Контроль и ревизия

 

 

Содержание 

Введение                                                                                     3

Глава 1. Общие  понятия контроля и ревизии                         4           

1.1 Определение                                                                         4

1.2 Цели и задачи                                                                       4

Глава 2. Ревизия  кредитов и займов                                        6

2.1 Ревизия кредитов                                                                 9

2.2 Ревизия займов                                                                   10

3.0 Практическое  задание                                                        13

Заключение                                                                               22

Список литературы                                                                  23 

 

Введение 

     На  современном этапе развития общества актуальными остаются вопросы контроля как одной из функций управления.

     Любой вид управления немыслим без контроля, то есть нельзя управлять, не проверяя исполнения установленных норм, требований и правил, не выявляя фактического состояния дел на управляемых  объектах.

     Контроль  — это система наблюдений и  проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов  управленческих воздействий на управляемый  объект и отклонений, допущенных в  ходе выполнения этих решений.

     Основной  целью данной курсовой работы является изучение дисциплины «Контроль и ревизия». Для достижения поставленной цели требуется выполнение ряда задач:

• изучить теорию дисциплины «Контроль и ревизия»;
• описать порядок проведения ревизии кредитов и займов (согласно предложенному варианту);
• выявить наиболее распространенные нарушения, допускаемые в данной области;
• применяя теоретические знания, решить практическую задачу, поставленную преподавателем;
• составить акт ревизии по выявленным несоответствиям;
• защитить курсовую работу и, соответственно, сдать сам экзамен.

     При подготовке работы были использованы материалы специальной литературы, перечень которых приведен в заключительной части.

учет  ревизия кредит заем предприятие

 

Глава 1. Общие понятия  контроля и ревизии 

1.1 Определение 

     В условиях функционирования организаций  при рыночной экономике наиболее приемлем интенсивный путь их развития, сочетающий предприимчивость, практичность с инициативой, дисциплинированностью  и ответственностью. При этом особое значение приобретает контроль.

     Контроль  – комплексное изучение деятельности организаций и их структурных  подразделений, экономической эффективности  и законности осуществляемых хозяйственных  операций, достоверности учетной  информации и бухгалтерской отчетности, состояния объектов контроля. Контроль охватывает все стороны финансово-хозяйственной  деятельности организаций, в основе которой лежат принципы документального  и фактического контроля.

     Контроль  выявляет слабые стороны предпринимательской  деятельности, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в  действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс управления, установление целей, разработку бизнес-планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех этапах жизни товара: от его создания до реализации. В современных условиях при создании новых изделий, организации  работы, научных исследованиях и  опытно-конструкторских разработок (НИОКР), получение достижений в науке  и технике роль контроля будет  усиливаться.

     Составной частью контроля является ревизия. Она  предполагает изучение документов, в  которых отражены хозяйственные, денежные и финансовые операции организаций. В процессе ревизии используется один из методов фактического контроля – инвентаризация. Ревизия - более  глубокий и всеобъемлющий метод  финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной  деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизия представляет собой систему  обязательных контрольных действий по документальной и фактической  проверке законности и обоснованности совершенных в ревизионном периоде  хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском  учете и отчетности, а также  законности действий руководителя и  главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством  РФ и нормативными актами установлена  ответственность за их осуществление. 

1.2 Цели и задачи 

     Главная цель ревизии – изучение деятельности организаций, позволяющее установить фактическое наличие и сохранность  денежных средств, товаров, сырья, готовой  продукции, основных средств и других материальных ценностей. В ходе ревизии  должна быть установлена достоверность  информации, содержащейся в первичных  и сводных документах, регистрах  бухгалтерского учета и отчетности, правильность корреспонденций счетов, отражающих хозяйственные операции. Кроме того, лица, осуществляющие ревизию, должны проверить соответствие хозяйственных операций законодательно установленным нормативным актам.

     Одной из задач ревизии и контроля является снижение вероятности ухудшения  экономических показателей. Ревизоры обязаны выявлять зарождающие отрицательные  тенденции, которые могут повлиять на эффективность хозяйственной  деятельности организаций. Задачей  ревизии является также оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, определение их эффективности  и возможности предупреждения хозяйственных  операций, способствующих появлению  злоупотреблений и хищений имущества  собственников.

     Ревизия должна выявить случаи, когда сверхнормативные потери следует взыскивать с виновных лиц, а также рассмотреть меры, принятые советом директоров (в АО), к возмещению ущерба, нанесенного  действиями или бездействием должностных  лиц.

