Контроль и ревизия

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2011 в 01:39, курсовая работа

Описание работы

Основной целью данной курсовой работы является изучение дисциплины «Контроль и ревизия». Для достижения поставленной цели требуется выполнение ряда задач:
изучить теорию дисциплины «Контроль и ревизия»;
описать порядок проведения ревизии кредитов и займов (согласно предложенному варианту);
выявить наиболее распространенные нарушения, допускаемые в данной области;
применяя теоретические знания, решить практическую задачу, поставленную преподавателем;
составить акт ревизии по выявленным несоответствиям;
защитить курсовую работу и, соответственно, сдать сам экзамен.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Общие понятия контроля и ревизии 4
1.1 Определение 4
1.2 Цели и задачи 4
Глава 2. Ревизия кредитов и займов 6
2.1 Ревизия кредитов 9
2.2 Ревизия займов 10
3.0 Практическое задание 13
Заключение 22
Список литературы 23

Скачать полностью (57.45 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Содержание.docx

— 61.91 Кб (Скачать)

     При проверке операций по выданным займам необходимо обратить внимание на порядок  отражения причитающихся по договору займа процентов: соблюдает ли организация  допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что суммы процентов  по договору займа должны отражаться по принципу начисления, а не фактического получения денежных средств.

     При предоставлении займа материальными  ценностями (вещами, имеющими родовые  признаки) необходимо проверить, как  был возвращен займ - денежными  средствами или же материальными  ценностями в равном количестве того же рода и качества, поскольку в  первом случае (возврат займа денежными  средствами) операция будет рассматриваться  налоговыми органами как сокрытие объекта  обложения налогом на добавленную  стоимость и налогом на прибыль. 

 

Глава 3. Практическое задание 

     Состояние активов и обязательств ОАО «Прогресс» на 12 июля 2011

    Номер счета Активы и  обязательства Сумма (руб.)
    01 Основные средства 3 578 730
    02 Износ основных средств 2 240 000
    04 Нематериальные  активы 145 000
    05 Амортизация нематериальных активов 25 000
    58 Долгосрочные  финансовые вложения 140 000
    10 Материалы 1 397 500
    16 Отклонения  в стоимости материалов 71 000
    19 Налог на добавленную  стоимость (НДС) по приобретенным ценностям  
    179 514
    20 Основное производство 33 090
    97 Расходы будущих  периодов 41 600
    40 Готовая продукция 666 673
    50 Касса 7 300
    51 Расчетный счет 92 228
    60 Расчеты с поставщиками подрядчиками 818 904
    62 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) 327 970
    67 Долгосрочные  кредиты банков 14 700
    68 Расчеты с бюджетом, в том числе:

    НДС

    налог на прибыль

    НДФЛ 

    налог на имущество

    		 150 000

    110 400

    17 000

    12 200

    10 400

    69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению (ЕСН) 51 700
    70 Расчеты с персоналом по оплате труда 180 095
    71 Расчеты с подотчетными лицами 4 300
    73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 128 000
    76 Расчеты с разными  дебиторами 25 050
    76 Расчеты с разными  кредиторами 28 726
    99 Прибыль 396 400
    80 Уставный капитал 1 000 000
    82 Резервный капитал 150 000
    83 Добавочный  капитал 831 024
    84 

    84-1

    84-2

    		 Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) В том  числе:

    прибыль, подлежащая распределению

    непокрытый убыток

    		 460 736 

    506 936

    53 800

    66 Краткосрочные кредиты банков 551 870
 

     Решение задачи

     Арифметическим  методом выявим отклонения в расчетах:

     Раздел :Основные средства (01)

     Дт 01 (3100700+955000+30000) – Кт 01 (476970+1000+50000)=Дт 3557730 руб. Стоимость ОС на конец года составит 3557730 руб.

     Амортизация ОС (02)

     Кт 02 (1850900+39600+16300+2445) – Дт 02 (475000+50000) = Амортизация  на конец года составит 1384245

     Раздел: Вложения во внеоборотные активы (08)

     Дт 08 (1155000+30000+60000)-Кт 08(1155000+30000+60000)=0

     Раздел: НМА (04)

     Дт 04 (85000+60000) = 145000

     Амортизация НМА (05)

     Кт 05(10000 +1700) = 11700

     Раздел: Долгосрочные финансовый вложения (58)

     Кт 58 (140000+60000)- Дт 58 (60000+2500)=Дт 58 (137500)

