Фінансова безпека підприємства, сучасна характеристика, оцінка та напрями її забезпечення

Вступ

Актуальність теми. Однією з найважливіших проблем ефективного розвитку підприємництва в ринкових умовах будь-якої організації є забезпечення фінансової безпеки як основної складової економічної безпеки підприємства.

Особливо гостро ця проблема виникає в ситуації, що пов’язана з підприємницьким ризиком, недобросовісною конкуренцією, а також слабкістю або відсутністю необхідної законодавчої бази діяльності суб’єктів господарювання.

Поняття „фінансова безпека” як самостійний об’єкт управління є відносно нове, введене в науковий обіг в останньому десятилітті. Багато понять, що розглядаються в економічній літературі, є спірними. Конкретні показники оцінки рівня безпеки держави, що досліджуються в економічній літературі, – непереконливі, а на рівні підприємства по суті не існують. Тому проблема забезпечення фінансової безпеки як основи ефективної діяльності та виживання є актуальним питанням на цей час.

Метою дослідження є розробка науково-обґрунтованих шляхів і напрямів забезпечення фінансової безпеки підприємства в сучасних умовах господарювання.

Об’єктом дослідження є сукупність існуючих проблем, що виникають в процесі функціонування механізму управління фінансовою безпекою підприємств легкої промисловості на сучасному етапі розвитку економіки.

Предмет дослідження склали форми і методи удосконалення механізму управління фінансовою безпекою на рівні первинної ланки національної економіки.

В Україні і за рубежем цією проблемою займалися О.І.Барановський, В.В.Бурцев, О.Д.Василик, М.Ю.Дмітрієва, М.М.Єрмошенко, Я.А.Жаліло, Н.П.Капустін, О.Ф.Новикова, Є.А.Олейніков, Г.А. Пастернак-Таранушенко та інші. Вирішенню окремих аспектів забезпечення фінансової безпеки на рівні господарюючих суб’єктів приділяли увагу такі вітчизняні та зарубіжні дослідники як О.В.Ареф’єва, І.О.Бланк, А.Е.Воронкова, С.М.Ілляшенко, Г.В.Задорожний, Г.В.Козаченко, Л.А.Костирко, В.П.Пономарьов, О.О.Терещенко, В.В.Шликов тощо.

Питання, пов’язані з поняттям „фінансова безпека держави” останнє десятиліття є об’єктом дослідження таких вчених України, як О.І. Барановський, М.М. Єрмошенко, М.І. Камлик, В.А. Копилов, В.С. Сідак та ін. Усі дослідження названих учених спрямовані на теоретико-практичне обґрунтування необхідності захисту фінансових інтересів держави, розроблення теоретико-методологічних основ забезпечення її безпеки, на побудову поняттєвого інструментарію тощо. 

Питанням, пов’язаним із забезпеченням фінансової безпеки підприємства, присвячена праця проф. І.А. Бланка „Управління фінансовою безпекою підприємства”. У книзі комплексно розглянуті основні питання управління фінансовою безпекою підприємства в сучасних умовах. У монографії колективу авторів за редакцією проф. О.А. Кириченко і проф. В.С. Сідака „Проблеми управління економічною безпекою суб’єктів господарювання” обґрунтовано рекомендації щодо підходів та оцінки вибору різних систем організації управління безпекою. Через вимірювання рівня фінансової безпеки  в цій  роботі визначені порогові значення  показників  фінансової  стійкості.  Недотримання  (перевищення) їх значення  призводить до  фінансової  нестійкості  та загрози  безпеки  підприємства. Однак методика  визначення  (розрахунків)  порогових  значень  цих  показників  в  роботі  не наведена,  що  не  дає  можливості  використати  цю  ідею  без  подальших  наукових досліджень. 

Розділ І. Теоретичні  засади  фінансової безпеки підприємства

1.1   Суть і особливості фінансової безпеки підприємства

Однією з найважливіших проблем підприємницької діяльності в ринкових умовах господарювання будь-якої організації є забезпечення фінансової безпеки як основної складової економічної безпеки підприємства.

Особливо гостро ці проблеми виникають у ситуаціях, пов’язаних з постійним підприємницьким ризиком, недобросовісною конкуренцією, різного роду внутрішніми та зовнішніми загрозами, а також правовою незахищеністю  діяльності суб’єктів господарювання.

З метою забезпечення економічної безпеки на багатьох підприємствах уже створені служби внутрішнього аудиту, служби економічної безпеки підприємства (СЕБ). До їх функцій входять такі завдання, як аналіз, контроль, моніторинг, координація дій різних підрозділів, прогнозування.