     Ревизия назначается в каждом случае письменным распоряжением руководителя организации, его заместителя или постановлением (распоряжением) председателя ревизионной  комиссии. В распоряжении указывается  наименование ревизуемой организации, фамилия ревизующих, в том числе  руководителя ревизии, период и сроки  ревизии. Кроме распоряжений, ревизору дается задание, конкретизирующее содержание, объем и порядок ревизии. 

 

Глава 2. Ревизия кредитов и займов 

     При проверке расчетов по кредитам и займам используются источники информации: положение об учетной политике; бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); учетные регистры по счетам 66 и 67; главная книга; кредитные договоры с банком; договоры займа; выписки банка по расчетному и ссудному счетам с приложенными документами; кассовая книга; приходные и расходные кассовые ордера; приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов; документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа.

     Согласно  ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная  организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в  размере и на условиях, предусмотренных  договором, а заемщик обязуется  возвратить полученную денежную сумму  и уплатить проценты по ней.

     Кредиты могут выдаваться российскими банками  в валюте Российской Федерации и  в иностранной валюте. Право на выдачу кредитов в иностранной валюте российским организациям предоставлено  уполномоченным банкам, имеющим лицензию Банка России на осуществление операций в иностранной валюте.

     Расчеты по кредитам и займам, полученным как  от нерезидентов, так и от российских уполномоченных банков в иностранной  валюте, осуществляются резидентами  с текущих валютных счетов и не могут производится с транзитных валютных счетов.

     Согласно  ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется  возвратить заимодавцу сумму займа  или равное количество полученных им вещей того же рода и количества. Заимодавец имеет право на получение  с заемщика процентов на сумму  займа в размере и порядке, определенных договором. В связи  с тем, что расчеты в Российской Федерации производятся только в  рублях, получение займов в иностранной  валюте от организаций-резидентов, не являющихся банковскими учреждениями, запрещено.

     В процессе контроля используются следующие  приемы: проверка документов, прослеживание  операций, пересчет, аналитические  процедуры.

     Проверке  подвергаются договоры с банком, документы  по открытию кредитных линий, договоры и соглашения о кредитах и займах. Задолженность по кредитам и займам, отраженная в регистрах бухгалтерского учета, должна соответствовать задолженности, размер которой согласован с кредиторами. Для этого используются выписки  банка, расчеты платежей, данные аналитических  ведомостей, таблиц. Задолженность  по кредитам и займам должна быть правильно  квалифицирована по видам и способам расчетов на основании анализа договоров.

     Типичными ошибками, выявляемыми при проверке расчетов по кредитам и займам, могут  быть: отсутствие договора займа или  составление его с нарушением Гражданского кодекса РФ, отсутствие договора с банком о пролонгации  кредита, ненадлежащее ведение учета, неправильный учет расходов по уплате процентов по кредитам и займам, нецелевое использование средств  кредитов банков

     Ревизор должен оценить основные направления  использования заемных средств. Подозрение могут вызвать следующие  операции:

     • направление заемных средств  на выдачу беспроцентных или под  низкий процент займов юридическим  и физическим лицам;

     • приобретение на заемные средств  долгосрочных векселей, облигаций, выпущенных организациями, неизвестными на финансовом рынке;

     • выдача заемных средств, авансов  под поставку материалов или иных ценностей впервые приглашенным поставщикам или подрядчикам  при длительном сроке ожидания поставки или выполнения работ.

     Пошаговая оценка системы внутреннего  контроля

     1. Попросите бухгалтера предоставить  данные по наиболее крупным  кредитам за отчетный год. Из  кредитных договоров определите  условия кредитования, цели и  процентные ставки.

     2. Изучите выданные обеспечения  под полученные кредиты.

     3. Попросите бухгалтера подготовить  данные о направлениях расходования  основной суммы кредита. Оцените  общие критерии целесообразности  привлечения кредитов.

     4. В случае выявления подозрительных  кредитных операций обсудите  эту ситуацию с руководством  проверяемой организации.

     5. Выясните, кто инициировал привлечение  кредит на данных условиях, рассматривались  ли альтернативные варианты кредитования, кто принимал окончательные решение  о выборе банка и условий  кредита, в каких документах  это отражено.

     6. Определите, кто принимает решения  об использовании кредита, кто  дает указание об оплате за  счет кредитных ресурсов, в каком  документе фиксируется это решение.

     7. Оцените состояние внутреннего  контроля на данном участке.

     Если  организация открыла специальный  расчетный счет, куда поступают только кредитные средства, расходование которых  легко проверить, доверие к отчетности данной организации выше.

     При проверке целевого использования кредита  нужно обратить внимание на формулировку. В настоящее время она не всегда четко указывается в тексте кредитного договора. Формулировки «на пополнение оборотных средств», «на текущие  нужды» и т.д. позволяют использовать кредит в любом направлении.