     Раздел: Заготовление и приобретение материалов (15)

     Дт 15 (2150070+2223000+42000) – Кт 15 (2150070+2223000+42000) = 0

     Отклонения  в стоимости материалов (16)

       Дт 16 (110000+121000+2000)-Кт 16 (160000) = Дт 16 (73000)

     НДС (19) Дт 19 (837245) – Кт (748911) = 88154

     Раздел: Основное производство (20)

     Дт20 (7572+6863080+69860+56290+80300+53600+187400+74116+98116+91228+2350) – Кт 20 (6905710+3800+2780+688853) = 7601143 = Дт 20 732917

     Раздел: Материалы (10)

     Дт 10 (832500+2100070+12300+63000+3800+130) –

     Кт 10 (1535170+69850+56290+80300+536005790+4340+4500+1200)= Дт 10 (1200760)

     Раздел: Вспомогательное  производство (23)

     Дт 23 (390000 + 5790+4340+20300+7917+28031) – Кт 23 (390000+66885) =Дт (23) 66378

     Раздел: Брак (28)

     Дт 28 (26150+2780_26150+300+1130+2350)=0

     Раздел: Расходы будущих  периодов Дт 97 = 41600

     Раздел: Выпуск продукции (40)

     Дт 40 (6879569+688853+63147)– Кт 40 (6879569+688853+63147) = 0

     Раздел: Готовая продукция (43)

     Дт 43 (150700+7141873+752000+38953) – Кт 43 (6625900+427400+38953) = 991273

     Раздел: Расходы на продажу  (44)

     Дт 44 (181400) – Кт 44 (181400)=0

     Раздел: Реализация продукции  (90)

     Кт 90 – Дт 90 = (9150800+63147+790800+155182+22000+23000)+1320)-(9150800+104572+472400+142344+38953+155182+220+154000) = 9778

     Раздел: Прочие доходы и расходы  (91)

     Дт 91 – Кт 91 =(51000+2160+840+1000+60000+80000+22500+22000+30000) – (496970+112300+15000)=222200

     Раздел: Касса (50)

     Дт 50 – Кт 50 = 5150+3374879+350495)-(3372729+350495) = 7300

     Расчетный счет (51)

     Дт 51 – Кт 51 = (560300+10774950+15000+679215+148100+1320+936000) – (11242662+60000+582000+78000+350495+122344+462100+24200)=193084

     Раздел: Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

     Кт 60 – Дт 60 = (452900+5814787+30000+6000+23000+4600+42000+8400) – Дт 60 (5448783+582000+78000) = Кт 272904

     Раздел: Расчеты с поставщиками и подрядчиками (62)

       КТ 62 (12160407+679215) - Дт 62 (277000+11974677) = Кт 587945

     Раздел: Расчеты по социальному  страхованию и  обеспечению (69)

     Кт 69 (58100+1425628+840+114231) – Дт (1417328+112100+12900+99300) = 57171

       Раздел: Расчет с персоналом по оплате труда (70)

     Кт 70 (169900+3086170+2160+292900+12100+46744) –

     Дт 70 (3075975+17000+280495+12100) = 224404

     Раздел: Расчеты с подотчетными лицами (71)

     ДТ 71 – Кт 71 = (6200+131600+15400) – (133500+4300) = 15400

     Раздел: Расчеты с персоналом по прочим операциям  (73) 128000

     Раздел: Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами  (76)

     Кт 76 – Дт 76 17800+247770+2600+149420) – (30000+231894+15000+ 1320+58444) = Кт 80932

     Раздел: Прибыли и убытки (99)

     Кт 99 – Дт 99 = (655855+117000) – (366485+11700+154000+54656) = Кт 80741

     Раздел: Уставный капитал  (80) – 1 000 000

     Раздел: Резервный капитал  (82) – 150000

     Раздел: Добавочный капитал  (83)

     831024+62556= 893580

     Раздел: Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

     (692176+ 566976)- (788416+29600+62556+24200) = 354380

     Раздел: Краткосрочный кредиты  (66)

     (370000+1290210+30000+936000) – (980340+790800+14700+290000) = 550370

     Раздел: Расчеты с бюджетом (68)

