даты  промежуточной отчетности);

5) о  порядке отнесения дисконта на  финансовые результаты по долговым  ценным бумагам, по которым текущая рыночная стоимость не определяется [1, 9, 8].

2.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

      В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются раздельно в  зависимости от срока обращения (погашения): долгосрочные финансовые вложения — в составе внеоборотных активов, а краткосрочные — в составе оборотных активов. Кроме того, с учетом требования существенности в отчетности должна раскрываться следующая информация (в Приложении к бухгалтерскому балансу и в Пояснительной записке):

• способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) (как элемент учетной политики раскрывается в пояснительной записке);
• последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
• стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
• разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
• разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, относимая на финансовый результат (при доведении стоимости долговых ценных бумаг до номинала) в течение срока обращения долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;
• стоимость, виды ценных бумаг, иных финансовых вложений, обремененных залогом;
• стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
• данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений; величины резерва, созданного в отчетном году; величине резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
• данные об оценке, величине и способах дисконтирования стоимости долговых ценных бумаг и предоставленных займах (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) [1].

      Сведения  о долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложениях па начало и конец отчетного года по основным их видам (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы; прочие финансовые вложения) приведены в разделе 5 «Финансовые вложения» приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

      Кроме того, в отчете о движении денежных средств (форма № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств  по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и  па выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

      Информация  о процентах к получению и  уплате и доходах от участия в  других организациях содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) [3]. 

Глава 3. Финансово- хозяйственные операции по отражению учета финансовых вложений.

      Организация ОАО «Победа» имеет на балансе  финансовый вексель номинальной  стоимостью 100000руб Первоначальная стоимость векселя — 95000руб. Организация ОАО «Победа» имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком товаров ЗАО «Фортуна» в сумме 94 400руб. (в том числе НДС (18 %) — 14 400руб.). В оплату задолженности поставщику передан финансовый вексель, наряду с этим Организация ОАО «Победа» предоставила денежный заем юридическому лицу Петрову Евгению Сергеевичу сроком на 6 месяцев в сумме 100000 руб. под 30 % годовых. Согласно договору проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно, по истечении указанного срока получены средства в погашение займа. Рассчитать финансовый результат предприятия по проведенным операциям с использованием первичных документов. 
Решение: Отразим данные в условии операции и запишем проводки к операциям в виде таблицы 3.

Таблица № 3. Хозяйственные операции организации  ОАО «Победа».

 

А теперь распишем каждую из операций: 

Дебет 41-1 Кредит 60: 80000 руб. (94400 руб. - 14400 руб.) — приняты к учету поступившие товары;

Дебет   19-3 Кредит 60: 14 400 руб. — отражена сумма НДС по поступившим товарам;

Дебет   60 Кредит 91-1: 94 400 руб — в оплату кредиторской задолженности передан  финансовый вексель;

Дебет   68 Кредит 19-3: 14 400 руб — предъявлен к вычету НДС по поступившим товарам;

Дебет   91-2 Кредит 58-2: 95 000 руб. — списана  первоначальная стоимость переданного  векселя;

Дебет   58-3 Кредит 51: 100 ООО руб. — предоставлен краткосрочный заем;

Дебет   76 Кредит 91-1: 2500 руб. (100 000 руб. х 30 % : 12 мес.) — начислены проценты по предоставленному займу (оформляется ежемесячно);

Дебет   51 Дебет   76: 2500 руб. — получены проценты по договору займа (оформляется  ежемесячно);

Дебет   51 Кредит 58-3: 100000 руб. — зачислены средства, полученные в погашение займа.

Дебет   91-9 Кредит 99:  1900 руб. (96 900 руб. - 95 000 руб) — отражен финансовый результат от передачи векселя (прибыль). 

 

      Таким образом, мы нашли финансовый результат  организации по проведенным ею операциям. ОАО «Победа», по данным финансового результата имеет прибыль в размере 1900 рублей.

      Финансовые  вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

      Итак, отразим 5, 6, 9 операции первичными документами. Мы знаем, что для отражения данных операций нам необходимы договор  займа, приходный и расходные  ордера, акт о передаче и приемке  векселя. Это приложения 1, 2, 3, 4. 
 
 
 

Глава 4. Задача.

Исходные условия.

    Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета  хозяйственные операции за декабрь. Произвести необходимые расчеты. Составить  оборотную ведомость по синтетическим  счетам и баланс на 01.01.09.

    При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается “по мере отгрузки”.
2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)» (согласно Плана счетов, утвержденному приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н).

 
 
 

Сальдо  по счетам на 01.12.08 года из Главной книги

 

Таблица № 4. Хозяйственный операции за декабрь. 

Хозяйственные операции за декабрь.