• в 2011 году - 23,1 процентов (ПФР - 20,0%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС - 2,0%);
• в 2012 году - 24,1 процентов (ПФР - 20,8%, ФФОМС - 3,3%, ТФОМС - 0,0%);
• в 2013 году - 25,1 процентов (ПФР - 21,6%, ФФОМС - 3,5%, ТФОМС - 0,0%);
• в 2014 году - 27,1 процентов (ПФР - 23,2%, ФФОМС - 3,9%, ТФОМС - 0,0%).

     Организации и ИП вправе применять пониженные тарифы, если основным видом их экономической  деятельности является [14, c.69]:

1. деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
2. издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

     Применять пониженные тарифы плательщики взносов смогут после опубликования Роскомнадзором специального реестра организаций. Если в документе организации (ИП) нет, права на льготу не будет.

     Производители на УСН

     Законом от 28.12.2010 № 432-ФЗ установлен пониженный тариф страховых взносов для некоторых плательщиков, применяющих УСН. Их основным видом деятельности должно быть производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, выпуск машин и оборудования, образование, строительство и т.д. Всего перечень содержит 36 позиций [14, c.84].

1. производство пищевых продуктов;
2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
3. текстильное и швейное производство;
4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
5. обработка древесины и производство изделий из дерева;
6. химическое производство;
7. производство резиновых и пластмассовых изделий;
8. производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
9. производство готовых металлических изделий;
10. производство машин и оборудования;
11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
12. производство транспортных средств и оборудования;
13. производство мебели;
14. производство спортивных товаров;
15. производство игр и игрушек;
16. научные исследования и разработки;
17. образование;
18. здравоохранение и предоставление социальных услуг;
19. деятельность спортивных объектов;
20. прочая деятельность в области спорта;
21. обработка вторичного сырья;
22. строительство;
23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
24. удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
25. вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
26. предоставление персональных услуг;
27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
28. производство музыкальных инструментов;
29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
30. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
31. управление недвижимым имуществом;
32. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
33. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
34. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
35. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
36. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

     Для признания вида деятельности основным соответствующая доля доходов должна составлять не менее 70 процентов.

     Пониженные  тарифы составят:

• в 2011 году - 23,1 процента (ПФР - 18,0%, ФФОМС - 3,1%, ТФОМС - 2,0%);
• в 2012 году - 23,1 процента (ПФР - 18,0%, ФФОМС - 5,1%, ТФОМС - 0%);

     В течение 2011 - 2012 годов для данных страхователей, применяются следующие тарифы страховых взносов (см. таблицу 4) [13, c.159]: 

Таблица 4 - Тарифы страховых взносов на 2011-2012 года

     Начиная с 2015 г. все льготные тарифы отменяются.

     База  для начисления взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам, не должна превышать 415 000 руб., исчисленных  нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении этого предела  страховые взносы не взимаются (ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Из  перечня не облагаемых страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физическим лиц, исключены:

• компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
• суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника; выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;
• выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
• стоимость форменной одежды, выдаваемой обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством РФ;
• стоимость льгот по проезду, предоставляемых обучающимся и воспитанникам (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Не  облагаются страховыми взносами выплаты  по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев  и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     С 3000 до 4000 руб. (на одного работника в  год) увеличена сумма материальной помощи, оказываемой работодателями, которая не облагается страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов, только если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Если  работники, проживающие в районах  Крайнего Севера и приравненных к  ним местностях, проводят отпуск за пределами РФ, то страховыми взносами не облагается стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Уплата  страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) [5].

     Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего месяца уплачивают ежемесячный обязательный платеж (ч. 3 - 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) [5].

     Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами  в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (ч. 2 - 4 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному  социальному страхованию и уплачивать за себя взносы в ФСС России (ч. 5 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

       Страховые взносы не считаются  уплаченными, если в платежном  поручении указан неверный КБК  (п. п. 1, 3 ч. 5, п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального  закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Зачет излишне уплаченных страховых взносов  в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Расчеты по страховым взносам плательщики, производящие выплаты физическим лицам, подают по месту своего учета в территориальные органы: ПФР - до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно), и ФСС - до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января следующего года) (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Плательщики, имеющие среднесписочную численность  работников за предшествующий календарный  год более 100 человек, а также, вновь  созданные организации, у которых  количество сотрудников превышает  установленный предел, представляют расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью (ст. 61 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     В случае прекращения деятельности организации (в связи с ликвидацией) либо индивидуального  предпринимателя расчеты необходимо представить до дня подачи указанного заявления (ч. 15 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     В случае реорганизации организации  правопреемники обязаны перечислить  взносы и подать расчеты за реорганизованное юридическое лицо независимо от того, было ли им до завершения реорганизации известно о неуплате страховых взносов реорганизованным лицом (ч. 16 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, подают расчет по страховым взносам  в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего года (ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     В случае прекращения деятельности физического  лица в качестве индивидуального  предпринимателя расчеты представляются до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности (ч. 6 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, обязаны представить в ПФР  отчетность для персонифицированного учета в срок до 1 августа 2010 г. и 1 января 2011 г. соответственно (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

     Сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов, необходимо обеспечивать в течение  шести лет (п. 6 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Выездная  проверка плательщика страховых  взносов проводится не чаще чем раз в три года и длится не более двух месяцев со дня вынесения решения о ее назначении (ч. 10, 11 ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     За  представление расчета с нулевой  суммой по истечении 180 календарных  дней от установленного срока предусмотрена ответственность в виде минимальной суммы штрафа - 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) [5].

     Решения о привлечении (об отказе в привлечении) плательщика страховых взносов  к ответственности за совершение правонарушения могут быть обжалованы в вышестоящий орган и в суд одновременно (ч. 2 ст. 54 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Обязательное  социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» [7].

     Этот  Закон устанавливает порядок  возмещения вреда, причиненного жизни  и здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей. При этом он определяет только минимальный размер возмещения вреда и не ограничивает права работников на возмещение вреда в части, превышающей обеспечение по обязательному страхованию.

     Все граждане, заключившие с работодателем  трудовой договор (контракт) или выполняющие  работы по договору гражданско-правового  характера (подряда, поручения, возмездного  оказания услуг и др.), признаются застрахованными, если на выплаты им по таким договорам предусмотрены начисление и уплата взносов на этот вид обязательного социального страхования.

     Организация, с которой заключен трудовой договор (договор гражданско-правового характера), признается страхователем.

     Страхователем может быть и физическое лицо, которое  принимает на работу граждан.

     Фонд  социального страхования РФ в  этих отношениях выступает страховщиком.

     Право у работника на обеспечение по обязательному страхованию возникает  со дня наступления страхового случая, которым признается подтвержденный факт повреждения здоровья из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.