     (110000+300+12200+127400+7791)–  (14000+17000+142344+220+37656+17000) = 29471 

     Таблица 2 Оборотно-сальдовая ведомость

Счет Сальдо  на 01 декабря, руб. Оборот  за декабрь, руб. Сальдо  на 31 декабря, руб.
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7
Основные  средства (01) 3 578 730  
 		 30 000 91 000 3 517 730  
Износ основных средств (02)  
 		 2 240 000 51 000 58 345   2 247 345
Нематериальные  активы (04) 145 000  
 		 10 000 - 155 000  
Амортизация нематериальных активов (05)  
 		 25 000 - 1 700   26 700
Долгосрочные  финансовые вложения (58) 140 000  
 		 60 000 62 500 137 500  
Вложения  во внеоборотные активы (08)  
 		  
 		 100 000 100 000    
Материалы (10) 1 397 400  
 		 79 230 275 880 1 200 750  
Заготовление  и приоб-ретение материалов (15)  
 		  
 		 65 000 65 000    
Отклонения  в стоимости материалов (16) 71 000  
 		 2 000 - 73 000  
НДС по приобретенным ценностям (19) 179 514  
 		 29 091 126 091 82 514  
Основное  производство (20) 33 090  
 		 697 219 667 419 62 890  
Вспомогательные производства (23)  
 		  
 		 63 632 63 632    
Общепроизводственные  расходы (25)  
 		  
 		 199 618 199 618    
Общехозяйственные расходы (26)  
 		  
 		 82 157 82 157    
Брак  в производстве (28)  
 		  
 		 2 780 2 780    
Расходы будущих периодов (97) 41 600  
 		 - - 41 600  
1 2 3 4 5 6 7
Выпуск  продукции (работ, услуг) (40)  
 		  
 		 660 839 660 839    
Готовая продукция (43) 666 673  
 		 752 000 427 440 991 233  
Коммерческие  расходы (44)  
 		  
 		 38 953 38 953    
Реализация  продукции (работ, услуг)(90)  
 		  
 		 790 800 790 800    
Реализация  и прочее выбытие основных средств (91)  
 		  
 		 208 820 208 820    
Касса (50) 7 300  
 		 350 495 350 495 7 300  
Расчетный счет (51) 92 588  
 		 1 779 635 1 774 799 97 424  
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)  
 		 818 904 708 000 126 000   236 904
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) 91 270  
 		 790 800 679 215 202 855  
Расчеты с бюджетом (68)  
 		 150 000 265 691 225 968   110 277
Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению (69)  
 		 66 400 124 360 115 041   57 081
Расчеты с персоналом по оплате труда(70)  
 		 180 095 309 595 307 160   177 660
Расчеты с подотчетными лицами (71) 4 300  
 		 15 400 4 300 15 400  
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) 128 000  
 		 - - 128 000  
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)  
 		 3 676 203 964 225 464   25 176
Прибыли и убытки (99)  
 		 289 370 215 911 215 911   289 370
Уставный  капитал (80)  
 		 1000000 - -   1 000 000
Резервный капитал (82)  
 		 150 000 - -   150 000
Добавочный  капитал (83)  
 		 831 024 - 62 556   893 580
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (84)   470 736 86 756 132 563   516 543
Краткосрочные кредиты банков (66)  
 		 679 870 320 000 966 000   1 325 870
Долгосрочные  кредиты банков (67)   14 700 14 700      
Итого 6 576 465 6 919 775 9 108 446 9 108 446 6 713 196 7 056 506
 

     Выявим  основные нарушения в представленном журнале хозяйственных операций (табл. 1). 

     Таблица 1 Журнал регистрации выявленных ошибок

    Порядковый  номер операции Выявленные  нарушения Нормативный документ
    1 2 3
    Операция 03, 04 доходы и  расходы от реализации и прочего  выбытия основных средств учитываются  на счете 91 2, 3, 9
    Операция 11– г) реализация  акций отражается по Д76 и К91 2, 3, 12
    Операция 12- в) вместо счета 50 должен использоваться счет 76 2, 3, 12
    Операция 25- г) выданная единовременная помощь отражается по Д91 и К50 2, 3, 7
    Операция 29 неверно указана  сумма общепроизводственных расходов

    4200+1400+920+8100+5400+3159+2106=25285 руб.

    заказ № 301 = 25285*51,72%=13077 руб.

    заказ № 302 = 25285*48,28% =12208 руб.

    		 Расчет
    Операция 30 неверно указана  сумма услуг вспомогательных  производств

    цех № 1

    заказ № 301 = 5790+10500+4095+13077 = 33462 руб.

    цех № 2

    заказ № 302 = 4340+9800+3822+12208 = 30170 руб.

    Итого = 33 462 + 30170 = 63 632 руб.