Враховуючи інтереси держави Міністерство праці і соціальної політики України в Класифікатор професій ДК 003-95 у квітні 2002 року ввело групу професій № 2414 „Професіонал з питань безпеки підприємств, організацій”, № 2414.2 – „Професіонали з фінансово-економічної безпеки”. Проте відсутні розроблені кваліфікаційні характеристики цих категорій, випробування до осіб, які хочуть займати ці посади на підприємствах, не визначені [8,с.87-89].

Аналіз нормативно-правової бази України з безпеки (Закон України „Про основи національної безпеки України”, Закон України „Про захист від недобросовісної конкуренції”, Постанова Верховної Ради України „Про Концепцію (основи державної політики) Національної безпеки України” та ін.), економічної літератури та практики підприємств свідчать про те, що економічна безпека є новим напрямком науки, а забезпечення економічної безпеки – особливим видом економічної діяльності підприємства.

В наш час питанням економічної безпеки в національній та зарубіжній літературі приділено особливу увагу.

Фінансова безпека підприємства є основним елементом та умовою системи його економічної безпеки. На жаль, поняття „фінансова безпека” як самостійний об’єкт управління в літературі поки що не дістало гідного висвітлення.

І досі немає загальновстановленого єдиного визначення поняття „фінансова безпека” як на рівні держави, так і на рівні підприємства. Є низка формулювань цього поняття на рівні державної безпеки, які, на наш погляд, розкривають його суть і дають підхід до терміну „фінансова безпека підприємства”.

На сьогодні існує два формулювання сутності поняття „фінансова безпека підприємства”:

1) професора І.А. Бланка: „Фінансова безпека підприємства являє собою кількісно і якісно детермінований рівень його фінансового стану, який забезпечує стабільний захист його пріоритетних збалансованих фінансових інтересів від ідентифікованих реальних та потенційних загроз зовнішнього і внутрішнього характеру, параметри якого визначаються на основі його фінансової філософії і створюють необхідні передумови фінансової підтримки його стійкого росту в нинішньому і перспективному періоді” [8,с.98];

2) російського вченого Р.С. Папехіна: „Фінансова безпека – визначає певний стан фінансової стабільності, в якому повинно знаходиться підприємство для реалізації своєї стратегії, характеризується можливістю підприємства протистояти зовнішнім та внутрішнім загрозам” [19,с.41].

Погоджуючись із сутністю наведеного поняття фінансової безпеки підприємства, вважаємо, що будь-яке визначення повинно бути невеликим за обсягом, однозначно зрозумілим,  конкретним, чітко відображати кінцеву мету досліджуваного об’єкта і за необхідністі та по можливості кількісно виміряним.

Додержуючись цих принципів стандартизації визначення (категорій, термінів) можна не тільки якісно покращити дані визначення, а й значно зменшити кількість їх довільного тлумачення.

Виходячи з цього, насмілимося  запропонувати таке формулювання: фінансова безпека підприємства – діяльність по управлінню ризиками та захисту інтересів підприємства від зовнішніх та внутрішніх загроз з метою забезпечення стабільного розвитку підприємництва та росту власного капіталу в поточній та стратегічній перспективі.

Фінансовий аналіз, поряд з плануванням, організацією, з прийняттям управлінських рішень, є інструментами діяльності менеджера для досягнення будь-якої мети, зокрема, й забезпечення фінансової безпеки підприємства.

По друге, таке визначення є обмеженням поняття „безпека” рамками фінансових загроз та ризиків. Відхилення фактичних показників від планових звичайної діяльності підприємств (доходів, ризиків, прибутку), хоч вони й можуть складати значні суми, є функцією бухгалтерського обліку та контролю. Правильно чи ні – це прийнято в міжнародній практиці, і нашим загальнонаціональним поняттям, можливо, потрібно вирішувати індивідуально самим підприємством.

По третє, визначення є показником оцінки забезпечення фінансової безпеки підприємства – зріст капіталу власника (акціонерів) підприємства в розмірі, що необхідний для розвитку підприємницької діяльності та визначений у поточних і перспективних планах [12,с.58-59].

На нашу думку, визначення рівня економічної та фінансової безпеки підприємства є ключовою проблемою. Без вирішення цієї проблеми, а по суті без оцінки діяльності служб безпеки безглуздою стає сама діяльність.

У системі управління фінансовою безпекою підприємства повинні використовуватися показники обліку та контролю, які характеризують ефективність використання активів, мінімізації використання овердрафтів, прискорення збору дебіторських боргів, мінімізації запасів та інвестування тимчасових залишків грошових коштів у короткострокові цінні папери, які в сукупності повинні забезпечити необхідний підприємству прибуток і ріст капіталів.

