3. База для начисления  страховых взносов  во внебюджетные фонды и их тарифы. Суммы, не облагаемые страховыми взносами во внебюджетные фонды.

3.1. База для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды и их тарифы.

    База  для начисления страховых взносов  для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.  База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.  Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933 установлено, что база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 года. Следовательно, если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превышает 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, то страховые взносы не взимаются.

        База для начисления страховых взносов для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых на основании трудового и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

         Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

    При расчете базы для начисления страховых  взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора; при государственном регулировании цен на эти товары  исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

    Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых  при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права  на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права  на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

             Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. ФЗ для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, установлены следующие тарифы страховых взносов:

               Применяются следующие тарифы страховых взносов:

    1) Пенсионный фонд Российской Федерации  - 26 процентов;

    2) Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9 процента;

    3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - с  1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

       4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 процента.

    Помимо  вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф  взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

    Ставки  страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемых  в 2011 году, представлены в Приложении 1.

3.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

       Не подлежат обложению страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

      1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

    2) все виды установленных законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации), связанных:

    - с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

    - с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

    - с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

       - с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

       - с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

    - с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

    - с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

    - с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

    - с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

• выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
• выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
• компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

    3) суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой плательщиками  страховых взносов:

    - физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

    - работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

    - работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

    4) доходы (за исключением оплаты  труда работников), получаемые членами  зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

    5) суммы страховых платежей (взносов)  по обязательному страхованию  работников, осуществляемому плательщиком  страховых взносов в порядке,  установленном законодательством  Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых  взносов по договорам добровольного  личного страхования работников, заключаемым на срок не менее  одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов этих застрахованных  лиц, суммы платежей (взносов)  плательщика страховых взносов  по договорам на оказание медицинских  услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

    6) взносы работодателя, уплаченные  плательщиком страховых взносов  в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

    7) стоимость проезда работников  и членов их семей к месту  проведения отпуска и обратно,  оплачиваемая плательщиком страховых  взносов лицам, работающим и  проживающим в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях, в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  трудовыми договорами и (или)  коллективными договорами. В случае  проведения отпуска указанными  лицами за пределами территории  Российской Федерации не подлежит  обложению страховыми взносами  стоимость проезда или перелета  по тарифам, рассчитанным от  места отправления до пункта  пропуска через Государственную  границу Российской Федерации,  включая стоимость провоза багажа  весом до 30 килограммов;

    8) суммы, выплачиваемые физическим  лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также  из средств избирательных фондов  кандидатов на должность Президента  Российской Федерации, кандидатов  в депутаты законодательного (представительного)  органа государственной власти  субъекта Российской Федерации,  кандидатов на должность в  ином государственном органе  субъекта Российской Федерации,  предусмотренном конституцией, уставом  субъекта Российской Федерации,  избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного  органа муниципального образования,  кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;