    		Расчет
    Операция 31 неверно рапределены  суммы общепроизводственных расходов основных цехов между изделиями  А и Б

    цех № 1

    Итого = 19100+7800+1750+11200+9200+4368+3558+33462 = 90438 руб.

    изделие А = 90438 * 52,72 % = 47 679 руб.

    изделие Б = 90438 * 47,28 % = 42 759 руб.

    цех № 2

    Итого = 16300+7100+1830+10600+9900+4134+3861+30170 = 83895 руб.

    изделие А = 83895 * 50,44 % = 42317 руб.

    изделие Б = 83895 * 49,56 % = 41578 руб.

    		 Расчет
    Операция 32 краткосрочные кредиты банка учитываются на счете 66, а не на счете 67 2, 3
    Операция 37 неправильный  расчет фактической себестоимости  изделий

    изделие А = 33099 + (69860+80300+57200+39800+22308

    +15522-2500+47679 +42317-2780+2350) – 32748 = 372 398 руб.

    изделие Б = 0 + (56290+53600+51300+39100+20007

    +15249-1300+42759 +41578) –  30142 = 288 441 руб.

    Итого 372398 + 288441 = 660 839 руб

    		 Расчет
    Операция 39 неверный расчет отклонений и неверное указание субсчета счета 90 (себестоимость и отклонения от себестоимости учитываются на счете 90 субсчет 2)

    по изделиям А = 372398 – 422600 = - 50202 руб.

    по изделиям Б = 288441 – 329400 = - 40959 руб.

    Знак «-» указывает  на то, что фактическая себестоимость  изделий ниже нормативной, в связи  с чем на предприятии произошла  экономия ресурсов.

    		 Расчет,

    2, 3, 6, 7

    Операция 40 неверный расчет суммы общехозяйственных расходов и неверное указание субсчета счета 90 (должен быть субсчет 2)

    2445+1700+1200+30800+12012+4000+30000 = 82157 руб.

    		 2, 3, 6, 7;

    Расчет

    Операция 41 а) неверно указан субсчет счета 90 (должен быть субсчет 2)

    б) неверно указан субсчет счета 90 (должен быть субсчет 1)

    		 2, 3, 6, 7
    Операция 43 Расходы по отгрузке готовой продукции отражаются на счете 44, а не на счете 43  
    Операция 45 коммерческие  расходы списываются на себестоимость  продаж, а не на выручку от продаж, в связи с этим вместо счета 90 субсчет 1 должен быть счет 90 субсчет 2 2, 3, 6, 7
    Операция 46 неправильный  расчет финансовых результатов

    а) 790800-131800-82157-427440+91161-38953 = 201611 руб.

    б) 50000+12300-51000-2160-840 = 8300 руб.

    Неправильно сделаны  проводки в подпунктах б), в), г) - должна быть Д91/1 К91/9

    		 Расчет 
     

    2, 3, 6, 7, 12

    Операция 47 суммы штрафов  за нарушение условий хозяйственного договора учитываются в бухгалтерском  учете на счете 91

    сумма 1320 руб. –  Д76 К91/1

    сумма 220 руб. –  Д91/3 К68

    		 2, 3, 6, 7
    Операция 48–в) краткосрочные ссуды банков учитываются на счете 66 2, 3
    Операция 50- в) выплата штрафов  поставщикам и покупателям ведется  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поэтому проводка будет Д76 К51 2, 3
    Операция 51 Симущ. на 01.12 = 1 338 730 руб.

    Симущ. на 01.01. = 1 270 385 руб.

    (1338730 + 1270385) / 2 = 1304557,5 руб.

    1304557,5 * 2% = 26 091 руб.

    		 Расчет
    Операция 52 201611+8300+2000+20000+15000-2500-29600+1100-26091 = 189 820 руб.

    189 820 * 24% = 45 557 руб.

    		 Расчет
    Операция 53 г), д) неверно  указан счет «Краткосрочные кредиты  банков», вместо счета 90 должен быть счет 66 2, 3

    Расчет

    Операция 57 а) определен  окончательный финансовый результат  от деятельности предприятия

    от реализации продукции Д90/9 К99 на сумму 201611 руб.

    от реализации прочих активов Д91/9 К99 на сумму 14300 руб.

    б) нерапределенная  прибыль предприятия составила

    201611 + 14300 - 11700 –  26091- 45557 = 132 563 руб.

    		 Расчет,

    2, 3, 6, 7, 12

Информация о работе Контроль и ревизия