Для ширшого поняття сутності фінансових загроз безпеки підприємства нами проведений аналіз деструктивних факторів, які впливають на фінансові результати діяльності підприємства.

Рис. 1.1. Фактори фінансової безпеки підприємства

Як видно з рис.1.1, на фінансову безпеку підприємства впливають різні фактори (і, мабуть, різним чином).

Крім визначення категорії „загроза фінансовим інтересам держави”, визначене І.А. Бланком, у літературі існують також інші визначення.

Аналіз приведених значень поняття „загроза” призводить до таких висновків:

-       загроза є передбаченою або завершеною подією, яка потребує необхідності попередження загроз, або аналізу завершеної та визначення впливу події на подальше функціонування підприємства;

-       необхідність виявлення і класифікації загроз з метою протидії.

Загрози в економічній літературі поділяються на внутрішні та зовнішні, а також текстуально – на передбачувані й не передбачувані. На нашу думку, з метою забезпечення фінансової безпеки їх необхідно також поділяти на:

-       об’єктивні, що викликані стихійними природними явищами (землетруси, урагани і т.д.);

-       суб’єктивні, що допускаються (викликані) діяльністю працівників підприємства [16,с.144].

1.2   Сучасна характеристика фінансової безпеки підприємства

Фінансову безпеку підприємства в науковій літературі розглядають як складову економічної безпеки. Фінансова безпека підприємства це складне поняття, тому точки зору щодо його сутності розходяться.

Горячева К. вважає, що «фінансова безпека – це такий фінансовий стан, що характеризується, по-перше, збалансованістю та якістю сукупності фінансових інструментів, технологій та послуг, які використовуються підприємством, по-друге, стійкістю до зовнішніх та внутрішніх загроз, по-третє, здатністю фінансової системи підприємства забезпечити реалізацію його фінансових інтересів, цілей та задач достатніми обсягами фінансових ресурсів, по-четверте, забезпечувати розвиток усієї фінансової системи» [1,с.98].

За думкою Папехіна Р.С. «сутність фінансової безпеки підприємства, на думку автора, полягає в здатності підприємства самостійно розробляти і проводити фінансову стратегію відповідно до цілей загальної корпоративної стратегії, в умовах невизначеного і конкурентного середовища»[2,с.23].

Тобто фінансова безпека представляє такий стан підприємства, яке:

                  дозволяє забезпечити фінансову рівновагу, стійкість, платоспроможність і ліквідність підприємства в довгостроковому періоді;

                  задовольняє потреби підприємства у фінансових ресурсах для стійкого розширеного відтворення підприємства;

                  забезпечує достатню фінансову незалежність підприємства;

                  здатне протистояти існуючим і виникаючим небезпекам і погрозам, прагнучим заподіяти фінансовий збиток підприємству, або змінити небажано структуру капіталу, або примусово ліквідовувати підприємство;

                  забезпечує достатню гнучкість при ухваленні фінансових рішень;

                  забезпечує захищеність фінансових інтересів власників підприємства. [4,с.75]

Головною умовою розвитку підприємства в ринкових умовах, на інноваційних засадах є належний рівень фінансового забезпечення, критерієм якого виступає фінансова безпека підприємств. Виконання цієї умови дозволить підприємствам ефективно функціонувати, запобігаючи банкрутства. Сутність економічної безпеки підприємства полягає у такому стані його економічної системи, котрий можна характеризувати збалансованістю і стійкістю до негативного впливу будь-яких загроз, її здатністю забезпечувати на основі власних економічних інтересів свій сталий і ефективний розвиток.

До складу економічної безпеки підприємства включено такі підсистеми:

1.     фінансова,

2.     внутрішньоекономічна,

3. зовнішньоекономічна (економіка зв’язків підприємства з зарубіжними підприємствами)

4.     соціально-економічна[5, c. 27].

Сутність категорії “фінансова безпека підприємства” розкриває такий його фінансовий стан, який характеризується, по-перше, збалансованістю і якістю сукупності фінансових інструментів, технологій і послуг, котрі використовуються підприємством, по-друге, стійкістю до внутрішніх і зовнішніх загроз, по-третє, здатністю фінансової системи підприємства забезпечувати реалізацію власних фінансових інтересів, місії і завдань достатніми обсягами фінансових ресурсів, по-четверте, забезпечувати ефективний і сталий розвиток цієї фінансової системи.